14/1992. (V. 14.) PM rendelet

az egyéb szervezetek 1992. január 1-jei rendező mérleg és rendező egyszerűsített mérleg készítéséről

A számvitelről szóló 1991. évi XVIII. törvény (a továbbiakban: Tv.) 93.§ (1) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján a következőket rendelem:
1.§ (1) A rendelet hatálya kiterjed a Tv. 2. § (2) bekezdésc) pontjában meghatározott egyéb szervezetek közül
a) a lakásszövetkezetre, a társasházra;
b) a társadalmi szervezetre;
c) az alapítványra, továbbá a
d) víziközmű-társulatra.
(2) Az egyéb szervezetek az 1991-ről készített zárszámadásukat, beszámolójukat, mérlegbeszámolójukat a Tv.-ben, a lakásszövetkezetek, a társasházak, a társadalmi szervezetek és az általuk alapított intézmények, az alapítványok, a jogi személyiséggel rendelkező, jogi képviseletet ellátó munkaközösségek, valamint a víziközmű-társulatok éves beszámolókészítésének és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságáról szóló 184/1991. (XII. 30.) Korm. rendeletben (a továbbiakban: Korm. r.), valamint az e rendeletben foglaltak alapján kötelesek átrendezni.
(3) A (2) bekezdés alapján összeállított mérleg a rendező mérleg, illetve a rendező egyszerűsített mérleg, amely megfelel az 1992. évi nyitómérlegnek.
2. § Az egyéb szervezetek rendező mérleg, rendező egyszerűsített mérleg, illetve nyitó egyszerűsített mérleg készítésére az alábbiak szerint kötelezettek:
Rendező mérleg:
a) 1991-ben kettős könyvvitelt vezető és zárszámadást készítő lakásszövetkezet;
b) 1991-ben kettős könyvvitelt vezető és beszámolót készítő társadalmi szervezet;
c) 1991-ben vállalkozási tevékenységet is folytató kettős könyvvitelt vezető és beszámolót készítő alapítvány, valamint
d) 1991-ben kettős könyvvitelt, egyszerűsített kettős könyvvitelt vezető és vízgazdálkodási mérlegbeszámolót készítő víziközmű-társulat.
Rendező egyszerűsített mérleg:
a) 1991-ben egyszeres könyvvitelt vezető és zárszámadást készítő lakásszövetkezet;
b) 1991-ben egyszeres könyvvitelt vezető és beszámolót készítő társadalmi szervezet, valamint
c) 1991-ben vállalkozási tevékenységet is folytató, egyszeres könyvvitelt vezető és beszámolót készítő alapítvány.
Nyitó egyszerűsített mérleg:
a) 1991-ben kötelezően könyvet nem vezető, beszámolót nem készítő társasház, valamint
b) 1991-ben vállalkozási tevékenységet nem folytató, beszámolót nem készítő alapítvány.
3.§ (1) A rendező mérleget, az egyszerűsített mérleget, illetve a nyitó egyszerűsített mérleget a Korm. r. 1-6. számú melléklete szerint kell elkészíteni.
(2) A rendező mérleg, rendező egyszerűsített mérleg, illetve a nyitó egyszerűsített mérleg a következő oszlopokból áll:
a) tételszám (a Korm. r. mellékletének megfelelően);
b) tétel megnevezése (a Korm. r. mellékletének megfelelően);
c) 1992. január 1-jei nyitó érték.
(3) Az egyéb szervezetnek rendező eredménykimutatást nem kell készítenie.
4.§ (1) Az egyéb szervezetet az 1991. évről készített, megállapított mérlegét (mérleg szerinti eredmény elszámolásával módosított mérlegét) köteles úgy rendezni, hogy az a Tv.-ben, illetve a Korm. r.-ben meghatározott tartalmi és formai követelményeknek megfelelő legyen.
(2) Az 1991. december 31-i zárszámadásban, beszámolóban, mérlegbeszámolóban, illetve a könyvekben és a leltárban kimutatott eszközök és források a Tv. alapján nem értékelhetők át.
(3) A rendezés során a rendező mérleg, a rendező egyszerűsített mérleg, illetve a nyitó egyszerűsített mérleg egyes tételeinek tartalmi meghatározásakor a Tv.-ben előírt követelményeket és minősítéseket kell - az e rendeletben foglaltak figyelembevételével - alkalmazni. A befektetett eszközök és a forgóeszközök közé sorolás a Tv. szerinti előírásait valamennyi eszköznél, a hosszú és rövid lejáratú kötelezettségminősítő ismérveit valamennyi kötelezettségnél alkalmazni kell.

Rendező mérleg

5.§ (1) A rendező mérleg elkészítéséhez az 1991. december 31-ével készített és megállapított, az eredmény felosztásának elszámolásával módosított zárszámadást, beszámolót, mérlegbeszámolót kell úgy rendezni, hogy az a Tv.-ben meghatározott követelményeknek megfelelő legyen.
(2) A rendezést megelőző könyvviteli elszámolás az 1991. évi főkönyvi számlákon, könyvviteli nyilvántartáson is keresztülvezethető, és ez esetben a rendezést követően kell lezárni.
(3) Az 1991. évi zárszámadás adatainak rendezését az 1. számú melléklet tartalmazza.
(4) Az 1991. évi beszámoló adatainak rendezését a2. számú melléklet tartalmazza.
(5) Az 1991. évi vízgazdálkodási mérlegbeszámoló adatainak rendezését a 3. számú melléklet tartalmazza.
(6) A rendező mérleg elkészítése során az 1992. január 1-jei rendezőmérleg és eredménykimutatás készítéséről szóló 6/1992. (III. 18.) PM rendelet 3-10. §-aiban foglaltakat is alkalmazni kell.

Rendező egyszerűsített mérleg

6.§ (1) Az 1991. évi zárszámadás, illetve beszámoló adatainak rendezését a 4. és 5. számú mellékletek, valamint a (2)-(8)bekezdésben foglaltak alkalmazásával kell elkészíteni.
(2) A 2000 Ft alatti egyedi beszerzési értékű, használt fogyóeszközöket - melyek beszerzési értékét 1991. december 31-ig költségként elszámolták - a rendező egyszerűsített mérlegben értékben nem lehet kimutatni.
(3) Nem lehet kimutatni a rendező egyszerűsített mérlegben értékben az1989. január 1-je előtt beszerzett és költségként elszámolt 2000 Ft feletti egyedi beszerzési értékű, használt fogyóeszközöket sem.
(4) A (2) és (3) bekezdésben nem említett, kifizetett és az 1991.december 31-i leltárban szereplő új vagy használt fo
gyóeszközöket - egyedi beszerzési értéküktől függetlenül - úgy kell minősíteni, hogy:
a) Azon fogyóeszközöket, melyek beszerzésükkor tartós (egyéven túli) használatúnak minősülnek, a tárgyi eszközök közé kell átsorolni, függetlenül attól, hogy várható használati idejük 1991. december 31-ét követően az egy évet meghaladja vagy sem.
b) A tárgyi eszköznek minősülő fogyóeszközök közül azokat, amelyeket még nem vettek használatba a beruházások között, a használatukat pedig a tárgyi eszközök között kell a rendező egyszerűsített mérlegben szerepeltetni. A tárgyi eszköznek minősített fogyóeszközöket 50%-os beszerzési értéken (a zárszámadás szerinti értékkel azonosan) kell a rendező egyszerűsített mérlegben kimutatni.
c) A tárgyi eszközök közé átsorolt fogyóeszközök kiegészítő nyilvántartásában nyitó tételként mind a beruházásokat, mind a tárgyi eszközöket 100%-os beszerzési értéken (bruttó érték) kell nyilvántartásba venni, a már költségként elszámolt összeget (a beszerzési ár 50%-át) mint elszámolt értékcsökkenést kell a nyilvántartásban szerepeltetni.
d) A tárgyi eszközök közé sorolt azon fogyóeszközöket, melyekkel kapcsolatban az egyéb szervezet a Tv. 46. § (4) bekezdésében biztosított költségelszámolási lehetőséggel kíván élni (20 ezer forint egyedi beszerzési, előállítási érték alatti tárgyi eszközök) szintén szerepeltetni kell a rendező egyszerűsített mérlegben a beruházások, illetve a tárgyi eszközök között, egyösszegű költségelszámolásukra csak 1992. évben, illetve használatba vételükkor kerülhet sor.
(5) A 2000 Ft alatti egyedi beszerzési értékű új fogyóeszközöket, illetve a 2000 Ft feletti egyedi beszerzési értékű fogyóeszközök közül azokat, amelyek beszerzéskor tartós (egy éven túli) használatúnak nem minősülnek, és amelyek ellenértékét kifizették, továbbá, amelyek az 1991.december 31-i leltárban szerepelnek, a készletek között kell beszerzési (új), illetve 50%-os beszerzési (használt) értéken a rendező egyszerűsített mérlegben kimutatni. Ezen fogyóeszközök értékét 1992. évben, illetve használatba vételükkor lehet költségként elszámolni.
(6) Az 1991. december 31-i zárszámadásban, beszámolóban szereplő állóeszközöket a tárgyi eszközök közé kell átsorolni, és ennek megfelelően kell a rendező egyszerűsített mérlegben kimutatni (nettó értéken). A tárgyi eszköznek minősített állóeszközöket a tárgyi eszközök kiegészítő nyilvántartásban nyitó tételként 100%-os beszerzési előállítási értéken (bruttó érték) kell nyilvántartásba venni, és az 1991. december 31-ig elszámolt amortizációt, mint elszámolt értékcsökkenést kell a nyilvántartásban szerepeltetni.
(7) Az 1991. évi zárszámadásban, beszámolóban szereplő szellemi termékeket, bérleti jogokat a rendező egyszerűsített mérlegben az immateriális javak között kell kimutatni.
(8) A rendező egyszerűsített mérlegben tőkeváltozást (C/II. mérlegsor) és céltartalékot (D mérlegsor) nem lehet kimutatni.

Nyitó egyszerűsített mérleg

7.§ (1) A társasházak, illetve a vállalkozási tevékenységet nem folytató alapítványok, melyek számára a kötelező könyvviteli előírás 1991-ben nem volt, de 1992-ben a Tv. alapján egyszerűsített mérleg készítésére kötelezettekké váltak - a nyitó egyszerűsített mérleget az eddig vezetett nyilvántartásokkal és leltári adataik alapján, azokkal egyezően kell elkészíteniük.
(2) A társasháznak, illetve a vállalkozási tevékenységet nem folytatható alapítványnak a nyitó egyszerűsített mérleg készítése során:
a) Az 1991. december 31-én meglevő készpénzállomány, valamint az egyeztetett bankszámlák egyenlegeit a nyitó egyszerűsített mérleg Eszköz oldalán a Pénzeszközök között, a Forrás oldalon a Saját tőkerészét képező Induló tőke, illetve Jegyzett tőke tételen kell felvenni.
b) Az 1991. december 31-i állapotnak megfelelően az értékkel kimutatott (nyilvántartott) eszközöket a Tv. szerinti minősítés alapján a Befektetett eszközök, illetve a Forgóeszközök megfelelő tételénél az Induló tőkével, illetve Jegyzett tőkével szemben kell felvenni.
Az értékkel ki nem mutatott, nyilván nem tartott eszközök azonban anyitó egyszerűsített mérlegbe nem állíthatók be.
c) Amennyiben a társasháznak, illetve a vállalkozási tevékenységet nem folytató alapítványnak más gazdálkodóval vagy magánszeméllyel szemben követelése, illetve tartozása áll fenn 1991. december 31-én, úgy azt a követelések, illetve a kötelezettségek között kell kimutatni.

Záró rendelkezések

8. § (1) Ez a rendelet 1992. május 15-én lép hatályba.
(2) A rendelet hatálybalépésével egyidejűleg a lakásszövetkezetek könyvvezetési kötelezettségéről szóló 27/1989. (VI. 10.) PM rendelet hatályát veszti, rendelkezéseit azonban az1991. évi zárszámadás elkészítésénél még alkalmazni kell.
1. számú melléklet a 14/1992. (V. 14.)PM rendelethez

1991. december 31-i záró zárszámadás rendezése, a Tv. és a Korm. r.alapján a kettős könyvvitelt alkalmazó lakásszövetkezeteknek

Zárszámadás		Rendező
hivatkozási	Megnevezés	egyszerűsített mérleg	Tartalmimeghatározás, megjegyzés
sora		hivatkozási sora
01	Üzemi állóeszközök nettó értéke	A/II.	Tárgyi eszköznek minősülők
02	Üzemi (befejezetlen) beruházások	A/II.	Használatba nem vett tárgyieszközök, beruházások
03	Nem üzemi (befejezetlen) beruházások	A/II.	Használatba nem vetttárgyi eszközök, beruházások
04	Anyagok, áruk	B/I.	Készletek
Fogyóeszközök, göngyölegek	A/I.	Immateriálisjavak, illetve a tárgyi eszközök
A/II.	közé átsorolt fogyóeszközök
B/I.	Tárgyi eszköznek nemminősített fogyóeszközök, betétdíjas göngyölegek
05	Elszámolási betétszámla	B/IV.	Pénzeszközök
06	Felújításra elkülönített pénzeszközök	A/III.	Tartóslekötésre elkülönített
B/IV.	Nem tartós lekötésű bankbetét
07	Építésre elkülönített pénzeszközök	A/III.	Tartóslekötésre elkülönített
B/IV.	Nem tartós lekötésű bankbetét
08	Szolgáltató részleg elkülönítettpénzeszköze	A/III.	Tartós lekötésre elkülönített
B/IV.	Nem tartós lekötésű bankbetét
09	Célhozzájárulásra elkülönítettpénzeszközök	A/III.	Tartós lekötésre elkülönített.
B/IV.	Nem tartós lekötésű bankbetét
10	Egyéb elkülönítettpénzeszközök	A/III.	Tartós lekötésre elkülönített
B/IV.	Nem tartós lekötésű bankbetét
11	Pénztár (pénzkészlet)	B/IV.	Pénzeszközök
12	Hátralékok összege	B/II/1.	Tagok és nem tag tulajdonosokközgyűlési határozat által kimutatott kötelezettségének nem teljesítéséből
13	Értékpapírok, befektetetteszközök	A/III.	Befektetett pénzügyi eszköznek minősülőértékpapírok, befektetések
B/III.	Forgatásra szánt értékpapírok, befektetések
14	Egyéb követelések	A/II.	Beruházásra adottelőleg
A/III.	Hosszú lejáratra adottkölcsönök 1 éven túl visszafizetendő összege
B/I.	Készletekre adott előlegek
B/II/2.	Rövid lejáratú kölcsönökés egyéb, a kettős könyvvitelben kimutatott követelések

FORRÁSOK

Zárszámadás		Rendező
hivatkozási	Megnevezés	egyszerűsített mérleg	Tartalmimeghatározás, megjegyzés
sora		hivatkozási sora
15	Szállítók	F/II.	Rövid lejáratú kötelezettség
16	Hitelezők	F/I.	Hosszú lejáratú (1évet meghaladóan lejáró) kölcsön, hiteltartozások
F/II.	Rövid lejáratú kölcsöntartozások
17	Előrefizetések (túlfizetések) összege	F/II.	Rövid lejáratúkötelezettségek
18	Egyéb tartozások	F/II.	Rövid lejáratúkötelezettségek
F/I.	Hosszú lejáratú kötelezettségek
19	Tartalékalap saját vagyon része	D/I.	Jegyzett tőke
20	Tartalékalap egyéb	D/I.	Jegyzett tőke
21	Felújítási alap	D/I.	Jegyzett tőke
22	Felújítási alap évközi változásai	D/I.	Jegyzett tőke
23	Építési alap	F/I.	Hosszú lejáratú kötelezettség
24	Építési alap évközi változásai	F/I.	Hosszú lejáratú kötelezettség
2. számú melléklet a 14/1992. (V. 14.) PM rendelethez

1991. december 31-i beszámoló rendezése, a Tv. és a Korm. r. alapjána kettős könyvvitelt alkalmazó társadalmi szervezeteknél, illetve avállalkozási tevékenységet is folytató és kettős könyvvitelt alkalmazóalapítványoknál

Mérleg		Rendező
hivatkozási	Megnevezés	mérleg hivatkozási	Tartalmimeghatározás, megjegyzés
sora		sora
01	Pénztár	B/IV.	Pénzeszközök
02	Bankszámlák	B/IV.	Pénzeszközök
A/III.	Befektetett pénzügyi eszközök (tartós lekötésreelkülönített)
03	Vevők	B/II.	Követelések (áruszállításból, szolgáltatásból, nemtartósan kölcsönadott pénzeszközök)
F/II.	Vevőktől kapott előlegek, ha az előleg a 03 sorban levővevőkkel szembeni követelést csökkentette
A/III.	Tartósan kölcsönadott pénzeszközök
04	Értékpapírok	A/III.	Befektetett pénzügyi eszközöknek minősülőértékpapírok, befektetések
B/III.	Forgatásra vásárolt értékpapírok, befektetések
05	Befektetések	A/III.	Befektetett pénzügyi eszközöknek minősülőértékpapírok, befektetések
B/III.	Forgatásra vásárolt értékpapírok, befektetések
06	Egyéb aktív elszámolások	A/III.	Munkavállalóknak tartósankölcsönadott pénzeszközök
B/II.	Egyéb követelések
07	Saját termelésű készletek	B/I.	Készletek
08	Vásárolt készletek	B/I.	Készletek
09	Állóeszközök bruttó értéke	A/II.	Tevékenységet tartósan szolgálók,tárgyi eszköznek minősülők
10	Állóeszközök nettó értéke
11	Beruházás	A/II.	Használatba nem vett tárgyi eszközök
13	Hitelek	F/I.	Hosszú lejáratú (1 évet meghaladó) kölcsöntartozások
F/II.	Rövid lejáratú tartozások
14	Szállítók	F/II.	Rövid lejáratú kötelezettségek
15	Egyéb passzív elszámolások	F/II.	Rövid lejáratú kötelezettségek
16	Alapítói vagyon	D/I.	Induló tőke
17	Felhalmozott vagyon	D/I.	Induló tőke
19	Eredmény	D/I.	Induló tőke
3. számú melléklet a 14/1992. (V. 14.) PM rendelethez

Az 1991. december 31-i I. Mérleg,illetve I/e. Mérleg rendezésea Tv. és a Korm. r. alapjána kettős, illetve az egyszerűsített kettőskönyvvitelt alkalmazó víziközműtársulatoknál

A víziközműtársulatoknak a 6/1992. (III. 18.) PM rendeletII. fejezetében, illetve4. számú mellékletébenfoglaltakat kell figyelembe venni az alábbi eltéréssel:
Mérleg		Rendező
hivatkozási	Megnevezés	mérleg hivatkozási	Tartalmimeghatározás, megjegyzés
sora		sora
56	Alapítói vagyon	D/I.	Jegyzett tőke (az érdekeltségi hozzájárulásnak megfelelő összeg)
D/II.	Tőketartalék [a végleges fejlesztési juttatásoknak, támogatásoknak (önkormányzattól, Vízügyi Alapból stb.)] az összege
D/III.	Eredménytartalék (amennyiben az alapítói vagyon egyenlege „-” a közcélú beruházások átadása miatt)
4. számú melléklet a 14/1992. (V. 14.) PM rendelethez

1991. december 31-i záró zárszámadás rendezése, a Tv. és a Korm. r. alapján az egyszeres könyvvitelt alkalmazó lakásszövetkezeteknek

Zárszámadás		Rendező
hivatkozási	Megnevezés	egyszerűsített mérleg	Tartalmi meghatározás, megjegyzés
sora		hivatkozási sora
01	Üzemi állóeszközök nettó értéke	A/II.	Tárgyi eszköznek minősülők
02	Üzemi (befejezetlen) beruházások	A/II.	Használatba nem vett tárgyi eszközök, beruházások
03	Nem üzemi (befejezetlen) beruházások	A/II.	Használatba nem vett tárgyi eszközök, beruházások
04	Anyagok, áruk	B/I.	Készletek
Fogyóeszközök, göngyölegek	A/I.	Immateriális javak, illetve a tárgyi esz-
A/II.	közök közé átsorolt fogyóeszközök
B/I.	Tárgyi eszköznek nem minősített fogyóeszközök, betétdíjas göngyölegek
05	Elszámolási betétszámla	B/IV.	Pénzeszközök
06	Felújításra elkülönített pénzeszközök	A/III.	Tartós lekötésre elkülönített
B/IV.	Nem tartós lekötésű bankbetét
07	Építésre elkülönített pénzeszközök	A/III.	Tartós lekötésre elkülönített
B/IV.	Nem tartós lekötésű bankbetét
08	Szolgáltató részleg elkülönített pénzeszköze	A/III.	Tartós lekötésre elkülönített
B/IV.	Nem tartós lekötésű bankbetét
09	Célhozzájárulásra elkülönített pénzeszköz	A/III.	Tartós lekötésre elkülönített
B/IV.	Nem tartós lekötésű bankbetét
10	Egyéb elkülönített pénzeszközök	A/III.	Tartós lekötésre elkülönített
B/IV.	Nem tartós lekötésű bankbetét
11	Pénztár (pénzkészlet)	B/IV.	Pénzeszközök
12	Hátralékok összege	B/II/1.	Tagok és nem tag tulajdonosok közgyűlési határozat által kimutatott kötelezettségének nem teljesítéséből
13	Értékpapírok, befektetett eszközök	A/III.	Befektetett pénzügyi eszköznek minősülő értékpapírok, befektetések
B/III.	Forgatásra szánt értékpapírok, befektetések
14	Egyéb követelések	A/II.	Beruházásra adott előleg
A/III.	Hosszú lejáratra adott kölcsönök 1 éven túl visszafizetendő összege
B/1.	Készletekre adott előlegek
B/II/2.	Rövid lejáratú kölcsönök és egyéb, a kettős könyvvitelben kimutatott követelések

FORRÁSOK

Zárszámadás		Rendező
hivatkozási	Megnevezés	egyszerűsített mérleg	Tartalmi meghatározás, megjegyzés
sora		hivatkozási sora
15	Szállítók	E/II.	Rövid lejáratú kötelezettség
16	Hitelezők	E/I.	Hosszú lejáratú (1 évet meghaladóan lejáró) kölcsön, hiteltartozások
E/II.	Rövid lejáratú kölcsöntartozások
17	Előrefizetések (túlfizetések) összege	E/II.	Rövid lejáratú kötelezettségek
18	Egyéb tartozások	E/II.	Rövid lejáratú kötelezettségek
E/I.	Hosszú lejáratú kötelezettségek
19	Tartalékalap saját vagyon része	C/I.	Jegyzett tőke
20	Tartalékalap egyéb	C/I.	Jegyzett tőke
21	Felújítási alap	C/I.	Jegyzett tőke
22	Felújítási alap évközi változásai	C/I.	Jegyzett tőke
23	Építési alap	E/I.	Hosszú lejáratú kötelezettség
24	Építési alap évközi változásai	E/I.	Hosszú lejáratú kötelezettség
5. számú melléklet a 14/1992. (V. 14.) PM rendelethez

Az 1991. december 31-i beszámoló rendezése, a Tv. és a Korm. r. alapjánaz egyszeres könyvvitelt alkalmazó társadalmi szervezetnél, illetve a vállalkozási tevékenységet is folytató és egyszeres könyvvitelt alkalmazó alapítványoknál

Mérleg		Rendező
hivatkozási	Megnevezés	mérleg hivatkozási	Tartalmi meghatározás, megjegyzés
sora		sora
13	Hitelek	E/I.	Hosszú lejáratú (1 évet meghaladó) kölcsöntartozások
E/II.	Rövid lejáratú tartozások
14	Szállítók	E/II.	Kötelezettségek
15	Egyéb passzív elszámolások	E/II.	Rövid lejáratú kötelezettségek
16	Alapítói vagyon	C/I.	Induló tőke
18	Felhalmozott vagyon	C/I.	Induló tőke
19	Számított eredmény	C/I.	Induló tőke