216/2000. (XII. 11.) Korm. rendelet

a kockázati tőketársaságok és a kockázati tőkealapok éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól

A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Tv.) 178. §-a (1) bekezdésének c) pontjában kapott felhatalmazás alapján a Kormány a következőket rendeli el:

A rendelet hatálya

1. § (1) A rendelet hatálya kiterjed a kockázati tőkebefektetésekről, a kockázati tőketársaságokról, valamint a kockázati tőkealapokról szóló 1998. évi XXXIV. törvény (a továbbiakban: Kbtv.) szerint működő kockázati tőketársaságokra és kockázati tőkealapokra.
(2) A kockázati tőketársaság és a kockázati tőkealap a Tv. előírásait e rendeletben foglaltak figyelembevételével köteles alkalmazni.

Beszámolási kötelezettség

2. § (1) A kockázati tőketársaság a Tv. 1. számú melléklete szerinti mérlegből, a 2. vagy a 3. számú melléklete szerinti eredménykimutatásból és az e rendelet 8. §-a szerinti kiegészítő mellékletből álló éves beszámolót köteles készíteni. Az éves beszámolóval egyidejűleg a Tv. 95. §-a szerinti üzleti jelentést is el kell készíteni.
(2) A kockázati tőkealap az 1. számú melléklet szerinti mérlegből, a 2. számú melléklet szerinti eredménykimutatásból és a 8. § szerinti kiegészítő mellékletből álló éves beszámolót köteles készíteni. Az éves beszámolóval egyidejűleg a Tv. 95. §-a szerinti üzleti jelentést is el kell készíteni.

Számviteli politika

3. § A kockázati tőketársaság és a kockázati tőkealap a számviteli politika keretében köteles elkészíteni a Tv. 14. §-ának (3)-(5) bekezdésében foglaltakon túlmenően:
a) a kockázati tőkebefektetések értékelési elveit,
b) az értékelés felülvizsgálatára (ellenőrzésére) vonatkozó szabályzatot,
c) a befektetés elveit tartalmazó szabályzatot,
d) a kölcsönnyújtásra és a fedezetek értékelésére vonatkozó szabályzatot.

A mérleg egyes tételeinek tartalma

4. § (1) A kockázati tőketársaság és a kockázati tőkealap a mérlegben a befektetett eszközök között köteles kimutatni a kockázati tőkebefektetésnek minősülő tulajdoni részesedést jelentő befektetéseket.
(2) A kockázati tőketársaság és a kockázati tőkealap a csőd- vagy felszámolási eljárás során, a követelés ellenében kapott és saját célra nem hasznosított vagyontárgyakat - az értékpapírok kivételével - a készletek között mutatja ki.
(3) A kockázati tőketársaság és a kockázati tőkealap a forgóeszközökön belül az értékpapírok között mutatja ki az ideiglenesen szabad pénzeszközökből vásárolt állampapírok értékét, valamint a csőd-, illetve felszámolási eljárás során, a követelés ellenében kapott, eladásra szánt értékpapírok értékét.
(4) A kockázati tőkealap jegyzett tőkeként köteles kimutatni a kibocsátott kockázati tőkejegyek névértékének megfelelő összegű induló tőkéjét.
(5) A kockázati tőkealap a saját tőkén belül, tartalékként (tartalékot növelő, illetve csökkentő tételként) köteles kimutatni a tárgyévet megelőző üzleti évek mérleg szerinti eredményének összegét, továbbá a jogszabály alapján tőkejuttatásként véglegesen kapott, illetve átadott eszközök értékét és pénzeszközök összegét.

Eredménykimutatás egyes tételei

5. § (1) A kockázati tőketársaság a kockázati tőkerészvény után fizetett (fizetendő) osztalékot, illetve kamatot a Tv. általános előírásai szerint köteles elszámolni.
(2) A kockázati tőkealap a kockázati tőkejegy után fizetett (fizetendő) hozamot az adózott eredménye terhére köteles elszámolni.
(3) A Kbtv. alapján a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete részére fizetett (fizetendő) díjakat az egyéb ráfordítások között kell elszámolni.
(4) Az alapkezelő részére fizetett (fizetendő) alapkezelői díjat igénybe vett szolgáltatások értékeként kell elszámolni.

Értékelési előírások

6. § (1) A kockázati tőkebefektetéseken belül elkülönítetten kell kimutatni és értékelni:
a) a teljes egészében realizált befektetéseket,
b) a részlegesen realizált befektetéseket,
c) a még nem realizált befektetéseket.
(2) A kockázati tőkebefektetéseket bekerülési értéken kell kimutatni, csökkentve azt a Tv. 54. §-ának (1) bekezdése szerint alkalmazott értékvesztéssel, növelve azt a Tv. 54. §-ának (3) bekezdése szerinti visszaírás összegével. A kockázati tőkebefektetések után elszámolt értékvesztés összegét negyedévenként felül kell vizsgálni, és annak összegét a minősítésnek megfelelően korrigálni kell.
(3) A Tv. 57. §-ának (3) bekezdése szerinti piaci értékelést célszerű alkalmazni a kockázati tőkebefektetés értékelésére többek között akkor, ha
a) a kockázati tőkebefektetés értéke megnő harmadik féllel kapcsolatos tranzakció miatt,
b) a céltársaság - amelybe a kockázati tőkebefektetés irányult - társasági vagyonértéke - eszközeinek és kötelezettségeinek különbözete - folyamatosan nő, és reálisan mutatja a kockázati tőkebefektetés piaci értékének növekedését,
c) a céltársaság jelentős és fenntartható nyereséget ér el, és a nyereségek diszkontált értéke (jelenértéke) jól mutatja a kockázati tőkebefektetés piaci értékének növekedését.

Könyvvezetési kötelezettség

7. § A kockázati tőketársaság és a kockázati tőkealap a Tv. szerinti kettős könyvvitelt köteles vezetni oly módon, hogy abból a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete információs igénye mindenkor kielégíthető, a jogszabály szerinti tájékoztatási kötelezettség teljesíthető legyen.