34/2007. (XII. 29.) PM rendelet

az adóügyek elektronikus intézésének szabályairól

Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) 175. § (13) bekezdésében, illetőleg a pályakezdő fiatalok, az ötven év feletti munkanélküliek, valamint a gyermek gondozását, illetve a családtag ápolását követően munkát keresők foglalkoztatásának elősegítéséről, továbbá az ösztöndíjas foglalkoztatásról szóló 2004. évi CXXIII. törvény 17. § (2) bekezdésének b) pontjában foglalt felhatalmazás alapján - utóbbi vonatkozásában a szociális és munkaügyi miniszter feladat- és hatásköréről szóló 170/2006. (VII. 28.) Korm. rendelet 1. § a) pontjában meghatározott feladatkörében eljáró szociális és munkaügyi miniszterrel egyetértésben - a pénzügyminiszter feladat- és hatásköréről szóló 169/2006. (VII. 28.) Korm. rendelet 1. § b), d) és e) pontjában meghatározott feladatkörömben eljárva a következőket rendelem el:

Általános rendelkezések

1. § E rendelet alkalmazásában
a) adóhatóság: az állami adóhatóság,
b) adóhatósági szolgáltatás: az állami adóhatóság által az általános, nemleges és együttes adóigazolás kiadása,
c) adókötelezettség: a bevallási, adatszolgáltatási, bejelentési és változás-bejelentési kötelezettség,
d) elektronikus adófizetés: az Art. 38. § (1) bekezdésének második mondatában említett, az állami adóhatósághoz elektronikus úton teljesítendő adófizetés, mely a pénzforgalmi szolgáltatásokról és az elektronikus fizetési eszközökről szóló 227/2006. (XI. 20.) Korm. rendeletben és a pénzforgalom lebonyolításáról szóló 21/2006. (XI. 24.) MNB rendeletben meghatározott, távolról hozzáférést biztosító fizetési eszközök közül a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 1996. évi CXII. törvény 5. § (1) bekezdése szerinti hitelintézet által kibocsátott bankkártyának az állami adóhatóság ügyfélszolgálatán rendelkezésre bocsátott eszközön (terminálon) történő használatával valósul meg,
e) képviselő: az Art. 7. § (3) bekezdése szerint állandó képviseleti joggal rendelkező személy,
f) KR: Központi Elektronikus Szolgáltató Rendszer,
g) rendelkező nyilatkozat: a személyi jövedelemadó meghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti felhasználásáról szóló 1996. évi CXXVI. törvény alapján a magánszemély adózó befizetett jövedelemadója meghatározott részének felhasználásáról szóló nyilatkozat.
2. § E rendelet hatálya az adóhatósághoz elektronikus úton történő
a) bevallási és adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésére,
b) az Art. 175. § (10) bekezdésében szabályozott esetben a beadvány - különösen a fizetési könnyítés iránti kérelmek - előterjesztésére, beérkezésének visszaigazolására,
c) bejelentési és változás-bejelentési kötelezettség teljesítésére,
d) rendelkező nyilatkozat megtételére,
e) adóhatósági szolgáltatás igénybevételére,
f) az adózó folyószámlájának megtekintésére,
g) az adózó által a bejelentési (változás-bejelentési) kötelezettség alkalmával bejelentett és az adóhatóság által nyilvántartott adatok megtekintésére, illetőleg ezen adatok letöltésére, továbbá
h) az adóhatóságnál bankkártyával való elektronikus adófizetésre
terjed ki.
3. § (1) Az adóhatóság a 2. § a)-g) pontjaiban meghatározott adóügyek elektronikus intézéséhez a KR-en keresztül hozzáférhető informatikai rendszert működtet. A 2. § a)-g) pontjaiban meghatározott adóügyek elektronikus intézésének feltétele, hogy az adózó, illetőleg az adózó képviselője a központi elektronikus szolgáltató rendszerről szóló 182/2007. (VII. 10.) Korm. rendeletben (a továbbiakban: KR rendelet) meghatározott, az ügyfélkapu nyitásához szükséges regisztrációs eljárás során képzett felhasználói névvel és az általa meghatározott jelszóval rendelkezzen. Az adózó (képviselője) a felhasználói név és jelszó használata mellett - választása szerint - az elektronikus ügyintézéshez a közigazgatási felhasználásra vonatkozó követelményeknek megfelelő elektronikus aláírást is alkalmazhat. Az adózó (képviselője) és az adóhatóság által használt elektronikus aláírásra a közigazgatási hatósági eljárásokban felhasznált elektronikus aláírásokra és az azokhoz tartozó tanúsítványokra, valamint a tanúsítványokat kibocsátó hitelesítésszolgáltatókra vonatkozó követelményekről szóló kormányrendelet rendelkezéseit kell értelemszerűen alkalmazni.
(2) A képviselő az Art. 17. § (5) bekezdésében meghatározott időn belül, de legkésőbb a 2. § a)-g) pontjaiban megjelölt adóügy első elektronikus intézése időpontját megelőző munkanapon az erre rendszeresített papíralapú nyomtatványon köteles bejelenteni képviseleti jogosultságát az adóhatósághoz, illetve azt, hogy képviseleti jogosultságának tartalma
a) az általa képviselt adózók tekintetében az adóhatósághoz teljesítendő mely adókötelezettségek elektronikus úton történő teljesítésére, illetőleg
b) mely adóhatósági szolgáltatások elektronikus úton történő igénybevételére,
c) az adóhatósághoz teljesítendő adókötelezettségek, illetve igénybe vehető szolgáltatások változásának vagy megszűnésének bejelentésére,
d) a rendelkező nyilatkozat megtételére,
e) az adózó folyószámlájának megtekintésére,
f) az adóhatóság által nyilvántartott adatok megtekintésére, illetve ezen adatok letöltésére,
g) a fizetési könnyítési kérelmek benyújtására (ideértve a fizetési halasztás, a részletfizetés és a mérséklés iránti kérelmeket), valamint
h) az első bejelentéskor közölt, a képviselői jogosultság terjedelmét nem érintő adatokban bekövetkezett változások bejelentésére
terjed ki.
(3) Ha a (2) bekezdés szerinti, papíralapon tett első bejelentést követően a képviseleti jogosultság tartalmában és adataiban változás következett be, azt a képviselő - a KR útján történt azonosítás után - az adóhatóság portálján közvetlenül elérhető elektronikus űrlapon, annak benyújtásakor meglévő valamennyi jogosultságára kiterjedően jelenti be.
(4) A bejelentés alapján az adóhatóság a képviselőt nyilvántartásba veszi, és erről az adózót haladéktalanul értesíti.
(5) Az adózó, illetve képviselője a képviselő meghatalmazásának, megbízásának megszűnését papíron is bejelentheti az adóhatósághoz.

Az elektronikus ügyintézés közös szabályai

4. § (1) Az adóhatóság a 2. § a)-e) pontjaiban meghatározott adóügyek elektronikus intézéséhez olyan elektronikus űrlapot biztosít, melyet kitöltés után a rendszer részét képező titkosítási eljárást követően - az Art. 12. §-ában meghatározott iratbetekintés esetét kivéve - az adózón kívül csak az adóhatóság ismerhet meg.
(2) Az adózó (képviselője) a 2. § a)-g) pontjaiban meghatározott adóügy elektronikus intézésére irányuló eljárást a KR útján a felhasználói nevével és jelszavával, sikeres személyazonosítást követően kezdeményezhet.
(3) Az adózó (képviselője) a (2) bekezdés szerint kezdeményezett eljárása esetén az elektronikus küldeményen (kitöltött űrlapon) az elektronikus dokumentum változatlanságát biztosító, a 3. § (1) bekezdésében említett elektronikus aláírását is elhelyezheti.
5. § (1) A KR az adózó által kitöltött és megküldött elektronikus űrlapot haladéktalanul érkeztető számmal és időbélyegzővel látja el. A KR az adózót, illetőleg annak képviselőjét az elektronikus űrlap beérkezésének időpontjáról és érkeztető számáról elektronikus üzenet formájában - a beküldő választása szerint - az ügyfélkapu használatához szükséges regisztrációkor megadott elektronikus levélcímen vagy a KR értesítési tárhely szolgáltatásán keresztül értesíti. A KR által küldött, időbélyegzővel ellátott értesítésben szereplő beérkezési időpont egyúttal az elektronikus űrlap adóhatósághoz történt beérkezésének napját is jelöli.
(2) Az adóhatóság az elektronikus űrlap adatait informatikai rendszerében rögzíti. Az adózó (képviselője) az adóhatóság informatikai rendszerében rögzített adatokat az érkeztető szám felhasználásával ellenőrizheti.
(3) Ha az adóhatóság a KR-ből átvett elektronikus űrlapról megállapítja, hogy az adózó az időbélyegzőben feltüntetett időpontot megelőzően az adott adónem és időszak tekintetében már teljesítette adókötelezettségét, illetőleg a szolgáltatás igénybevételére nem jogosult, az elektronikus űrlap adatainak feldolgozását - az önellenőrzésre, helyesbítésre, illetve javításra irányuló elektronikus űrlap esetét kivéve - visszautasítja és erről az adózót, képviseleti eljárás esetén a képviselőt a KR értesítési tárhely útján tájékoztatja.
(4) Az elektronikus űrlapnak az adózó (cég) együttes képviselete miatt szükséges együttes jóváhagyása esetén az adóhatóság valamely jóváhagyás hiányáról a KR értesítési tárhely útján az adózót értesíti és - az elektronikus űrlap feldolgozása visszautasításának terhe mellett - három napos határidő tűzésével felhívja a jóváhagyás teljesítésére.

Az elektronikus ügyintézés különös szabályai

6. § (1) Ha az adóhatósághoz elektronikus úton benyújtandó adóbevalláshoz jogszabály rendelkezése alapján, elektronikus formában rendelkezésre nem álló mellékletet kell csatolni, az adózó az elektronikus űrlap érkeztető számát papíron rögzíti és a mellékletekkel együtt megküldi az illetékes adóhatóságnak.
(2) Az adózó (képviselője) az (1) bekezdéstől eltérően az adóhatóság által rendszeresített, csatolmány fogadására kialakított elektronikus űrlaphoz a papíralapon rendelkezésre álló dokumentumairól készített (szkennelt) vagy elektronikus adatállományt (mellékletet) csatolhat, amennyiben
a) az adóhatósági szolgáltatás igénybevételéhez vagy az adat- és változás-bejelentéshez ezt jogszabály előírja,
b) az adóhatóság az űrlap mellékleteként, illetve az eljárás során a tényállás tisztázásához kéri, vagy
c) annak csatolását az adózó szükségesnek tartja.
(3) Az (1) bekezdésben foglalt eljárásnál a költségvetési támogatás kiutalására nyitva álló határidő számítása szempontjából az adókötelezettség teljesítésének időpontja a papíralapú iratok beérkezésének a napja. Az adókötelezettség teljesítésének időpontja - az 5. § (3) bekezdésében foglaltak kivételével - az időbélyegzőben szereplő időpont.
(4) Amennyiben az 5. § (4) bekezdésében meghatározott esetben az együttes jóváhagyás határidőn belül megtörténik, az adóhatóság az elektronikus űrlapot a KR időbélyegzőjében foglalt beérkezési dátumhoz igazodóan dolgozza fel. Eltérő esetben az elektronikus űrlap feldolgozását az adóhatóság elutasítja, melyről a KR értesítési tárhely útján értesíti az adózót.
(5) Az elektronikusan befogadható mellékletek fájlformátumait és maximális méreteit az adóhatóság tájékoztatóban teszi közzé.
(6) Az adóhatóság az elektronikus adatállományban (mellékletben) szereplő adatok valódiságát és valóságtartalmát az eljárás bármely szakaszában vizsgálhatja.
7. § Az adóhatósági szolgáltatás elektronikus úton történő kezdeményezése esetén az adóhatóság - az adózó (képviselője) választása szerint - a szolgáltatást papíralapon vagy elektronikusan teljesíti. A papíralapon kezdeményezett szolgáltatás elektronikus úton nem teljesíthető.
8. § (1) A 2. § b), c) és e) pontja szerinti eljárások kezdeményezéséhez az adóhatóság olyan űrlapok(at) rendszeresít, amely(ek) alkalmas(ak) a kérelem benyújtása mellett a kérelem módosítására vagy visszavonására is.
(2) Az adóhatóság a KR értesítési tárhely útján a szolgáltatás igénybevételére irányuló kérelmet tartalmazó űrlap feldolgozásának megkezdéséről értesíti az adózót (képviselőjét). Amennyiben a 6. § (2) bekezdés szerinti melléklet értelmezhetetlen, az adóhatóság erről a tényről az adózót (képviselőjét) értesíti és szükség esetén hiánypótlásra hívja fel.
9. § (1) Az adóhatóság az elektronikus adóhatósági szolgáltatás igénybevételének kezdeményezése következtében megindított eljárás során hozott végzését, határozatát, kiállított hatósági bizonyítványát és egyéb értesítéseit a közigazgatási felhasználásra vonatkozó követelményeknek megfelelő elektronikus aláírással és időbélyegzővel ellátva kizárólag a KR értesítési tárhely útján közli az adózóval (képviselőjével).
(2) A KR útján küldött dokumentum átvételének hivatalos időpontját a KR szolgáltatja az adóhatóságnak. Amennyiben az adóhatóság által a KR értesítési tárhelyére továbbított általános, nemleges és együttes adóigazolás, valamint az elektronikus szolgáltatás igénybevételének kezdeményezése következtében megindított eljárás során hozott végzés, határozat, egyéb értesítés tárhelyre érkezését követő ötödik nap huszonnégy órájáig az adózó (képviselője) az igazolást, végzést, határozatot vagy egyéb értesítést a tárhelyről nem töltötte le, az adóhatóság a kézbesítést a KR értesítési tárhelyére ismételten teljesíti. Ha az adózó a hivatalos iratot annak tárhelyre történő ismételt beérkezésétől számított ötödik nap huszonnégy órájáig nem töltötte le, a hivatalos iratot ezen ötödik napot követő munkanapon kézbesítettnek kell tekinteni. A kézbesítési vélelem megdöntésére az Art. magánszemélyekre vonatkozó szabályait kell megfelelően alkalmazni.
10. § Az adóhatósági szolgáltatás keretében elektronikus úton kiadott általános, nemleges és együttes adóigazoláson az adóhatóság véletlenszámgenerátor használatával képzett, legalább huszonnégy karakteres azonosítót helyez el, amelynek segítségével az adózó (képviselője) és az igazolás felhasználója - a KR-en történt személyazonosítást követően - az adóhatóság portálján a kiadott elektronikus igazolást megtekintheti, letöltheti.

Az adó elektronikus megfizetése

11. § (1) Az adóhatóságnál elektronikus adófizetésre - a végrehajtói letéti számlára fizetendő adó kivételével - valamennyi, az adóhatóság hatáskörébe tartozó, az Art. 4. § (1) bekezdésének a) pontja szerinti adó tekintetében lehetőség van. Az elektronikus adófizetés lehetősége kiterjed az adóhatóság által nyilvántartott visszafizetendő költségvetési támogatásra is.
(2) Az adózó, illetőleg az adózó a (4) bekezdés szerinti képviselője az adózó illetékességétől függetlenül elektronikus adófizetést az APEH elnöke által kijelölt bármely ügyfélszolgálaton, annak nyitvatartási ideje alatt teljesíthet. A kijelölt ügyfélszolgálatok listáját az adóhatóság a honlapján közzéteszi.
(3) Az adóhatóság területi szervenként átlagosan öt, bankkártyával történő fizetést biztosító eszközt működtet.
(4) Az adózó nevében a rá vonatkozó szabályok szerinti képviselője, illetve pénzügyi képviselője is teljesítheti az adófizetési kötelezettséget, amennyiben képviseleti jogosultságát igazolja.
12. § (1) Az elektronikus adófizetés a Magyar Államkincstárnál vezetett, külön erre a célra megnyitott számlára történik.
(2) Az elektronikus adófizetés során az adózó, illetőleg a 11. § (4) bekezdés szerinti képviselője nyilatkozatot tesz arról, hogy az adóhatóság a megfizetett összeget mely adókra milyen összegben számolja el az adózó adószámláján.
13. § Az adóhatóság az elektronikus adófizetés teljesítése érdekében olyan rendszert működtet, mely alkalmas az adózó 12. § (2) bekezdése szerinti nyilatkozata figyelembevételével teljesített elektronikus adófizetésének az adózó adószámláján adónemenként történő kimutatására.
14. § Az elektronikus adófizetés költségei az államot terhelik. A költségek mértékét és elszámolásának módját az adóhatóságnak az elektronikus adófizetés biztosítása érdekében lefolytatott közbeszerzési eljárás nyertesével megkötött szerződése tartalmazza.

Adatbiztonság

15. § Amennyiben a bevallási és adatszolgáltatási rendszerben üzemzavar történik, az adóhatóság - a KR rendelet 40. §-ában a csatlakozott szervezetre előírtakon túl - az üzemzavarról, illetőleg az üzemzavar elhárítását követően annak kezdő és megszűnési időpontjáról haladéktalanul közleményt tesz közzé a saját internetes honlapján.
16. § Az adóhatóság a bevallási és adatszolgáltatási rendszerrel kapcsolatos eseményeket, valamint az esemény bekövetkezésének időpontját elektronikus napló formájában rögzíti, és azt az adó megállapításához való jog elévüléséig megőrzi. Az informatikai rendszer biztosítja, hogy az adó megállapításához való jog elévüléséig az arra jogosult személy számára az adatok hozzáférhetőek és értelmezhetőek legyenek.

Tájékoztatás

17. § (1) Az adóhatóság a bevallási és adatszolgáltatási rendszer alkalmazásához szükséges informatikai követelményeket, valamint tájékoztatásokat a honlapján közzéteszi.
(2) Az adóhatóság az informatikai követelmények megváltozását a változás időpontját legalább 30 nappal megelőzően közzéteszi.
(3) Az adóhatóság az elektronikus rendszere karbantartás miatti leállítását megelőzően a karbantartási igény felmerülésekor azonnal tájékoztató információt jelenít meg honlapján, amelyben tájékoztatja az adózókat a karbantartási célú üzemszünet várható kezdeti időpontjáról és tervezett tartamáról, valamint a karbantartásban érintett, időszakosan elérhetetlenné váló szolgáltatások köréről.

Záró rendelkezések

18. § (1) Ez a rendelet - a (2) és (4) bekezdésben foglalt kivételekkel - 2008. január 1-jén lép hatályba.
(2) A (4) bekezdés 2008. január 2-án lép hatályba.
(3) E rendelet hatálybalépésének napjával a START-kártya felhasználásának, a járulékkedvezmény érvényesítésének, továbbá elszámolásának részletes szabályairól szóló 31/2005. (IX. 29.) PM rendelet 2. § (6) bekezdése hatályát veszti.
(4) Hatályukat vesztik az e § (2)-(3) bekezdései. E bekezdés a hatálybalépését követő napon veszti hatályát.