358/2006. (XII. 27.) Korm. rendelet

a magánnyugdíjpénztárak, az önkéntes nyugdíjpénztárak, valamint az önkéntes kölcsönös egészség- és önsegélyező pénztárak beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendeletek módosításáról

A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Tv.) 178. §-a (1) bekezdésének c) pontjában, valamint a magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról szóló 1997. évi LXXXII. törvény (a továbbiakban: Mpt.) 134. §-a (1) bekezdésének a) pontjában, továbbá az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló 1993. évi XCVI. törvény (a továbbiakban: Öpt.) 78. §-a (1) bekezdésében foglalt felhatalmazás alapján - figyelemmel a magánnyugdíjpénztárak, valamint az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárak gazdálkodásának sajátosságaira - a Kormány a következőket rendeli el:

I. Fejezet

A magánnyugdíjpénztárak beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 222/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet módosítása

1. § (1) A magánnyugdíjpénztárak beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 222/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Mvhr.) 7. §-a (4) bekezdésének f) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
[(4) A pénztár - számviteli politikája keretében a Tv. 14. §-a (5) bekezdésének a)-b) és d) pontjában, valamint az Mpt. 27. §-ának (1) bekezdésében foglalt szabályzatokon túlmenően köteles elkészíteni:]
„f) a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (a továbbiakban: Tbj.) 41. §-ának (3) bekezdésében, továbbá a Tbj. végrehajtásáról szóló 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet 20. §-ának (1) bekezdésében előírt, az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal (a továbbiakban: adóhatóság) által teljesített adatszolgáltatás és a pénztár saját nyilvántartásában szereplő adatok egyeztetésének eljárási szabályait tartalmazó szabályzatot;”
(2) Az Mvhr. 7. §-ának (4) bekezdése a következő g) ponttal egészül ki:
[(4) A pénztár - számviteli politikája keretében a Tv. 14. §-a (5) bekezdésének a)-b) és d) pontjában, valamint az Mpt. 27. §-ának (1) bekezdésében foglalt szabályzatokon túlmenően köteles elkészíteni:]
„g) a választható portfóliós rendszer működése esetén a pénztártagok választása, illetve besorolása szerinti befektetési portfóliók hozamának és a befektetésekkel kapcsolatos költségeknek pénztártagonként elkülönített nyilvántartására vonatkozó szabályzatot.”
2. § (1) Az Mvhr. 9. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(2) A negyedéves jelentés a pénzügyi teljesítmény alakulását tartalmazó kimutatásból, a pénztár tárgynegyedév végi portfólió állományát az Mbr. 1. számú mellékletében felsorolt eszközcsoportok szerinti tagolásban tartalmazó kimutatásból, továbbá a pénztár egészére, valamint a fedezeti tartalékra választható portfóliónként számított negyedéves bruttó és nettó hozamráták, referenciahozamok alakulását tartalmazó kimutatásból áll.”
(2) Az Mvhr. 9. §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(4) A pénztár egészére, valamint a fedezeti tartalékra választható portfóliónként számított negyedéves bruttó és nettó hozamráták, referenciahozamok alakulását tartalmazó kimutatás tagolását a 6. számú melléklet tartalmazza.”
3. § (1) Az Mvhr. 13. §-ának (4) bekezdése a következő d) ponttal egészül ki:
[(4) A pénztárnak a mérlegében szereplő összes eszközt e rendeletben, valamint az Mbr.-ben foglaltakra figyelemmel a következő fő csoportokba kell besorolni, és az analitikus nyilvántartásban kimutatni:]
„d) az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról átutalt, de bevallási adatokhoz még nem rendelhető tagdíjak, késedelmi pótlékok, önellenőrzési pótlékok, valamint az egyéb azonosítatlan (függő) befizetések fedezetét szolgáló eszközök.”
(2) Az Mvhr. 13. §-a a következő (5) bekezdéssel egészül ki:
„(5) A választható portfóliós rendszert működtető pénztárnak a nyugdíjszolgáltatás fedezetéül szolgáló (fedezeti célú) eszközöket e rendeletben, valamint az Mbr.-ben foglaltakra figyelemmel választható portfóliónként kell besorolni és az analitikus nyilvántartásban kimutatni.”
4. § Az Mvhr. 21. §-a a következő új (5) bekezdéssel egészül ki, és egyidejűleg a jelenlegi (5) bekezdés számozása (6) bekezdésre változik:
„(5) Bevételek aktív időbeli elhatárolásaként kell kimutatni az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról átutalt, de bevallási adatok hiányában beazonosítatlan pénzösszegből a pénztár működési szükségleteinek megfelelően, a szervezeti és működési szabályzatban vagy pénzügyi tervben meghatározott tagdíjmegosztás arányában a tárgyhónapra jutó, azonosítatlan tagdíjcélú működési bevételként elszámolt összeget.”
5. § (1) Az Mvhr. 24. §-ának (11) bekezdése felvezető szövegének első mondata helyébe a következő rendelkezés lép:
„Likviditási és kockázati céltartalékként kell a mérlegben kimutatni az Mpt. 58. §-a, valamint az Mpt. 60. §-ának (1) bekezdése alapján képzett céltartalékokat, a likviditási és kockázati célú befektetési portfólió értékelési különbözetéből képzett céltartalékokat, továbbá az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról átutalt, de bevallási adatokhoz még nem rendelhető tagdíjak, késedelmi pótlékok, önellenőrzési pótlékok, valamint az egyéb azonosítatlan (függő) befizetések befektetési hozamának összegében, annak fedezetére képzett céltartalékokat.”
(2) Az Mvhr. 24. §-a (11) bekezdésének f) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
[(11) Likviditási és kockázati céltartalékként kell a mérlegben kimutatni az Mpt. 60. §-ának (1) bekezdése, valamint az Mpt. 58. §-a alapján képzett céltartalékokat, a likviditási és kockázati célú befektetési portfólió értékelési különbözetéből képzett céltartalékokat, továbbá az azonosítatlan (függő) befizetések befektetési hozamának összegében, annak fedezetére képzett céltartalékokat. A likviditási és kockázati céltartalékon belül elkülönítetten kell a mérlegben kimutatni:]
„f) az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról átutalt, de bevallási adatokhoz még nem rendelhető tagdíjak, késedelmi pótlékok, önellenőrzési pótlékok, valamint az egyéb azonosítatlan (függő) befizetések befektetési hozamának fedezetére az átmenetileg függő befizetésként nyilvántartott pénzeszközök befektetéséből származó, realizált hozambevételekből a befizetések azonosításakor a pénztári tartalékokon jóváírt tagdíjcélú bevételek időarányos hozamának pótlása céljából képzett tartalékot, valamint a be nem azonosított befizetések befektetése esetén az értékelési különbözetből képzett céltartalékot.”
6. § (1) Az Mvhr. 26. §-a (1) bekezdésének második mondata helyébe a következő rendelkezés lép:
„Ide tartozik a hosszú lejáratú kötelezettségekből a mérleg fordulónapját követő egy üzleti éven belül esedékes, visszafizetendő törlesztés összege, valamint a más pénztárba átlépő pénztártag részére fizetendő, a tag követelésének megfelelő összeg, amelyet a pénztár az átvevő pénztár részére már leigazolt, de pénzügyileg még nem rendezett, továbbá az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról a pénztár elszámolási betétszámlájára átutalt, de bevallási adatok hiánya miatt a pénztári tartalékokra még fel nem osztható tagdíjak, késedelmi pótlékok, önellenőrzési pótlékok, valamint egyéb azonosítatlan (függő) befizetések összege.”
(2) Az Mvhr. 26. §-ának (6) bekezdése a következő mondattal egészül ki:
„Itt kell továbbá elkülönítetten kimutatni az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról a pénztár elszámolási betétszámlájára átutalt, bevallási adatokhoz még nem rendelhető tagdíjak, késedelmi pótlékok, önellenőrzési pótlékok összegét mindaddig, amíg annak azonosítása az adóhatóságtól átadott bevallási adatokkal meg nem történik.”
7. § Az Mvhr. 33. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(5) A likviditás (a pénztár fizetőképességének), a demográfiai kockázatok, a saját tevékenységi kockázatok, valamint az egyéb kockázatok fedezetével, továbbá az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról átutalt, bevallási adatokhoz még nem rendelhető tagdíjak, késedelmi pótlékok, önellenőrzési pótlékok, valamint az egyéb azonosítatlan (függő) befizetések hozamának fedezetével összefüggésben az üzleti évben felmerült bevételek és ráfordítások különbözetéből, illetve a likviditási és kockázati célú befektetési portfólió értékelési különbözetében bevételként elszámolt várható hozam összegéből kell céltartalékot képezni.”
8. § (1) Az Mvhr. 34. §-a (1) bekezdésének h) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
[(1) A pénztár működési tevékenysége eredményének megállapításánál a működési célú bevételek a következők:]
„h) Azonosítatlan tagdíjcélú működési bevétel: a pénztár elszámolási számlájára az adóhatóság magánnyugdíj-pénztári beszedési számláiról átutalt pénzeszközökből a bevallási adatok hiánya miatt a működési költségek fedezetére a tagdíjmegosztási arányok figyelembevételével számított, az aktív időbeli elhatárolással szemben elszámolt összeg.”
(2) Az Mvhr. 34. §-a (1) bekezdésének i) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
[(1) A pénztár működési tevékenysége eredményének megállapításánál a működési célú bevételek a következők:]
„i) Egyéb bevételek: a 24. § (2) bekezdése szerint képzett előző évi működési céltartalékok felhasználásának összege. Itt kell továbbá kimutatni a tárgyévi, illetve a tárgyévet megelőző üzleti évi káreseményekkel kapcsolatosan a biztosító által fizetett, illetve a mérlegkészítés időpontjáig megkapott kötbérek, késedelmi kamatok - ideértve a tagdíjak késedelmes befizetése miatt kapott késedelmi kamatok, önellenőrzési pótlékok -, kártérítések összegét és az előző üzleti év(ek)ben hitelezési veszteségként leírt követelésekre történt befizetések működést megillető összegét. Itt kell kimutatni a pénztártag más pénztárba történő átlépésekor vagy tagsági viszonyának egyéb módon történő megszűnésekor, a pénztárnál kimutatott működési célú tagdíjhátralékának összegében a meg nem fizetett tagdíjak tartalékának felhasználását. Egyéb bevételként kell kimutatni az immateriális javak, működtetett ingatlanok és a működésre szolgáló egyéb tárgyi eszközök közvetlen értékesítéséből származó bevételt. Itt kell továbbá kimutatni az Mpt. 68/A. §-ának (8) bekezdése szerinti egyedi portfólióváltással összefüggő költségek pénztártag által megtérített összegét.”
9. § Az Mvhr. 36. §-ának (7) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(7) Likviditási és kockázati céltartalékként kell kimutatni az (1) bekezdés a)-i) pontja szerinti likviditási és kockázati célú bevételek, valamint a (3) bekezdés szerinti likviditási és kockázati célú befektetési tevékenység bevételei együttes összegének és a (2) bekezdés szerinti likviditási és kockázati célú egyéb ráfordítások, valamint a (4) bekezdés szerinti likviditási és kockázati célú befektetési tevékenység ráfordításai együttes összegének különbözetében - a demográfiai, a saját tevékenységi kockázatokra, az egyéb likviditási és kockázati célokra, az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról átutalt, bevallási adatokhoz még nem rendelhető tagdíjak, késedelmi pótlékok, önellenőrzési pótlékok, valamint az egyéb azonosítatlan (függő) befizetések hozamára - ráfordításként megképzett céltartalékot, továbbá az értékelési különbözetből képzett céltartalékot.”
10. § Az Mvhr. a 37. §-t követően a következő címmel és 37/A. §-sal egészül ki:
„Portfólió állomány kimutatás
37/A. § (1) A negyedéves jelentés részét képező tárgynegyedév végi portfólió állomány könyv szerinti és piaci értékét tartalmazó kimutatást az Mbr. 1. számú mellékletében felsorolt eszközcsoportok szerinti tagolásban kell elkészíteni.
(2) A választható portfóliós rendszert nem működtető pénztár tárgynegyedév végi portfólió állományát tartalmazó kimutatás tagolását a 8. számú melléklet tartalmazza.
(3) A választható portfóliós rendszert működtető pénztár tárgynegyedév végi portfólió állományát tartalmazó kimutatás tagolását a 9. számú melléklet tartalmazza.
(4) A végelszámolás, illetve a felszámolás időtartama alatt a pénztárnak az (1) bekezdés szerinti kimutatást nem kell elkészítenie.”
11. § (1) Az Mvhr. 42. §-ának (16) és (17) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(16) Az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról átutalt tagdíjakat, késedelmi pótlékokat, önellenőrzési pótlékokat az adóhatóság által a bevallási időszakra vonatkozóan teljesített adatszolgáltatás adataival történő foglalkoztatói és tagi szintű egyeztetése után, továbbá az egyéb azonosítatlan (függő) befizetéseket a befizetések beazonosítása után a megfelelő bevételi jogcímen bevételként kell elszámolni a megfelelő egyéb rövid lejáratú kötelezettség csökkentésével egyidejűleg.
(17) Az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról átutalt tagdíjak, késedelmi pótlékok, önellenőrzési pótlékok, valamint az egyéb azonosítatlan (függő) befizetések azonosításakor, azok befektetéséből származó nettó hozam likviditási és kockázati tartalékban kimutatott összegét az egyéni számlán belül a hozambevételekből képzett céltartalékra kell átvezetni.”
(2) Az Mvhr. 42. §-a a következő (25) és (26) bekezdéssel egészül ki:
„(25) A tagdíjbevallás és befizetés időpontjának eltérése miatt az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról átutalt, de bevallási adatok hiányában beazonosítatlan pénzösszegből a tagdíjmegosztás arányában a működést megillető összeget azonosítatlan tagdíjcélú működési bevételként kell elszámolni az aktív időbeli elhatárolással szemben. Az aktív időbeli elhatárolást a bevallási adatokkal történt egyeztetés alapján, a működést ténylegesen megillető tagdíjbevételek elszámolását követően kell megszüntetni.
(26) A fedezeti célú befektetések között nyilvántartott részesedések, részvények kibocsátójának - kiválás formájában történő - átalakulása során a kiváló gazdasági társaságtól térítés nélkül kapott részesedések, részvények forgalmi (piaci) értékét a fedezeti célú befektetésekkel kapcsolatos bevételek között a pénzügyi műveletek egyéb realizált bevételeként kell elszámolni.”
12. § Az Mvhr. 44. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(5) A kiegészítő melléklet számszaki része - a Tv. 92. §-ának (1) bekezdésében előírt számszerű adatokon kívül - a pénztár pénzmozgásainak jogcímeit tükröző cash-flow-t, a pénztári céltartalékok alakulását, valamint a portfólió állomány üzleti év végi állományának könyv szerint és piaci értékét tartalmazza.”
13. § Az Mvhr. 46. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(5) A likviditási és kockázati céltartalékok alakulásáról a kimutatást kockázati célonként (demográfiai, saját tevékenységi, egyéb kockázat, az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról átutalt, de bevallási adatokhoz még nem rendelhető befizetések, valamint az egyéb azonosítatlan (függő) befizetések hozamának fedezetére) kell elkészíteni.”
14. § Az Mvhr. a következő 46/A. §-sal egészül ki:
„46/A. § A pénztár üzleti év végi portfólió állománya könyv szerinti értékének és piaci értékének bemutatását tartalmazó kimutatást a 37/A. § (2) és (3) bekezdése szerinti formában kell elkészíteni.”
15. § Az Mvhr. 47. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(1) A pénztár befektetési tevékenysége hatékonyságának értékelése céljából a kiegészítő melléklet szöveges részében a pénztárnak be kell mutatnia:
a) a hozamráta alakulását;
b) a pénztár taglétszámának alakulását a változás jogcíme szerinti részletezésben;
c) a pénztár által szükségesnek ítélt további mutatószámok alakulását.”
16. § Az Mvhr. 1. számú melléklete e rendelet 1. számú melléklete szerint módosul.
17. § Az Mvhr. 2. számú melléklete e rendelet 2. számú melléklete szerint módosul.
18. § Az Mvhr. 3. számú melléklete e rendelet 3. számú melléklete szerint módosul.
19. § Az Mvhr. 4. számú melléklete e rendelet 4. számú melléklete szerint módosul.
20. § Az Mvhr. 5. számú melléklete e rendelet 5. számú melléklete szerint módosul.
21. § Az Mvhr. 6. számú melléklete e rendelet 6. számú melléklete szerint módosul.
22. § Az Mvhr. 7. számú melléklete e rendelet 7. számú melléklete szerint módosul.
23. § Az Mvhr. az e rendelet 8-9. számú melléklete szerinti 8-9. számú melléklettel egészül ki.

II. Fejezet

Az önkéntes nyugdíjpénztárak beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 223/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet módosítása

24. § (1) Az önkéntes nyugdíjpénztárak beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 223/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Övhr.) 9. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(2) A negyedéves jelentés a pénzügyi teljesítmény alakulását tartalmazó kimutatásból, a pénztár tárgynegyedév végi portfólió állományát az Öbr. 1. számú mellékletében felsorolt eszközcsoportok szerinti tagolásban tartalmazó kimutatásból, valamint a pénztár egészére számított negyedéves bruttó és nettó hozamráták, referenciahozamok alakulását tartalmazó kimutatásból áll.”
(2) Az Övhr. 9. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(5) A pénztár egészére, valamint a fedezeti tartalékra választható portfóliónként számított negyedéves bruttó és nettó hozamráták, referenciahozamok alakulását tartalmazó kimutatás tagolását a 8. számú melléklet tartalmazza.”
25. § Az Övhr. 35. §-a (1) bekezdésének e) pontja a következő mondattal egészül ki:
„Itt kell elkülönítetten kimutatni az Szja tv. 44/A. §-a szerint a tag nyilatkozata alapján az adóhatóság által átutalt összeget.”
26. § Az Övhr. a 37. §-t követően a következő címmel és 37/A. §-sal egészül ki:
„Portfólió állomány kimutatás
37/A. § (1) A negyedéves jelentés részét képező tárgynegyedév végi portfólió állomány könyv szerinti és piaci értékét tartalmazó kimutatást az Öbr. 1. számú mellékletében felsorolt eszközcsoportok szerinti tagolásban kell bemutatni.
(2) A választható portfóliós rendszert nem működtető pénztár tárgynegyedév végi portfólió állományát tartalmazó kimutatás tagolását a 10. számú melléklet tartalmazza.
(3) A választható portfóliós rendszert működtető pénztár tárgynegyedév végi portfólió állományát tartalmazó kimutatás tagolását a 11. számú melléklet tartalmazza.
(4) A végelszámolás, illetve felszámolás időtartama alatt a pénztárnak az (1) bekezdés szerinti kimutatást nem kell elkészítenie.”
27. § Az Övhr. 42/A. §-a a következő (11) bekezdéssel egészül ki:
„(11) A fedezeti célú befektetések között nyilvántartott részesedések, részvények kibocsátójának - kiválás formájában történő - átalakulása során a kiváló gazdasági társaságtól térítés nélkül kapott részesedések, részvények forgalmi (piaci) értékét a fedezeti célú befektetésekkel kapcsolatos bevételek között a részesedések, részvények átadásával egyidejűleg a pénzügyi műveletek egyéb realizált bevételeként kell elszámolni.”
28. § Az Övhr. 44. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(5) A kiegészítő melléklet számszaki része - a Tv. 92. §-ának (1) bekezdésében előírt számszerű adatokon kívül - a pénztár pénzmozgásának jogcímeit tükröző cash-flow-t, a pénztári céltartalékok alakulását, a portfólió állomány üzleti év végi állományának könyv szerinti és piaci értékét tartalmazza.”
29. § (1) Az Övhr. 44. §-ának (19) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(19) A kiegészítő mellékletben be kell mutatni az Öbr. 32. §-a szerinti biztosításmatematikai mérleget.”
(2) Az Övhr. 44. §-a a következő (25) bekezdéssel egészül ki:
„(25) A kiegészítő mellékletben be kell mutatnia a taglétszám alakulását korévenként, a 12. számú melléklet szerinti jogcímeknek megfelelő bontásban, valamint a nyugdíjszolgáltatást igénybe vevők, illetve a nyugdíjszolgáltatást év közben megszüntetők létszámát korévenként a 13. számú melléklet szerinti jogcímeknek megfelelő bontásban.”
30. § Az Övhr. a következő 46/A. §-sal egészül ki:
„46/A. § A pénztár üzleti év végi portfólió állománya könyv szerinti értékének és piaci értékének bemutatását tartalmazó kimutatást a 37/A. § (2) és (3) bekezdése szerinti formában kell elkészíteni.”
31. § Az Övhr. 47. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(1) A pénztár befektetési tevékenysége hatékonyságának értékelése céljából a kiegészítő melléklet szöveges részében a pénztárnak be kell mutatnia:
a) a hozamráta alakulását;
b) a pénztár taglétszámának alakulását a változás jogcíme szerinti részletezésben;
c) a pénztár által szükségesnek ítélt további mutatószámok alakulását.”
32. § Az Övhr. 3. számú melléklete „Az eredménykimutatás előírt tagolása” „B) Pénztári szolgáltatások fedezet” részben a 6. sor helyébe a következő rendelkezés lép:
„6. Tagok egyéb befizetései
ebből: a tag nyilatkozata alapján az adóhatóság által átutalt összeg”
33. § Az Övhr. 7. számú melléklete e rendelet 10. számú melléklete szerint módosul.
34. § Az Övhr. 9. számú melléklete „Számlakeret-tükör” „92. TAGOK EGYÉB BEFIZETÉSEI” számlacsoport a következő új főkönyvi számlákkal egészül ki:
„921. Tag nyilatkozata alapján az adóhatóság által átutalt összeg
922. Tagok egyéb befizetései”
35. § Az Övhr. az e rendelet 11-14. számú melléklete szerinti 10-13. számú melléklettel egészül ki.

III. Fejezet

Az önkéntes kölcsönös egészség- és önsegélyező pénztárak beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 252/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet módosítása

36. § Az önkéntes kölcsönös egészség- és önsegélyező pénztárak beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 252/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Evhr.) 6. §-ának (5) bekezdése a következő g) ponttal egészül ki:
[(5) A pénztár számviteli politikája keretében köteles elkészíteni:]
„g) a pénztár által nyújtott vagy finanszírozott szolgáltatások ellenőrzésének folyamatát, módszertanát és eljárási rendjét tartalmazó szabályzatot.”
37. § Az Evhr. 9. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(2) A negyedéves jelentés a pénzforgalmi jelentésből, a pénztár tárgynegyedév végi portfólió állományát az önkéntes kölcsönös egészség- és önsegélyező pénztárak egyes gazdálkodási szabályairól szóló 268/1997. (XII. 22.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Ögr.) 1. számú mellékletében felsorolt eszközcsoportok szerinti tagolásban tartalmazó kimutatásból, valamint a pénztár által finanszírozott szolgáltatások tárgynegyedévi adatait tartalmazó kimutatásból áll.”
38. § Az Evhr. 23. §-a a következő (7) bekezdéssel egészül ki:
„(7) Amennyiben az önsegélyező pénztár az Öpt. 50. §-ának (1) bekezdése alapján közösségi szolgáltatásokat nyújt, akkor a fedezeti alap tartalékán belül a pénztártagok egyéni számlái terhére közösségi szolgáltatási tartaléko(ka)t kell képeznie. A közösségi szolgáltatási tartalék(ok)at megillető összeggel a közösségi szolgáltatási tartalék(ok)at kell növelni az egyéni számlák likvid tartaléka terhére.”
39. § (1) Az Evhr. 29. §-a (5) bekezdésének d) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
[(5) A fedezeti alap pénzforgalmi eredményének megállapításánál a szolgáltatási célú bevételek a következők:]
„d) Támogatóktól befolyt összeg: az Öpt. 36. §-a (3) bekezdésének c) pontjában foglaltak alapján a pénztárat - önsegélyező pénztár esetén a közösségi szolgáltatások tartalékát - rendszeresen vagy eseti jelleggel támogató rendelkezése szerint a szolgáltatási célra juttatott támogatás összege.”
(2) Az Evhr. 29. §-ának (5) bekezdése a következő új f) ponttal egészül ki, egyidejűleg a jelenlegi f)-i) pontok jelölése g)-j) pontra változik:
[(5) A fedezeti alap pénzforgalmi eredményének megállapításánál a szolgáltatási célú bevételek a következők:]
„f) A tag nyilatkozata alapján az adóhatóság által átutalt összeg: a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) 44/A. §-ának (2) bekezdésében foglaltak szerint a tag adóhatósághoz benyújtott önkéntes kölcsönös pénztári nyilatkozata alapján az adóhatóság által a tag egyéni számlája javára átutalt összeg.”
(3) Az Evhr. 29. §-a (6) bekezdésének felvezető szövege helyébe a következő rendelkezés lép:
„(6) A fedezeti alap kiadásai között kell elkülönítetten kimutatni a szolgáltatások kiadásait, a tagoknak visszatérített összeget, a pénzügyi műveletek kiadásait, a fedezeti alapot terhelő jogosulatlan kifizetéseket, valamint a tagdíjat nem fizető pénztártag hozamából a működési és likviditási alapba átcsoportosított összeget.”
(4) Az Evhr. 29. §-a (6) bekezdésének a) pontja a következő mondattal egészül ki:
„Itt kell kimutatni a pénztártag egyéni számláját terhelő, a pénztári szolgáltatásokhoz, illetve az azokkal kapcsolatos elszámolásokhoz kapcsolódó pénztári kártya kibocsátás költségeit.”
(5) Az Evhr. 29. §-ának (6) bekezdése a következő f) és g) ponttal egészül ki:
[(6) A fedezeti alap kiadásai között kell elkülönítetten kimutatni a szolgáltatások kiadásait, a tagoknak visszatérített összeget, a pénzügyi műveletek kiadásait, a fedezeti alapot terhelő jogosulatlan kifizetéseket, valamint a tagdíjat nem fizető pénztártag hozamából a működési és likviditási alapba átcsoportosított összeget]
„f) Tagdíjat nem fizető tag egyéni számlájáról a működési alapba átcsoportosított összegként kell kimutatni az Öpt. 14. §-ának (3) bekezdése, valamint az e rendelet 23. §-ának (6) bekezdésében foglaltak alapján a tagdíjfizetés elmulasztásának kezdő időpontjától a tag egyéni egészségszámlája, önsegélyező pénztár esetében a tag egyéni számlája befektetésének hozamából a működési alapra jutó hányadot.
g) Tagdíjat nem fizető tag egyéni számlájáról a likviditási alapba átcsoportosított összegként kell kimutatni az Öpt. 14. §-ának (3) bekezdése, valamint az e rendelet 23. §-ának (6) bekezdésében foglaltak alapján a tagdíjfizetés elmulasztásának kezdő időpontjától a tag egyéni egészségszámlája, önsegélyező pénztár esetében a tag egyéni számlája befektetésének hozamából a likviditási alapra jutó hányadot.”
(6) Az Evhr. 29. §-ának (7) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(7) A fedezeti alap, a likviditási alap és a működési alap közötti, valamint a fedezeti alapon belül az egyéni számlák szabad tartaléka és a közösségi szolgáltatások tartaléka közötti, továbbá az egyes közösségi szolgáltatások tartalékai közötti átcsoportosításokat az alapok, illetve tartalékok között közvetlenül kell elszámolni.”
(7) Az Evhr. 29. §-ának (8) bekezdése a következő j) ponttal egészül ki:
[(8) A pénztár működési alapja eredményének megállapításánál működési célú bevételek a következők:]
„j) Átcsoportosítás a tagdíjat nem fizető tag egyéni számlájáról: itt kell kimutatni az Öpt. 14. §-ának (3) bekezdése, valamint az e rendelet 23. §-ának (6) bekezdése alapján a tagdíjat nem fizető tag egyéni számlájáról a működési alapot megillető összeget.”
(8) Az Evhr. 29. §-ának (11) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(11) A likviditási alap eredményének megállapításánál a likviditási alap bevételeként kell kimutatni az (5) bekezdés a)-d) és g)-h) pontjában foglalt jogcímeken a likviditási alapot megillető, valamint az egyéb, külön nem nevesített ténylegesen befolyt bevételeket, továbbá a fedezeti, illetve a működési alapból a likviditási alapba átcsoportosított összegeket; a likviditási alapot terhelő kiadásként kell kimutatni a (6) bekezdés c) pontja szerinti jogcímen a likviditási alapot terhelő ténylegesen teljesített kiadásokat, valamint a fedezeti, illetve a működési alapba átcsoportosított összegeket.”
40. § Az Evhr. a 31. §-t követően a következő címmel és 31/A. §-sal egészül ki, egyidejűleg a jelenlegi 31/A-31/D. §-ok számozása 31/B-31/E. §-ra változik:
„Portfólió állomány kimutatás
31/A. § (1) A negyedéves jelentés részét képező tárgynegyedév végi portfólió állomány könyv szerinti értékét tartalmazó kimutatást az Ögr. 1. számú mellékletében felsorolt eszközcsoportok szerinti tagolásban kell bemutatni.
(2) A portfólió állományt könyv szerinti értéken, pénztári alapok szerinti tagolásban részletezve a 9. számú melléklet szerinti formában kell kimutatni.”
41. § (1) Az Evhr. 32. §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(4) A kiegészítő melléklet számszerű kimutatása a pénztári alapok alakulását, a pénztári szolgáltatásokra vonatkozó adatokat, a portfólió állomány üzleti év végi állományának könyv szerinti értékét, továbbá a taglétszám korévenkénti alakulását, valamint a szolgáltatást igénybe vevők létszámának korévenkénti alakulását tartalmazza.”
(2) Az Evhr. 32. §-a a következő (13) bekezdéssel egészül ki:
„(13) A kiegészítő mellékletben a portfólió állomány üzleti év végi állományának könyv szerinti értékét a 9. számú melléklet szerinti formában, a taglétszám korévenkénti alakulását a 10. számú melléklet, a szolgáltatást igénybe vevők létszámának korévenkénti alakulását a 11. számú melléklet szerinti formában kell bemutatni.”
42. § Az Evhr. 1. számú melléklete „A mérleg előírt tagolása” „E) Tartalékok” részben a „I. Fedezeti alap tartaléka” a következő 5. sorral egészül ki:
„5. Közösségi szolgáltatások tartaléka”
43. § Az Evhr. 2. számú melléklete helyébe e rendelet 15. számú melléklete lép.
44. § Az Evhr. 3. számú melléklete e rendelet 16. számú melléklete szerint módosul.
45. § Az Evhr. 6. számú melléklete e rendelet 17. számú melléklete szerint módosul.
46. § Az Evhr. az e rendelet 18-20. számú melléklete szerinti 9-11. számú mellékletekkel egészül ki.
47. § Az Evhr. az e rendelet 21. számú melléklete szerinti 12. számú melléklettel egészül ki.
48. § Az Evhr. az e rendelet 22. számú melléklete szerinti 13. számú melléklettel egészül ki.

IV. Fejezet

Záró rendelkezések

49. § (1) E rendelet - a (2) bekezdésben foglaltak kivételével - 2007. január 1-jén lép hatályba azzal, hogy rendelkezéseit - a (3) bekezdésben foglalt eltéréssel - először a 2007. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni.
(2) E rendelet 48. §-a 2007. június 1-jén lép hatályba.
(3) Az Mvhr. e rendelet 11. §-ának (2) bekezdésével kiegészített 42. §-ának (26) bekezdését, valamint az e rendelet 27. §-ában foglalt előírást a 2006. évi üzleti évről készített beszámolóra is lehet alkalmazni.
50. § (1) E rendelet hatálybalépésével egyidejűleg az Mvhr. 24. §-ának (1) bekezdésében a „befektetési és”, valamint a „vagyonkezelési és” szövegrész, a (11) bekezdésének a) pontja, a 35. §-a (1) bekezdésének g) pontjában a „bevallása és” szövegrész, a 36. §-a (1) bekezdésének i) pontjában a „bevallása és” szövegrész, az 50. § (1) bekezdésében „a Magyar Közlöny mellékletében vagy” szövegrész hatályát veszti.
(2) E rendelet hatálybalépésével egyidejűleg az Mvhr. 24. §-a (11) bekezdésének b) pontjában a „13. §-ának (2) bekezdése” szövegrész helyébe a „4. §-ának (4) bekezdése” szövegrész, a 41. §-ának (6) bekezdésében a „Magyar Közlöny mellékletében” szövegrész helyébe a „Pénzügyi Közlönyben” szövegrész, a 41/A. §-ának (4) bekezdésében a „Magyar Közlöny mellékletében” szövegrész helyébe a „Pénzügyi Közlönyben” szövegrész lép.
(3) Az Mvhr. 4. számú melléklete „Pénztári céltartalékok alakulása” „B) Likviditási és kockázati céltartalékok” „I. Befektetési kockázatra” rész 2008. január 1-jétől hatályát veszti.
(4) Az Mvhr. e rendelet 10. §-ával megállapított 37/A. §-ának (2) bekezdése, valamint az Mvhr. 8. számú melléklete 2009. január 1. napjával hatályát veszti.
51. § E rendelet hatálybalépésével egyidejűleg az Övhr. 41. §-ának (6) bekezdésében a „vagy országos napilapban” szövegrész, az 50. §-ának (1) bekezdésében „a közgyűlés jóváhagyását követő 30 napon belül, de legkésőbb”, valamint a „vagy országos napilapban” szövegrész hatályát veszti.
52. § (1) E rendelet hatálybalépésével egyidejűleg az Evhr. 23. §-ának (3) bekezdésében a „34. §-ának (3) és” szövegrész, a (4) bekezdésében a „34. §-ának (3) és a” szövegrész, az (5) bekezdésében a „34. §-ának (3) és a” szövegrész, a 29. §-a (5) bekezdésének a) pontjában az „az Öpt. 34. § (3) bekezdésének a) pontjában meghatározott” szövegrész, a c) pontjában az „az Öpt. 34. §-a (3) bekezdésének h) pontja szerint” szövegrész, a (8) bekezdésének a) pontjában az „az Öpt. 34. §-a (3) bekezdésének a) pontjában meghatározott” szövegrész, a c) pontjában az „az Öpt. 34. §-a (3) bekezdésének h) pontja szerint” szövegrész, a 30. §-ának (4) bekezdésében az „az Öpt. 34. §-ának (3), illetve (4) bekezdésében foglalt jogcímeknek megfelelően” szövegrész, az e rendelet 40. §-ával átszámozott 31/E. §-ának (6) bekezdésében a „vagy országos napilapban” szövegrész, a 36. §-ának (1) bekezdésében „a közgyűlés jóváhagyását követő 30 napon belül, de legkésőbb”, valamint a „vagy országos napilapban” szövegrész hatályát veszti.
(2) Az Evhr. 7. és 8. számú melléklete 2007. június 1. napjával hatályát veszti.
(3) E rendelet hatálybalépésével egyidejűleg az Evhr. 13. §-ának (4) bekezdésében az „önkéntes kölcsönös egészség- és önsegélyező pénztárak egyes gazdálkodási szabályairól szóló 268/1997. (XII. 22.) Korm. rendeletben (a továbbiakban: Ögr.)” szövegrész helyébe az „Ögr.-ben” szövegrész, a 29. §-a (8) bekezdésének f) pontjában a „(3) bekezdésének b)-c)” szövegrész helyébe a „(3) bekezdésének b)” szövegrész, a h) pontjában a „g)” szövegrész helyébe a „h)” szövegrész, a (9) bekezdésének c) pontjában az „50 ezer” szövegrész helyébe a „100 ezer” szövegrész lép.

Átmeneti rendelkezések

53. § A magánnyugdíjpénztáraknak a befektetési kockázatokra képzett céltartalékként 2007. január 1-jén kimutatott összeget a 2007. első negyedév végi hozamfelosztás során a negyedév végi hozamjóváírás utáni egyenlegek figyelembevételével kell az egyéni számlákra és a szolgáltatási tartalékokra felosztani.
54. § Amennyiben az önsegélyező pénztár az önkéntes kölcsönös egészség- és önsegélyező pénztárak által finanszírozható szolgáltatásokról szóló 263/2003. (XII. 24.) Korm. rendelet 3/A-3/C. §-ában foglalt rendelkezéseket 2007. május 31-ét megelőzően alkalmazza, akkor az önsegélyező pénztár által finanszírozott szolgáltatásokra vonatkozó tárgynegyedévi adatokat az Evhr. 31. §-ának (2) bekezdése szerinti 7. számú melléklet helyett az Evhr. 12. számú melléklete szerinti formában kell kimutatni.