46/2014. (XII. 30.) NGM rendelet

a pénzügyi ágazati szabályozott szakmákról, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeleti feladatokkal összefüggő tevékenységek szabályozásáról szóló, a nemzetgazdasági miniszter feladatkörébe tartozó miniszteri rendeletek módosításáról

Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 175. § (17a) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján, a Kormány tagjainak feladat- és hatásköréről szóló Korm. rendelet 152/2014. (VI. 6.) Korm. rendelet 90. § 1. pontjában meghatározott feladatkörömben eljárva,
a 2. alcím tekintetében a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 178. § (5) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján, a Kormány tagjainak feladat- és hatásköréről szóló Korm. rendelet 152/2014. (VI. 6.) Korm. rendelet 90. § 15. pontjában meghatározott feladatkörömben eljárva,
a 3. alcím tekintetében a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény 228. § (2) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján, a Kormány tagjainak feladat- és hatásköréről szóló Korm. rendelet 152/2014. (VI. 6.) Korm. rendelet 90. § 15. pontjában meghatározott feladatkörömben eljárva
a következőket rendelem el:

1. Az adótanácsadói, az adószakértői és az okleveles adószakértői tevékenység végzésére jogosító engedélyek kiadásának és visszavonásának feltételeiről, továbbá a kapcsolódó nyilvántartás vezetésének és a nyilvántartásban szereplők továbbképzésének szabályairól szóló 26/2008. (VIII. 30.) PM rendelet módosítása

1. § (1) Az adótanácsadói, az adószakértői és az okleveles adószakértői tevékenység végzésére jogosító engedélyek kiadásának és visszavonásának feltételeiről, továbbá a kapcsolódó nyilvántartás vezetésének és a nyilvántartásban szereplők továbbképzésének szabályairól szóló 26/2008. (VIII. 30.) PM rendelet (a továbbiakban: Anyr.) 10. § (9) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép, és a 10. § a következő (9a) bekezdéssel egészül ki:
„(9) Az egyes továbbképzési programok kreditpont-értékét és oktathatósági időszakát (a továbbiakban: elszámolhatósági időszak) a (12) bekezdés szerinti bizottság javaslatára figyelemmel a nyilvántartásba vételt végző szervezet határozza meg. A kreditpontra minősített továbbképzési programok adatait, elszámolhatóságuk időszakát, adott szakterület szerinti kreditpont-értéküket a továbbképző szervezet megjelölésével a nyilvántartásba vételt végző szervezet havonta teszi közzé az egységes Kormányzati Portálon.
(9a) A továbbképzési program minősítése az elszámolhatósági időszak alatt, de legkésőbb visszavonásig hatályos.”
(2) Az Anyr. 10. § (10a) bekezdése a következő f) ponttal egészül ki:
[A (10) bekezdés a) pontja szerinti szervezet akkor nyújthat be pályázatot, ha:]
„f) nem áll csőd-, felszámolási eljárás vagy végelszámolás alatt.”
(3) Az Anyr. 10. § (10b) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(10b) A kreditpont-minősítési eljárás keretében a továbbképző szervezet az 5. számú mellékletben meghatározott adattartalmú kérelmet nyújthat be a nyilvántartásba vételt végző szervezethez. A kreditpont-minősítési kérelmet 3 példányban kell a nyilvántartásba vételt végző szervezet egységes Kormányzati Portálon közzétett címére elektronikusan vagy papír alapon benyújtani.”
(4) Az Anyr. 10. §-a a következő (10f) bekezdéssel egészül ki:
„(10f) A (10c)-(10e) bekezdés szerinti dokumentumokat a kreditpont-minősítési kérelem benyújtásának évében első alkalommal benyújtott kérelemhez kell csak mellékelni, amennyiben azok adattartalma a későbbiekben benyújtott kérelmek tekintetében nem változott, és erről a kérelmező nyilatkozatot tesz. Amennyiben a kérelmező nem nyilatkozik az adatok változatlanságáról, valamint annak pontos megjelöléséről, hogy a mellékleteket mely korábban benyújtott kérelemhez csatolta, akkor a (10c)-(10e) bekezdés szerinti dokumentumokat minden egyes kérelemhez csatolni kell.”
(5) Az Anyr. 10. §-a a következő (11c) bekezdéssel egészül ki:
„(11c) A nyilvántartásba vételt végző szervezet a (10) bekezdés szerinti kérelmek elbírálása során ellenőrzi, hogy a benyújtott dokumentumok megfelelnek-e az e rendeletben és a továbbképzési programokra vonatkozóan meghatározott követelményeknek, és szükség esetén tizenöt napon belül hiánypótlásra hívja fel a továbbképző szervezetet. A továbbképző szervezetnek a hiánypótlásra a hiánypótlási felhívásról való tudomásszerzéstől számított nyolc napon belül van lehetősége.”
2. § Az Anyr. 10/A. §-a helyébe a következő rendelkezés lép, és az Anyr. a következő 10/B. és 10/C. §-sal egészül ki:
„10/A. § (1) Amennyiben a 10. § (10) bekezdése szerinti kreditpont-minősítési kérelemben foglalt képzés elektronikus képzési formában valósul meg, a továbbképzési program akkor minősíthető kreditpontra, továbbá a megvalósított képzésért akkor adható ki a meghatározott kreditpont, ha a továbbképző szervezet elektronikus képzési rendszere által biztosítottan az elektronikus naplóban rögzíthető, valamint a továbbképzésen való részvételkor és azt követő 5 évig ellenőrizhető, hogy a továbbképzésre kötelezett személy
a) az elektronikus felületre bejelentkezve a továbbképzési programot (több oktatási egység, modul esetén az egyes egységeket, modulokat) megkezdte és a továbbképzési program (több oktatási egység, modul esetén az egyes egységek, modulok) befejezéséig a képzésben kijelentkezés nélkül részt vett (ideértve a program kezdeti és befejezési időpontjának perc pontosságú rögzítését, valamint a jelenlét ellenőrzését),
b) a továbbképzés oktatási programjának kreditpont-minősítési kérelemben megadott teljes időtartama alatt jelen volt, ezáltal a továbbképzés oktatási programjának egészét (annak valamennyi oktatási egységét, modulját) teljesítette,
c) ugyanazon időtartam alatt csak egy továbbképzési programot kezdett meg, és annak befejezéséig újabb továbbképzési programot nem kezdett meg,
d) részére a továbbképzés teljesítéséről szóló igazolás a továbbképzési program teljes egészének teljesítése esetén, a teljesítést követően, de legkésőbb 10 napon belül kiállításra került.
(2) Az (1) bekezdés szerinti elektronikus képzési forma esetén a 10/D. § (1) bekezdés szerinti kérelemhez mellékelni kell az elektronikus képzési formában lebonyolításra kerülő továbbképzés oktatási programját, valamint az elektronikus képzési rendszer működésének bemutatását, ide értve az igazolás kiállítását, a résztvevők nyilvántartását és az ellenőrzés módszerét is.
(3) Az (1) bekezdés szerinti elektronikus képzés formája e-learning vagy online képzés lehet.
10/B. § A kreditpont-minősítési kérelmet benyújtó továbbképző szervezet a továbbképzés szervezésével és lebonyolításával összefüggésben köteles:
a) az e rendelet, valamint a kreditpont-minősítési kérelemben foglaltak szerint, oktatásra alkalmas körülmények között, szakirányú felsőfokú végzettséggel rendelkező oktatókkal, a saját neve alatt szervezni és lebonyolítani a továbbképzési programot,
b) a továbbképzéseket a 10. § (10) bekezdés szerinti kérelemben rögzített tematika szerint, a kérelemben foglalt időtartamban szervezni és lebonyolítani,
c) amennyiben azt a 10. § (10) bekezdés szerinti kérelemben vállalta, a továbbképzés megkezdésekor valamennyi résztvevő számára térítésmentesen biztosítani információs anyagot,
d) legalább 10 nappal a továbbképzés időpontját megelőzően bejelenteni a 6. számú mellékletben meghatározott adattartalommal a tervezett továbbképzések helyét, időpontját, biztosítani azok ellenőrizhetőségét; elektronikus képzés esetén e bejelentést 10 nappal az elektronikus képzési tevékenység megkezdését megelőzően kell megtenni, valamint ellenőrzés céljából folyamatos hozzáférést biztosítani az elektronikus képzés továbbképzési programjához a nyilvántartásba vételt végző szervezet számára, továbbá amennyiben a kérelemben megjelölt oktató személyében változás következett be, csatolni az új oktató 10. § (10c) bekezdés b) pontjában meghatározott dokumentumokat,
e) a továbbképzésen a részvétel igazolására jelenléti ívet vezetni a 7. számú mellékletben meghatározott adattartalommal; elektronikus képzés esetén elektronikus naplózással nyilvántartani az elektronikus képzési programot teljesítőket,
f) a jelenléti ívet a továbbképzés lebonyolítását követően lezárni, és legkésőbb 5 munkanapon belül megküldeni a nyilvántartásba vételt végző szervezet részére az egységes Kormányzati Portálon megjelenő tájékoztatóban közzétett címre,
g) az elszámolhatóság időszakában lebonyolított továbbképzések vonatkozásában a továbbképzésen való részvételről, a továbbképzés időpontjáról és a megszerzett kreditpontokról igazolást kiadni a képzés befejezését követő 30 napon belül a továbbképzés teljes időtartamán résztvevők részére a 8. számú mellékletben meghatározott adattartalommal, elektronikus képzés esetén az elektronikus képzési rendszeren keresztül, utólag nem szerkeszthető formátumban.
10/C. § (1) A 10. § (10) bekezdése szerinti kreditpont-minősítési kérelem elfogadása esetén a lebonyolításra kerülő - kreditpontra minősített - továbbképzési programok megvalósítását (ideértve a továbbképző szervezet kérelmében vállalt feltételeknek való megfelelését, valamint a továbbképzés szervezésével és lebonyolításával kapcsolatos tevékenységét) a nyilvántartásba vételt végző szervezet folyamatosan ellenőrzi. Abban az esetben, ha valószínűsíthető, hogy a továbbképző szervezet a továbbképzés szervezésével és lebonyolításával kapcsolatos tevékenysége során megtévesztő vagy valótlan adatokat közölt, a nyilvántartásba vételt végző szervezet soron kívüli hatósági ellenőrzést folytat le.
(2) Amennyiben az ellenőrzés során megállapítást nyer, hogy a továbbképző szervezet továbbképzési tevékenységét nem a kreditpont-minősítési kérelmében vállalt, és nem az e rendeletben előírt feltételek szerint végzi,
a) első alkalommal tapasztalt szabálytalanság esetén a nyilvántartásba vételt végző szervezet felhívja a továbbképző szervezetet a szabálytalanság megszüntetésére,
b) második alkalommal tapasztalt szabálytalanság esetén a nyilvántartásba vételt végző szervezet 60 napra felfüggeszti a továbbképző szervezet e rendelet szerinti szakmai továbbképzési tevékenységre való jogosultságát,
c) harmadik alkalommal tapasztalt szabálytalanság esetén a nyilvántartásba vételt végző szervezet 2 évre felfüggeszti a továbbképző szervezet e rendelet szerinti szakmai továbbképzési tevékenységre való jogosultságát.
(3) Az (1) bekezdés szerinti ellenőrzésre a nyilvántartásba vételt végző szervezet által megbízólevéllel erre feljogosított személy jogosult. A megbízólevél tartalmazza az ellenőrzést végző személy nevét, továbbá, hogy mely továbbképző szervezetnél, mely időszakban, mely kötelezettségek ellenőrzésére jogosult. Az ellenőrzés eredményéről a nyilvántartásba vételt végző szervezet jegyzőkönyv megküldésével értesíti a továbbképző szervezetet, amelyre a továbbképző szervezet 8 napon belül észrevétellel élhet. A nyilvántartásba vételt végző szervezet a jegyzőkönyv és a továbbképző szervezet észrevétele alapján hoz határozatot az ellenőrzés eredményéről.
(4) Az (1) bekezdés szerinti ellenőrzés a továbbképzési tevékenységhez kapcsolódó iratokra vonatkozó, felnőttképzésről szóló törvény szerinti általános iratmegőrzési idő leteltéig folytatható le.”
3. § Az Anyr. 11. § (1) és (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:
„(1) A tevékenység végzésére jogosító engedély kiadásáért, az igazolvány 7. § (2) bekezdés szerinti pótlásáért, a nyilvántartásban szereplő adatok módosításáért és az engedély visszavonásáért az engedély kiadását, az igazolvány cseréjét kérő természetes személynek, továbbá az igazolvány pótlását, az adatok módosítását, valamint az engedély visszavonását kérő nyilvántartásban szereplő természetes személynek, továbbá a tevékenység határon átnyúló jelleggel történő megkezdésének és folytatásának bejelentésével összefüggő eljárás lefolytatásáért a bejelentést tevő természetes személynek igazgatási szolgáltatási díjat (a továbbiakban: díj) kell fizetnie az eljárás kezdeményezésével egyidejűleg. Minden engedély vonatkozásában külön-külön kell a díjat megfizetni.
(2) A tevékenység végzésére jogosító engedély kiadásának a díja 9000 Ft, az igazolvány 7. § (2) bekezdés szerinti pótlásának, valamint az új igazolvány kiállítását eredményező adatmódosításnak a díja 2000 Ft. Amennyiben az adatmódosítás új igazolvány kiadását nem vonja maga után, a nyilvántartásban szereplő adat vagy adatok módosításának, valamint az engedély visszavonásának díja 1000 Ft. A tevékenység határon átnyúló jelleggel történő megkezdésének és folytatásának bejelentése alapján történő nyilvántartásba vétel díja 6000 Ft.”
4. § Az Anyr. 11. §-a a következő (3a) bekezdéssel egészül ki:
„(3a) A 10. § (10) bekezdés szerinti kreditpont-minősítési kérelmet benyújtó továbbképző szervezetnek a kreditpont-minősítési eljárásért az eljárás kezdeményezésével egyidejűleg igazgatási szolgáltatási díjat kell fizetnie. A kreditpont-minősítési eljárás díja 5000 Ft, amelyet minden kérelem vonatkozásában külön-külön kell megfizetni.”
5. § (1) Az Anyr. 4. számú melléklete az 1. melléklet szerint módosul.
(2) Az Anyr. a 2. melléklet szerinti 5. számú melléklettel egészül ki.
(3) Az Anyr. a 3. melléklet szerinti 6. számú melléklettel egészül ki.
(4) Az Anyr. a 4. melléklet szerinti 7. számú melléklettel egészül ki.
(5) Az Anyr. az 5. melléklet szerinti 8. számú melléklettel egészül ki.
6. § Az Anyr.
1. 7. § (1) bekezdésében a „mellékelve az igazolvány másolatát, illetve” szövegrész helyébe a „mellékelve az adatváltozást igazoló, valamint a 4. § (2) bekezdés c) pontjában előírt dokumentumot, továbbá” szöveg,
2. 10. § (5) bekezdés a) pontjában, (7) bekezdésében, (10) bekezdés b) pontjában, valamint (14) bekezdésében a „pályázat” szövegrész helyébe a „kreditpont-minősítési kérelem” szöveg,
3. 10. § (6) bekezdés a) pontjában a „továbbképzés lebonyolítására jogosult szervezet” szövegrész helyébe a „továbbképzés szervezésére és lebonyolítására jogosult szervezet (a továbbiakban: továbbképző szervezet)” szöveg,
4. 10. § (10) bekezdésében az „a nyilvántartásba vételt végző szervezet pályázati felhívása alapján pályázatot (kreditpont-minősítési kérelmet)” szövegrész helyébe a „pályázatot (a továbbiakban: kreditpont-minősítési kérelmet)” szöveg,
5. 10. § (10) bekezdés b) és c) pontjában az „adószakértői engedély” szövegrész helyébe az „adószakértői engedély, továbbá rendelkeznek a továbbképzés lebonyolításához szükséges tárgyi, technikai feltételekkel (ideértve az oktatással kapcsolatos nyilvántartási rendszert is)” szöveg,
6. 10. § (10a) és (11)-(11b) bekezdésében a „pályázatot” szövegrész helyébe a „kreditpont-minősítési kérelmet” szöveg,
7. 10. § (10c) bekezdés nyitó szövegrészében, (10d) és (10e) bekezdésében az „a pályázat benyújtásakor kérelméhez” szövegrész helyébe az „a kreditpont-minősítési kérelem benyújtásakor” szöveg,
8. 10. § (10c) bekezdés b) pontjában „a pályázati feltételek” szövegrész helyébe az „az e rendeletben foglalt feltételek” szöveg,
9. 10. § (12) bekezdésében a „pályázati eljárással” szövegrész helyébe a „kreditpont-minősítési eljárással” szöveg,
10. 10. § (13) bekezdésében a „pályázati minősítési szempontoknak” szövegrész helyébe a „kreditpont-minősítési szempontoknak” szöveg,
11. 10. § (14) bekezdésében a „jogosult szervezet tagja” szövegrész helyébe a „jogosult továbbképző szervezet tagja” szöveg,
12. 11. § (4) bekezdésében a „(2) és (3) bekezdés szerinti” szövegrész helyébe a „(2)-(3a) bekezdés szerinti” szöveg,
13. 11. § (5) bekezdésében a „(2)-(3) bekezdés szerinti” szövegrész helyébe a „(2)-(3a) bekezdés szerinti” szöveg,
14. 11. § (6) bekezdésében a „(2), illetve (3) bekezdésben” szövegrész helyébe a „(2)-(3a) bekezdésben” szöveg
lép.

2. A könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásba vételéért, a nyilvántartásban szereplő adatok módosításáért, valamint a nyilvántartásból való törlésért, továbbá a továbbképző szervezetek akkreditációs eljárásáért fizetendő igazgatási szolgáltatási díjról és a díj megfizetésének részletes szabályairól szóló 39/2008. (XII. 31.) PM rendelet módosítása

7. § A könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásba vételéért, a nyilvántartásban szereplő adatok módosításáért, valamint a nyilvántartásból való törlésért, továbbá a továbbképző szervezetek akkreditációs eljárásáért fizetendő igazgatási szolgáltatási díjról és a díj megfizetésének részletes szabályairól szóló 39/2008. (XII. 31.) PM rendelet (a továbbiakban: Díjr.) 1. §-a a következő e) ponttal egészül ki:
[A rendelet hatálya kiterjed arra a könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásba vételéről szóló 93/2002. (V. 5.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Korm. rendelet) szerinti]
„e) a könyvviteli szolgáltatást végzők kreditrendszerű továbbképzéséhez kapcsolódóan szakmai szervezeti minősítési eljárást kezdeményező szervezetekre.”
8. § A Díjr. 3. §-a a következő (5) és (6) bekezdéssel egészül ki:
„(5) A szakmai szervezetként történő elismerést kezdeményező szervezetnek a Korm. rendelet 10/B. § (9) bekezdése szerinti minősítési eljárásért igazgatási szolgáltatási díjat kell fizetnie az eljárás megkezdése előtt, a 2. § (4) és (5) bekezdésében előírt módon.
(6) Az (5) bekezdés szerinti igazgatási szolgáltatási díj összege 4000 forint.”
9. § A Díjr. 1. § b) pontjában az „eljárás lefolytatását kérelmezi,” szövegrész helyébe az „eljárás lefolytatását, valamint továbbképzési programjának kreditpont-minősítését kérelmezi,” szöveg lép.

3. A könyvvizsgálói közfelügyeleti feladatokkal összefüggő tevékenységek szabályozásáról szóló 28/2013. (VI. 29.) NGM rendelet módosítása

10. § A könyvvizsgálói közfelügyeleti feladatokkal összefüggő tevékenységek szabályozásáról szóló 28/2013. (VI. 29.) NGM rendelet (a továbbiakban: Rendelet) 2. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
„2. § A közfelügyeleti hatóság három évnél gyakoribb minőségellenőrzést is elrendelhet, ha a kamarai tag könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég utolsó minőségellenőrzése „nem felelt meg” eredménnyel zárult, vagy ha azt a könyvvizsgálói szolgáltatást igénybe vevők vagy a tőkepiacról szóló törvény szerinti befektetők érdekét veszélyeztető helyzet indokolja.”
11. § A Rendelet 7. § (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(6) Az ellenőr által készített záró jelentés tartalmazza valamennyi vizsgált könyvvizsgálóra vonatkozóan az ellenőrzött egyedi megbízások értékelését, továbbá ha sor került a könyvvizsgáló cég belső minőségellenőrzési rendszerének ellenőrzésére, akkor a könyvvizsgáló cégre vonatkozóan a minőségellenőrzési rendszer értékelését. A záró jelentés mellékletét képezik a kérdőívek és a nyilatkozatok.”
12. § A Rendelet 8. § (10) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(10) A „nem felelt meg” eredménnyel zárult minőségellenőrzés esetén a közfelügyeleti hatóság a következő intézkedéseket alkalmazhatja:
1. kötelezés továbbképzésen való részvételre,
2. figyelmeztetés az előírásoknak nem megfelelő gyakorlat megszüntetésére,
3. fegyelmi eljárás kezdeményezése a Magyar Könyvvizsgálói Kamara illetékes testületénél,
4. kötelezés könyvvizsgálat ismételt elvégzésére vagy
5. a könyvvizsgálói jelentés visszavonására.”
13. § A Rendelet 9. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(1) A közfelügyeleti hatóság a könyvvizsgáló cég belső minőségellenőrzési rendszerének minőségellenőrzése során hozott jogerős határozatában foglaltak betartását utóellenőrzés keretében vizsgálhatja.”
14. § (1) A Rendelet 1. számú melléklete helyébe a 6. melléklet lép.
(2) A Rendelet 3. számú melléklete a 7. melléklet szerint módosul.
15. § A Rendelet
1. 4. § (5) bekezdésében a „20 nappal” szövegrész helyébe „10 nappal” szöveg,
2. 4. § (7) bekezdés d) pontjában és 5. § (1) bekezdésében a „szakértő” szövegrész helyébe a „közreműködő” szöveg,
3. 5. § (2) és (4) bekezdésében a „szakértőnek” szövegrész helyébe a „közreműködőnek” szöveg,
4. 5. § (3) bekezdésében a „szakértő” szövegrészek helyébe a „közreműködő” szöveg
lép.
16. § Hatályát veszti a Rendelet
a) 7. § (4) bekezdése,
b) 7. § (8) bekezdése és
c) 8. § (14) bekezdése.

4. Záró rendelkezések

17. § (1) Ez a rendelet - a (2) bekezdésben meghatározott kivétellel - 2015. január 1-jén lép hatályba.
(2) A 3. §, a 4. §, a 7. § és a 8. § 2015. február 1-jén lép hatályba.

5. Az Európai Unió jogának való megfelelés

18. § Ez a rendelet a belső piaci szolgáltatásokról szóló, 2006. december 12-i 2006/123/EK európai parlamenti és tanácsi irányelvnek való megfelelést szolgálja.