67/2007. (IV. 11.) Korm. rendelet

a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendelet módosításáról

A Kormány az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény 124. §-a (2) bekezdésének u) pontjában kapott felhatalmazás alapján az alábbiakat rendeli el:
1. § (1) A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Ber.) 1. §-a (2) bekezdésének a)-b) pontjai helyébe a következő rendelkezések lépnek:
[A rendelet hatálya kiterjed]
„a) a központi államigazgatási szervekre, továbbá más, fejezeti jogosítványokkal felhatalmazott szervekre - ideértve a Magyar Tudományos Akadémiát mint köztestületet is -, valamint a felügyeletük alá tartozó költségvetési szervekre;
b) a helyi önkormányzati, illetve települési, területi és országos kisebbségi önkormányzati költségvetési szervekre (a továbbiakban: önkormányzati költségvetési szerv);”
(2) A Ber. 1. §-a (2) bekezdésének h) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
[A rendelet hatálya kiterjed]
„h) a települési önkormányzatok többcélú kistérségi társulása munkaszervezetére és a többcélú kistérségi társulás felügyelete alá tartozó költségvetési szervekre.”
2. § (1) A Ber. 2. §-ának p) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
[E rendelet alkalmazásában]
„p) ellenőrzési nyomvonal: az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Ámr.) 145/B. §-ának (1) bekezdésében meghatározott leírás;”
(2) A Ber. 2. §-a a következő q) ponttal egészül ki:
[E rendelet alkalmazásában]
„q) belső kontroll: a pénzügyi irányítási és ellenőrzési tevékenység, valamint a belső ellenőrzési tevékenység együttesen.”
3. § (1) A Ber. 4. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(3) A fejezet felügyeletét ellátó szervnek - e szerv vezetőjének közvetlen irányítása alatt álló - belső ellenőrzési egységgel kell rendelkeznie, amely ellátja a szerv belső ellenőrzését, és ellenőrzést végez a felügyelete alá tartozó bármely költségvetési szervnél, illetve a fejezeti kezelésű előirányzatok, elkülönített állami pénzalapok (a továbbiakban: alapok) vonatkozásában, továbbá a fejezet többségi tulajdonában lévő szervezeteknél, valamint a költségvetésből céljelleggel juttatott és a nemzetközi támogatások felhasználásával kapcsolatosan a kedvezményezetteknél és a támogatások lebonyolításában részt vevő szervezeteknél.”
(2) A Ber. 4. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(5) A (3) bekezdésben foglalt feladatok a szerv vezetőjének közvetlen irányítása alá tartozó, kizárólag ezen feladatokat ellátó költségvetési szerv által is elláthatóak.”
4. § A Ber. a következő 4/A. §-sal egészül ki:
„4/A. § (1) Ha a költségvetési szerv nem foglalkoztat belső ellenőrt, a költségvetési szerv vezetője köteles gondoskodni a költségvetési szerv belső ellenőrzési tevékenységének külső szolgáltató bevonásával történő megszervezéséről.
(2) A belső ellenőrzési tevékenység (1) bekezdés szerinti megszervezésére vonatkozó megállapodásban rendelkezni kell a 12. §-ban foglalt tevékenységek ellátásának módjáról.
(3) A belső ellenőrzési vezető jogosult - ideiglenes kapacitáskiegészítés vagy speciális szakértelem szüksége esetén - külső szolgáltató bevonására javaslatot tenni a költségvetési szerv vezetőjének.
(4) Az (1)-(3) bekezdések szerinti megállapodás alapján belső ellenőrzést végző személynek meg kell felelnie a 11. § (1) bekezdésében meghatározott feltételeknek azzal, hogy a 11. § (2) bekezdésében foglalt felmentés ilyen esetben nem adható.
(5) A (4) bekezdésben foglaltakat nem kell alkalmazni akkor, ha a külső szolgáltató (3) bekezdés szerinti bevonásának indoka a speciális szakértelem szüksége.”
5. § A Ber. 5. §-a a következő (3) bekezdéssel egészül ki:
„(3) A belső ellenőrzési vezető köteles a belső ellenőrzési kézikönyvet rendszeresen, de legalább évente felülvizsgálni, és a - jogszabályok vagy módszertani útmutatók változásai, illetve egyéb okok miatt - szükséges módosításokat átvezetni.”
6. § (1) A Ber. 8. §-ának d)-e) pontjai helyébe a következő rendelkezések lépnek:
[A belső ellenőrzés feladata]
„d) a vizsgált folyamatokkal kapcsolatban megállapításokat és ajánlásokat tenni, valamint elemzéseket, értékeléseket készíteni a költségvetési szerv vezetője számára a költségvetési szerv működése eredményességének növelése, valamint a folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzési, és a belső ellenőrzési rendszerek, a belső kontrollok javítása, továbbfejlesztése érdekében;
e) ajánlásokat és javaslatokat megfogalmazni a kockázati tényezők, hiányosságok megszüntetése, kiküszöbölése vagy csökkentése, valamint a szabálytalanságok megelőzése, illetve feltárása érdekében;”
(2) A Ber. 8. §-a a következő g)-h) pontokkal egészül ki:
[A belső ellenőrzés feladata]
„g) elvégezni a belső ellenőrzési tevékenység minőségértékelését;
h) a költségvetési szerven belül a nemzetközi belső ellenőrzési standardok és a belső ellenőrzési kézikönyvben rögzítettek szerint tanácsadási tevékenységet ellátni.”
7. § A Ber. 11. §-a a következő (4)-(5) bekezdésekkel egészül ki:
„(4) Költségvetési szervnél belső ellenőrzési vezetőnek az nevezhető ki, aki rendelkezik legalább 5 év gyakorlattal ellenőrzési, költségvetési, pénzügyi vagy számviteli munkakörben és megfelel az (1) bekezdésben foglaltaknak.
(5) Ha a belső ellenőrzési vezető feladatait külső szolgáltató látja el, a feladatot ellátó személynek meg kell felelnie a (4) bekezdésében meghatározott feltételeknek.”
8. § (1) A Ber. 12. §-ának i) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
[A belső ellenőrzési vezető feladata]
„i) gondoskodni arról, hogy a belső ellenőrzési kézikönyvben rögzítésre és a belső ellenőrzési tevékenység során alkalmazásra kerüljenek a belső ellenőrzési tevékenység minőségét biztosító eljárások, továbbá hogy érvényesüljenek a pénzügyminiszter által közzétett módszertani útmutatók;”
(2) A Ber. 12. §-ának l) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
[A belső ellenőrzési vezető feladata]
„l) az éves ellenőrzési jelentés elkészítésekor önértékelés keretében értékelni a belső ellenőrzés minőségét, tárgyi, személyi feltételeit, és javaslatot tenni a költségvetési szerv vezetőjének a feltételeknek az éves tervvel történő összehangolására;”
(3) A Ber. 12. §-ának n) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
[A belső ellenőrzési vezető feladata]
„n) a pénzügyminiszter által közzétett módszertani útmutató figyelembevételével kialakítani és működtetni egy olyan nyilvántartási rendszert, amellyel a belső ellenőrzési jelentésben tett megállapítások és javaslatok alapján készült intézkedési tervben foglalt feladatok végrehajtását nyomon követheti;”
9. § A Ber. 22. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(1) A költségvetési szerv belső ellenőrzési vezetője a tárgyévet követő évre vonatkozó éves ellenőrzési tervét megküldi a fejezet felügyeletét ellátó költségvetési szerv belső ellenőrzési egységének vezetője (önkormányzati költségvetési szerv esetén a jegyző, többcélú kistérségi társulás felügyelete alá tartozó költségvetési szerv esetén a munkaszervezet vezetője) részére minden év november 15-éig.”
10. § A Ber. 23. § (1) bekezdésének bevezető szövege helyébe a következő szöveg lép:
„A belső ellenőrzési vezető - a 24. § (1) bekezdésében foglaltak figyelembevételével - minden egyes ellenőrzés lefolytatásához megbízólevél aláírásával kijelöli a vizsgálatvezetőt és az ellenőrzéseket lefolytató belső ellenőröket, akik elkészítik az ellenőrzési programot, figyelembe véve”
11. § A Ber. a következő 26/B. §-sal és az azt megelőző alcímmel egészül ki:
„Az ellenőrzés megszakítása, felfüggesztése
26/B. § (1) Az ellenőrzést a belső ellenőrzési vezető megszakíthatja, ha
a) soron kívüli ellenőrzést kell lefolytatni, vagy
b) a vizsgálatvezető vagy a belső ellenőr az ellenőrzés lefolytatásában akadályoztatva van.
(2) Az ellenőrzést a belső ellenőrzési vezető felfüggesztheti, ha az ellenőrzöttnél
a) az ellenőrzést érintő személyi változás vagy elháríthatatlan ok,
b) a számviteli rend állapota,
c) a dokumentáció és a nyilvántartások hiányossága, vagy
d) az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység jogsértő magatartása
az ellenőrzés folytatását akadályozza.
(3) A belső ellenőrzési vezető az ellenőrzés megszakítása vagy felfüggesztése esetén arról írásban tájékoztatja az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység vezetőjét, melyben az ellenőrzés felfüggesztése esetén határidő megállapításával egyúttal felhívja az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység vezetőjét az akadály megszüntetésére. Az ellenőrzés megszakításáról vagy felfüggesztéséről a belső ellenőrzési vezető egyidejűleg írásban tájékoztatja az ellenőrzési tervét jóváhagyó vezetőt.
(4) A megszakított, illetve felfüggesztett ellenőrzést az elrendelése okául szolgáló akadály elhárulásától számított 30 naptári napon belül folytatni kell, ennek időpontjáról a belső ellenőrzési vezető dönt.
(5) Az ellenőrzés folytatásáról a belső ellenőrzési vezető írásban értesíti az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység vezetőjét.”
12. § A Ber. a következő 29/A. §-sal egészül ki:
„29/A. § (1) Az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység vezetője - a pénzügyminiszter által közzétett módszertani útmutató figyelembevételével - éves bontásban nyilvántartást vezet, amellyel a belső és külső ellenőrzési jelentésekben tett megállapítások, javaslatok hasznosulását és végrehajtását nyomon követi.
(2) A nyilvántartás tartalmazza az intézkedési terv alapján az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység által végrehajtott intézkedések rövid leírását, és a végre nem hajtott intézkedések okát.
(3) A belső és külső ellenőrzési jelentés megállapításai, javaslatai alapján végrehajtott intézkedésekről, a végre nem hajtott intézkedésekről és azok indokáról az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység vezetője beszámolót készít.
(4) Az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység vezetője a beszámolót a tárgyévet követő év január 31-ig megküldi a költségvetési szerv belső ellenőrzési vezetője és a fejezet felügyeletét ellátó szerv vezetője (önkormányzati költségvetési szerv esetén a jegyző, többcélú kistérségi társulás költségvetési szerve esetén a munkaszervezet vezetője) részére.
(5) A fejezet felügyeletét ellátó szerv vezetője a fejezetére vonatkozó összefoglaló beszámolót, valamint a saját szervezetére vonatkozó beszámolót megküldi a fejezet felügyeletét ellátó szerv belső ellenőrzési vezetőjének és a pénzügyminiszternek minden év április 30-ig. A pénzügyminiszter az intézkedési tervekben foglaltak megvalósításáról éves jelentésében tájékoztatja a Kormányt.”
13. § (1) A Ber. 31. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(1) A költségvetési szerv vezetője felelős az éves ellenőrzési jelentés elkészítéséért. Az éves ellenőrzési jelentést a költségvetési szerv vezetője megküldi a fejezet felügyeletét ellátó szerv vezetőjének (önkormányzati költségvetési szerv esetén a jegyzőnek, többcélú kistérségi társulás felügyelete alá tartozó költségvetési szerv esetén a munkaszervezet vezetőjének) a tárgyévet követő év március 15-ig.”
(2) A Ber. 31. §-a (3) bekezdésének ab) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
[A pénzügyminiszter által közzétett módszertani útmutató figyelembevételével elkészített éves ellenőrzési jelentés, illetve éves összefoglaló ellenőrzési jelentés az alábbiakat tartalmazza:]
„ab) az ellenőrzések minőségét, személyi és tárgyi feltételeit, a tevékenységet elősegítő és akadályozó tényezőket (önértékelés alapján);”
(3) A Ber. 31. §-a (3) bekezdésének ba) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
[A pénzügyminiszter által közzétett módszertani útmutató figyelembevételével elkészített éves ellenőrzési jelentés, illetve éves összefoglaló ellenőrzési jelentés az alábbiakat tartalmazza:]
„ba) az intézkedési tervek megvalósításáról szóló beszámolást, az ellenőrzési megállapítások és ajánlások hasznosulásának tapasztalatait a 29/A. § (3) bekezdésében foglalt beszámoló alapján,”
(4) A Ber. 31. §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(4) A (3) bekezdés a) és ba) pontjaiban foglaltak elkészítéséért a belső ellenőrzési vezető, a (3) bekezdés bb) pontjában foglaltak elkészítéséért pedig a költségvetési szerv vezetője felelős.”
14. § A Ber. 33. §-ának e) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
[A pénzügyminiszter felelős a belső ellenőrzési rendszer szabályozásáért ... amelynek keretében]
„e) felelős a belső ellenőrök képzési rendszerének fejlesztéséért;”
15. § A Ber. 34. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
„34. § (1) Az ÁBPE Bizottság konzultatív testület, amelynek feladata
a) a belső ellenőrzési rendszert is magában foglaló államháztartási belső pénzügyi ellenőrzési rendszer működésének áttekintése;
b) a pénzügyminiszter támogatása
ba) a belső ellenőrzési rendszer koordinációja, harmonizációja és a továbbfejlesztésére vonatkozó javaslatok előkészítése során, valamint
bb) az európai uniós támogatásokhoz kapcsolódó ellenőrzési feladatok koordinációja terén; továbbá
c) a belső ellenőrök funkcionális függetlenségének értékelése és támogatása.
(2) A belső ellenőrzési rendszer működéséről készített jelentést - miután azt az ÁBPE Bizottság megtárgyalta - a pénzügyminiszter a tárgyévet követő év szeptember 30-ig benyújtja a Kormánynak.”
16. § A Ber. 35. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(3) A minisztériumoknál a költségvetési szerv vezetőjének e rendeletben meghatározott jogait és kötelezettségeit a miniszter vagy a miniszter döntése alapján államtitkár gyakorolja.”
17. § A Ber. 36. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(1) A helyi önkormányzati, illetve települési, területi és országos kisebbségi önkormányzati költségvetési szervek, valamint a többcélú kistérségi társulás költségvetési szervei esetében az e rendelet 4. §-ának (3)-(4) bekezdésében, 7. §-ában, 10. §-ában, 22. §-ának (2) bekezdésében, a 29/A. §-ának (5) bekezdésében, valamint 31. §-ának (2) és (5) bekezdésében foglaltakat nem kell alkalmazni.”
18. § A Ber. 37. §-ának (2)-(3) bekezdései helyébe a következő rendelkezések lépnek:
„(2) A 31. § (3) bekezdésében megjelölt módszertani útmutatót a pénzügyminiszter minden év december 31-ig közzéteszi.
(3) A központi költségvetésben fejezetet alkotó, de a Kormány irányítási és felügyeleti jogkörébe nem tartozó szervek vezetői minden év május 31-ig tájékoztatják a pénzügyminisztert a jelen rendelet 31. §-a (3) bekezdésének ab), ae) és bb) pontjaiban foglaltakról; e szervek vonatkozásában a jelen rendelet 22. §-ának (2) bekezdése, 29/A. §-ának (5) bekezdése, 31. §-ának (5) bekezdése és 33. §-ának d) pontja nem alkalmazandó.”
19. § (1) E rendelet - a (2) bekezdésben foglalt kivétellel - a kihirdetését követő nyolcadik napon lép hatályba, rendelkezéseit a hatálybalépését követően megkezdett ellenőrzések során kell alkalmazni.
(2) E rendelet 8. §-ának (2) bekezdése és 13. §-a 2007. június 1-jén, 7. §-a 2009. január 1-jén lép hatályba.
(3) A Ber. 28. §-ának (2) bekezdésében és 29. §-ának (1) bekezdésében a „15 naptári napon belül” szövegrész helyébe a „15 munkanapon belül” szöveg lép.
(4) A Ber. új 4/A. §-ában foglaltakat az e rendelet hatálybalépését követően megkötött megállapodásokra kell alkalmazni.
(5) A Ber. új 29/A. §-ban foglaltak a vonatkozó pénzügyminiszteri útmutatónak a Pénzügyi Közlönyben történő közzétételét követő 60. naptól alkalmazandóak.
(6) E rendelet hatálybalépésével egyidejűleg hatályát veszti a Ber. 1. § (2) bekezdésének f) és i) pontja, 4. §-ának (7) bekezdése és 26. §-ának (3) bekezdése.