193/1999. (XII. 21.) Korm. rendelet

a magánnyugdíjpénztárak beszámoló készítésének és könyvvezetésének sajátosságairól szóló 173/1997. (X. 6.) Korm. rendelet módosításáról

A számvitelről szóló, többször módosított 1991. évi XVIII. törvény (a továbbiakban: Szt.) 94. §-ának b) pontjában, valamint a magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról szóló 1997. évi LXXXII. törvény (a továbbiakban: Mpt.) 134. §-ának a) pontjában kapott felhatalmazás alapján - figyelemmel a magánnyugdíjpénztárak (a továbbiakban: pénztár) gazdálkodásának sajátosságaira - a Kormány a következőket rendeli el:
1. § A magánnyugdíjpénztárak beszámoló készítésének és könyvvezetésének sajátosságairól szóló 173/1997. (X. 6.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Vhr.) 8. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(2) A negyedéves jelentés részei:
a) a pénzügyi teljesítmény alakulását tartalmazó kimutatás,
b) a befektetési és likviditási jelentés,
c) a taglétszám alakulása.”
2. § (1) A Vhr. 17. §-a (1) bekezdésének c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
[(1) Céltartalékok között kell kimutatni a mérlegben:]
„c) az időlegesen fel nem használt eszközök gyűjtésére, a befektetési és demográfiai kockázatok kiegyenlítésére, a pénztár fizetőképességének biztosítására, az értékelési különbözet igénybevételére, a saját vagyonkezelési és járadékszolgáltatási tevékenység várható működési zavarai miatt, a biztonsági tartalékok feltöltésének fedezetére, valamint az azonosítatlan (függő) befizetések befektetési hozamának összegében, annak fedezetére képzett likviditási és kockázati céltartalékokat.”
(2) A Vhr. 17. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(2) A fedezeti tartalékon belül elkülönítetten kell kimutatni az egyéni számlákon jóváírt szolgáltatási célú bevételekből, valamint az egyéni számlák fedezetét képező eszközök befektetéséből származó hozambevételekből képzett céltartalékot, továbbá az egyéni számlákról a nyugdíjszolgáltatások finanszírozására a szolgáltatási tartalékba átvezetett összeget, és a szolgáltatási tartalék fedezetét képező eszközök befektetéséből származó hozambevételeket.”
(3) A Vhr. 17. §-a a következő (3) bekezdéssel egészül ki:
„(3) A más pénztárból átlépő tagok által áthozott fedezetet az egyéni számlákon a szolgáltatási célú bevételekből képzett céltartalékba kell helyezni.”
3. § A Vhr. 18. §-a (2) bekezdésének utolsó mondata helyébe a következő rendelkezés lép:
[(2) Rövid lejáratú kötelezettségnek minősül...]
„... Ide tartozik a hosszú lejáratú kötelezettségekből a tárgyévet követő évben esedékes, visszafizetendő törlesztés összege, továbbá a más pénztárba átlépő pénztártag részére fizetendő, a tag követelésének megfelelő összeg, amelyet a pénztár az átvevő pénztár részére már leigazolt, de pénzügyileg még nem rendezett, valamint a pénztár elszámolási betétszámláján jóváírt, de pénztári tartalékokra még fel nem osztott azonosítatlan (függő) befizetések összege.”
4. § (1) A Vhr. 22. §-ának (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(6) A tárgynegyedévi zárás keretében elkészítendő eredménykimutatásban külön kell bemutatni a naptári év elejétől a tárgynegyedév végéig elszámolt bevételek és költségek, ráfordítások különbözeteként adódó eredményt (a naptári év elejétől halmozott eredmény), valamint az adott negyedévben elszámolt bevételek és költségek, ráfordítások különbözeteként kimutatott tárgynegyedévi eredményt.”
(2) A Vhr. 22. §-a a következő (7) bekezdéssel egészül ki:
„(7) Az eredménykimutatásban befektetési tevékenységgel kapcsolatos bevételként, illetve ráfordításként kell kimutatni a magánnyugdíjpénztárak befektetési és gazdálkodási tevékenységéről szóló jogszabályban meghatározott befektetési formákba eszközölt - a számviteli nyilvántartásban a befektetett, illetve forgóeszközök között kimutatott - befektetésekből adódó bevételeket, illetve ráfordításokat.”
5. § A Vhr. a 22. § után a következő alcímmel, valamint a 22/A. §-sal egészül ki:
„A pénzügyi teljesítmény alakulása kimutatás tagolása, tartalma
22/A. § (1) A negyedéves jelentés részét képező pénzügyi teljesítmény alakulását tartalmazó kimutatás tagolását a 8. számú melléklet tartalmazza.
(2) A pénzügyi teljesítmény alakulását tartalmazó kimutatást az eredménykimutatás tételeire alapozva, szűkített adattartalommal kell elkészíteni.
(3) A kimutatás a következő fő részekből áll:
a) bevételek (befizetések),
b) pénztár hozama,
c) működési tevékenység eredménye,
d) szolgáltatási kiadások,
e) statisztikai adatok.
(4) A bevételek (befizetések) között kell kimutatni az azonosított, egyéni számlán jóváírt tagdíj-, illetve az egyéb - nem tagdíj jellegű - bevételeket, továbbá az azonosított, működési célra, valamint a likviditási és kockázati célra jóváírt bevételeket. Itt kell szerepeltetni a pénztár elszámolási betétszámláján jóváírt, rövid lejáratú kötelezettségként kimutatott, azonosítatlan (függő) befizetések tárgynegyedév végi állományát.
(5) A pénztár hozamaként kell kimutatni a pénztári vagyon, továbbá az azonosítatlan befizetések befektetésével kapcsolatos bevételek és ráfordítások különbözetének összegét. A befektetési tevékenység eredményéből az egyéni számlán, a szolgáltatási tartalékon, a likviditási és kockázati tartalékon, valamint a működési célra jóváírt összeget elkülönítetten kell kimutatni.
(6) A pénztár működési tevékenységének eredményeként kell kimutatni a pénztár szokásos működési tevékenységével kapcsolatban a tárgyévben elszámolt bevételek és - a kiemelt jogcímek szerint részletezett - költségek, ráfordítások különbözete, valamint a működési célú befektetési tevékenység eredménye és a rendkívüli eredmény együttes összegét.
(7) A szolgáltatási kiadások között a pénztár nyugdíjszolgáltatással kapcsolatos tárgyévi kiadásait kell kimutatni.
(8) A negyedéves jelentés részét képező pénzügyi teljesítmény alakulása kimutatásban külön kell bemutatni a naptári év elejétől a tárgynegyedév végéig halmozott adatokat, valamint a tárgynegyedévi adatokat.”
6. § A Vhr. 23. §-a a következő (19)-(20) bekezdésekkel egészül ki:
„(19) Az azonosítatlan (függő) befizetések azonosításakor annak összegét tagdíjbevételként kell elszámolni az egyéb rövid lejáratú kötelezettség csökkentésével egyidejűleg.
(20) Az azonosítatlan (függő) befizetések azonosításakor, azok befektetéséből származó nettó hozam likviditási és kockázati tartalékban kimutatott összegét az egyéni számlán belül a hozambevételekből képzett céltartalékra kell átvezetni.”
7. § (1) A Vhr. 33. §-ának (3) bekezdése a következő mondattal egészül ki:
„... A főkönyvi kivonatnak tartalmaznia kell a könyvviteli számlák tárgynegyedévi nyitó egyenlegét, a tárgynegyedévi tartozik és követel forgalmát, valamint a számlák tárgynegyedév végi záró egyenlegét.”
(2) A Vhr. 33. §-a a következő (5) bekezdéssel egészül ki:
„(5) A pénztár a negyedéves zárlat keretében az eredmény számláit oly módon köteles zárni, hogy abból a Pénztárfelügyelet által is ellenőrizhető legyen a tárgyév elejétől a tárgynegyedév végéig halmozott eredmény és tartalékképzés összege. Az eredmény megállapítására az eredménykimutatás szolgál.”
8. § (1) A Vhr. 1. számú melléklete az 1. számú melléklet szerint, a 7. számú melléklete az 5. számú melléklet szerint módosul.
(2) A Vhr. 2. számú melléklete helyébe az e rendelet szerinti 2. számú melléklet, a Vhr. 4. számú melléklete helyébe az e rendelet szerinti 3. számú melléklet, a Vhr. 5. számú melléklete helyébe az e rendelet szerinti 4. számú melléklet lép.
(3) A Vhr. e rendelet 6. számú melléklete szerinti 8. számú melléklettel egészül ki.

Hatálybalépés

9. § E rendelet 2000. január 1. napján lép hatályba. Rendelkezéseit először a 2000. évi beszámolási időszakra vonatkozóan kell alkalmazni.