395/2017. (XII. 13.) Korm. rendelet

a fejlesztési adókedvezményről szóló 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet módosításáról

A Kormány a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 30. § (6) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján, az Alaptörvény 15. cikk (1) bekezdésében meghatározott feladatkörében eljárva a következőket rendeli el:
1. § (1) A fejlesztési adókedvezményről szóló 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Rendelet) 1. § (1) bekezdés 1. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
(E rendelet alkalmazásában:)
„1. állami támogatás: az európai uniós versenyjogi értelemben vett állami támogatásokkal kapcsolatos eljárásról és a regionális támogatási térképről szóló 37/2011. (III. 22.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Atr.) szerinti állami támogatás;”
(2) A Rendelet 1. § (1) bekezdése a következő 1a. ponttal egészül ki:
(E rendelet alkalmazásában:)
„1a. áttelepítés: ha
a) az adózó vagy az adózótól független harmadik félnek nem minősülő személy azonos vagy hasonló tevékenységet vagy annak egy részét az Európai Gazdasági Térségről (EGT) szóló megállapodás (EGT megállapodás) egyik szerződő felének területén található létesítményből (a továbbiakban: eredeti létesítmény) az EGT megállapodás egy másik szerződő felének területén található azon létesítménybe helyezi át, ahol a támogatott beruházásra sor kerül (a továbbiakban: támogatott létesítmény),
b) az eredeti, valamint a támogatott létesítményben előállított termék vagy nyújtott szolgáltatás legalább részben ugyanazokat a célokat szolgálja és ugyanazon fogyasztói típus keresletét vagy igényeit elégíti ki, és
c) az adózó vagy az adózótól független harmadik félnek nem minősülő személy eredeti létesítményében folytatott azonos vagy hasonló tevékenységéhez kapcsolódóan legalább két munkahely megszűnik;”
(3) A Rendelet 1. § (1) bekezdés 3. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
(E rendelet alkalmazásában:)
„3. diszkont kamatláb: az Atr. 2. § 3. pontja szerinti kamatláb;”
(4) A Rendelet 1. § (1) bekezdése a következő 3a. ponttal egészül ki:
(E rendelet alkalmazásában:)
„3a. független harmadik fél: a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló törvény szerinti önálló vállalkozás;”
(5) A Rendelet 1. § (1) bekezdése a következő 5a. ponttal egészül ki:
(E rendelet alkalmazásában:)
„5a. kötelező üzemeltetési időszak: a Tao. törvény 22/B. § (1) bekezdés a)-f) és h)-k) pontja szerinti beruházásnál nagyvállalkozás esetén a beruházás üzembe helyezését követő legalább ötéves, kis- és középvállalkozás esetén legalább hároméves időszak, a Tao. törvény 22/B. § (1) bekezdés g) és l) pontja szerinti beruházás esetén az elszámolható költség részét képező új munkahely első alkalommal történő betöltése időpontját követő, nagyvállalkozás esetén legalább ötéves, kis- és középvállalkozás esetén legalább hároméves időszak;”
(6) A Rendelet 1. § (1) bekezdés 8. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
(E rendelet alkalmazásában:)
„8. nagyberuházás: az az induló beruházás, új gazdasági tevékenység végzésére irányuló induló beruházás, termék-diverzifikációt eredményező induló beruházás vagy új eljárási innovációt eredményező induló beruházás, amelyhez kapcsolódóan az elszámolható költség jelenértéken meghaladja az 50 millió eurónak megfelelő forintösszeget és amelynek meghatározásakor egyetlen beruházásnak kell tekinteni az egy vagy több, független harmadik félnek nem minősülő személy által egy háromszor háromszázhatvanöt napos időszakon belül, ugyanazon megyében megkezdett beruházásokat, azzal, hogy a nagyberuházás értékét úgy kell meghatározni, hogy a kérelemben, illetve a bejelentésben szereplő beruházás jelenértéken meghatározott elszámolható költségéhez hozzá kell adni és együttesen kell figyelembe venni az ugyanazon megyében a beruházás megkezdésének napját megelőző háromszor háromszázhatvanöt napos időszakon belül megkezdett beruházások jelenértéken számított értékét, amelyhez vagy amelyekhez az adózó vagy független harmadik félnek nem minősülő személy igénybe vett (igényelt) állami támogatást;”
(7) A Rendelet 1. § (1) bekezdés 14. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
(E rendelet alkalmazásában:)
„14. támogatástartalom: az adózó számára nyújtott állami támogatásnak az Atr. 2. mellékletében meghatározott módszertan alapján kiszámolt értéke, adókedvezmény esetében az 5. § (8) bekezdése szerint meghatározott érték.”
2. § (1) A Rendelet 3. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(1) Az adózó a beruházás megkezdésének - bejelentésben és kérelemben megjelölt - tervezett napja és a beruházás megkezdésének napja előtt az 1. mellékletben előírt tartalommal, az adópolitikáért felelős miniszter által vezetett minisztérium honlapján közzétett elektronikus nyomtatványon bejelenti az adópolitikáért felelős miniszternek az 1. mellékletben meghatározott adatokat, továbbá megteszi az elektronikus nyomtatványon kért nyilatkozatokat. Az adózó az elektronikus nyomtatványon arról is nyilatkozik, hogy beruházása vonatkozásában bejelentést vagy kérelmet nyújt be.”
(2) A Rendelet 3. §-a a következő (2a) bekezdéssel egészül ki:
„(2a) Hiányos bejelentés esetén amennyiben az adózó a (2) bekezdés szerinti tájékoztatás kézhezvételét követő 180 napon belül nem egészíti ki bejelentését, akkor a bejelentése nem vehető nyilvántartásba.”
(3) A Rendelet 3. §-a a következő (6a) bekezdéssel egészül ki:
„(6a) Nagyberuházás esetén az 1. § (1) bekezdés 8. pontjában foglaltak alkalmazásakor a beruházás megkezdésének napját megelőző háromszor háromszázhatvanöt napos időszakon belül megkezdett beruházások elszámolható költségének az első beruházásra vonatkozó állami támogatás megítélésének időpontjára, az első beruházásra vonatkozó állami támogatás megítélésének időpontjában érvényes diszkont kamatlábbal számított jelenértékét kell figyelembe venni.”
(4) A Rendelet 3. § (8) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(8) Az elszámolható költség jelenértékét a 7. mellékletben meghatározott módszerrel kell meghatározni. Az adókedvezmény jelenértékét a 8. mellékletben meghatározott módszerrel kell meghatározni.”
(5) A Rendelet 3. § (12) bekezdés e) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
(Nem igényelhető adókedvezmény)
„e) az energiatermelést, energiaszolgáltatást és energetikai célú infrastruktúra létrehozását szolgáló beruházáshoz, abban az esetben sem, ha a beruházás révén az adózó kizárólag saját energiaszükségletét biztosítja;”
(6) A Rendelet 3. § (12) bekezdés i) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
(Nem igényelhető adókedvezmény)
„i) az Európai Unió működéséről szóló szerződés I. mellékletében felsorolt mezőgazdasági termékek elsődleges termeléséhez kapcsolódó tevékenységekre;”
(7) A Rendelet 3. §-a a következő (13) és (14) bekezdéssel egészül ki:
„(13) Az adózó a beruházás megkezdésének napját megelőzően kérheti a bejelentés, kérelem visszavonását. Az adózó a beruházás megkezdését követő háromszor háromszázhatvanöt napos időszak utolsó napjáig kérheti az általa igényelt és nyilvántartásba vett adókedvezmény jelenértéken meghatározott összegének a csökkentését, amennyiben a beruházás alapján adókedvezményt még nem vett igénybe. A csökkentésre vonatkozó nyilatkozat nem módosítható.
(14) Az adózó a fejlesztési adókedvezmény iránti bejelentés vagy kérelem benyújtásával egyidejűleg nyilatkozatot tesz arról, hogy a bejelentés vagy kérelem benyújtását megelőző két naptári évben sem az adózó, sem pedig az adózótól független harmadik félnek nem minősülő személy nem hajtott végre áttelepítést azon tevékenységével kapcsolatosan, amelyhez az adókedvezményt kéri, és vállalja, hogy a támogatott beruházás befejezését követően két naptári évig sem az adózó, sem pedig az adózótól független harmadik félnek nem minősülő személy nem hajt végre áttelepítést.”
3. § (1) A Rendelet 4. § (1)-(4) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:
„(1) Az adókedvezmény akkor vehető igénybe, ha a beruházás megfelel a Tao. törvényben, az e rendeletben, továbbá a Tao. törvény 22/B. § (2a) bekezdésében meghatározott esetekben az Európai Bizottság engedélyében és a Kormány Európai Bizottság engedélyén alapuló határozatában meghatározott valamennyi feltételnek.
(2) Az adókedvezmény a kérelemben vagy a bejelentésben bemutatott, változatlan tartalmú tényállás esetén vehető igénybe. Tényállásváltozásnak minősül különösen, ha az adózó a beruházást a beruházás megkezdésének tervezett napjaként megjelölt napot követő két naptári éven belül nem kezdi meg, vagy ha megváltoztatja a kérelemben vagy a bejelentésben a beruházás helyeként megjelölt települést. Nem minősül tényállásváltozásnak a számítási hiba, az elírás, valamint, ha a kérelemben vagy a bejelentésben szereplő beruházás tervezett befejezésének időpontja eltér a tényleges befejezés időpontjától.
(3) Az adókedvezmény a Tao. törvény 22/B. § (1) bekezdés a)-f) és h)-k) pontja szerinti beruházás esetén akkor vehető igénybe, ha az adózó a beruházás részét képező valamennyi tárgyi eszközt üzembe helyezi, a támogatható immateriális javakat használatba veszi, és ezeket az eszközöket (kivezetés esetén a szinten tartást szolgáló eszközöket) a kötelező üzemeltetési időszakban a beruházás helye szerinti településen, a hatályos, jogerős vagy végleges engedélyben foglaltak szerint üzemelteti, illetve használja. Nem minősül e feltétel megsértésének, ha az adózónál nyilvántartott eszközt az adózótól eltérő más személy használja, illetve üzemelteti olyan területen, amelynek az Atr. 25. § (1) bekezdése szerinti támogatási intenzitása eléri a beruházás helye szerinti, az Atr. 25. § (1) bekezdése szerinti támogatási intenzitás mértékét, amennyiben e más személy kizárólag az adózó beruházása keretében végzett tevékenysége érdekében üzemelteti, illetve használja az eszközt.
(4) A Tao. törvény 22/B. § (1) bekezdés g) és l) pontja szerinti munkahelyteremtést szolgáló beruházás esetén az adókedvezmény igénybevételének feltétele, hogy az adózó azokat az új munkahelyeket, amelyekhez kapcsolódóan elszámolható költséget vesz figyelembe, a kötelező üzemeltetési időszakban a beruházás helye szerinti településen tartja fenn. Amennyiben az új munkahely az első alkalommal történő betöltése időpontját követően meghatározott időtartamra betöltetlenül marad, abban az esetben a kötelező üzemeltetési időszak ezzel az időtartammal meghosszabbodik.”
(2) A Rendelet 4. § (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(6) Az adókedvezmény abban az adóévben nem vehető igénybe, amelyben az adózónál az állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott adótartozás miatt - ide nem értve a késedelmi pótlék miatt fennálló tartozást - az állami adó- és vámhatóság végrehajtási eljárást indított. Az adókedvezmény a végrehajtási eljárás indításának adóévében akkor vehető igénybe, ha a végrehajtási eljárást az állami adó- és vámhatóság sikeresen foganatosította vagy az eljárás keretében fizetési könnyítést engedélyezett, amelynek feltételeit az adózó betartotta.”
(3) A Rendelet 4. §-a a következő (6a) bekezdéssel egészül ki:
„(6a) Az adókedvezmény nem vehető igénybe abban az adóévben, amelyben az adózót az állami adó- és vámhatóság be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása miatt mulasztási bírsággal sújtotta. Az adókedvezmény a mulasztási bírság kiszabásának adóévében akkor vehető igénybe, ha az adó- és vámhatóság a mulasztási bírság összegét arra tekintettel mérsékelte, hogy az adózó a munkaviszony létesítésének bejelentésére vonatkozó kötelezettségét az adóellenőrzés megkezdéséig a tényleges foglalkoztatás teljes időtartamára vonatkozóan teljesítette.”
(4) A Rendelet 4. § (9) és (10) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:
„(9) A meglévő létesítmény teljes termelési folyamatának lényegi átalakítását eredményező beruházás esetén az adókedvezményt a nagyvállalkozás akkor veheti igénybe, ha az elszámolható költségek összege meghaladja az alapvetően megváltoztatandó eredeti termelési folyamathoz kapcsolódó eszközökre a bejelentés, illetve a kérelem benyújtása adóévét megelőző három adóévben elszámolt terv szerinti értékcsökkenés összegét.
(10) Létesítmény termékkínálatának a létesítményben addig nem gyártott termékkel történő bővítését eredményező induló beruházás, meglévő létesítmény tevékenységének új tevékenységgel történő kibővítését eredményező új gazdasági tevékenység végzésére irányuló induló beruházás, termék-diverzifikációt eredményező induló beruházás, valamint új eljárási innovációt eredményező induló beruházás esetén az elszámolható költségek összegének legalább kétszáz százalékkal meg kell haladniuk a korábban már használatba vett és az új tevékenység keretében is használni tervezett tárgyi eszközöknek és immateriális javaknak a beruházás megkezdése előtti adóévben nyilvántartott könyv szerinti értékét.”
(5) A Rendelet 4. § (12) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(12) Az adókedvezmény Tao. törvényben és e rendeletben meghatározott feltételeinek teljesítését az állami adó- és vámhatóság az adókedvezmény első igénybevételét követő harmadik adóév végéig legalább egyszer ellenőrzi.”
(6) A Rendelet 4. §-a a következő (13) bekezdéssel egészül ki:
„(13) Az állami adó- és vámhatóság a (12) bekezdés szerinti ellenőrzés során keletkező dokumentumokat az ellenőrzés lezárásának napját követő tíz évig megőrzi.”
4. § A Rendelet 5. §-a a következő (8) bekezdéssel egészül ki:
„(8) Az adókedvezmény támogatástartalmát a 8. mellékletben meghatározott módszerrel kell meghatározni.”
5. § A Rendelet a következő 14. § és 15. §-sal egészül ki:
„14. § (1) 2018. június 30-áig az adózó a bejelentését vagy kérelmét e rendelet 2017. december 31-én hatályos 3. § (1) bekezdése és 3. § (3) bekezdése szerint, az e rendelet 2017. december 31-én hatályos 1., 2., 3. melléklete szerinti tartalommal papír alapon is jogosult benyújtani.
(2) E rendeletnek a fejlesztési adókedvezményről szóló 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet módosításáról szóló 395/2017. (XII. 13.) Korm. rendelettel megállapított rendelkezései a hatálybalépésüket követően benyújtott bejelentés, kérelem esetében alkalmazandóak.
15. § (1) E rendelet a 651/2014/EU rendeletnek a kikötői és repülőtéri infrastruktúrákra irányuló támogatás, a kultúrát és a kulturális örökség megőrzését előmozdító támogatásra és a sportlétesítményekre és multifunkcionális szabadidős létesítményekre nyújtott támogatásra vonatkozó bejelentési határértékek, továbbá a legkülső régiókban biztosított regionális működési támogatási programok tekintetében, valamint a 702/2014/EU rendeletnek a támogatható költségek összegének meghatározása tekintetében történő módosításáról szóló, 2017. június 14-i 2017/1084/EU bizottsági rendelet (HL L 156., 2017.6.20., 1-18. o.) végrehajtásához szükséges rendelkezéseket állapít meg.
(2) E rendelet a regionális állami támogatásokról (2014-2020) szóló iránymutatásnak való megfelelést szolgálja.”
6. § A Rendelet
1. 1. § (2) bekezdés a) pontjában az „és h)-j) pontja” szövegrész helyébe az „és h)-k) pontja” szöveg,
2. 1. § (2) bekezdés a) pont aa) alpontjában az „a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Sztv.) 47-48. §-a, 51. §-a szerinti bekerülési” szövegrész helyébe az „a bekerülési” szöveg,
3. 1. § (2) bekezdés a) pont ab) alpontjában a „javak) Sztv. 47-48. §-a, 51. §-a szerinti bekerülési” szövegrész helyébe a „javak) bekerülési” szöveg,
4. 1. § (2) bekezdés b) pontjában a „munkavállalók - az Sztv. 79. §-a szerint elszámolható - személyi” szövegrész helyébe a „munkavállalók személyi” szöveg,
5. 1. § (2) bekezdés b) pontjában, a 4. § (5) bekezdésében és a 7. § (4) bekezdésében a „bekezdés g) pontja” szövegrész helyébe a „bekezdés g) és l) pontja” szöveg,
6. 1. § (3) bekezdés g) pont gb) alpontjában az „arra az Sztv. alapján nem” szövegrész helyébe az „arra nem” szöveg,
7. 1. § (3) bekezdés h) pontjában az „a munkahelyteremtő beruházás esetén” szövegrész helyébe az „a Tao. törvény 22/B. § (1) bekezdés g) és l) pontja szerinti beruházás esetén” szöveg,
8. 3. § (1) bekezdésében a „beruházás bejelentésben megjelölt tervezett kezdőnapja” szövegrész helyébe a „beruházás megkezdésének bejelentésben megjelölt tervezett napja és a beruházás megkezdésének napja” szöveg,
9. 3. § (3) bekezdésében a „fejlesztési program kérelemben megjelölt tervezett kezdőnapja” szövegrész helyébe a „beruházás megkezdésének kérelemben megjelölt tervezett napja és a beruházás megkezdésének napja” szöveg,
10. 3. § (4) bekezdésében a „helyszínét” szövegrész helyébe „a beruházás helyeként megjelölt települést” szöveg,
11. 5. § (5) bekezdésében a „(2) és (4) bekezdés” szövegrész helyébe a „(2) bekezdés” szöveg,
12. 5. § (6) bekezdésében az „új gazdasági tevékenység végzésére irányuló induló beruházás” szövegrészek helyébe az „új gazdasági tevékenység végzésére irányuló induló beruházás, termék-diverzifikációt eredményező induló beruházás, új eljárási innovációt eredményező induló beruházás” szöveg,
13. 6. § (2) bekezdésében a „jogerős” szövegrész helyébe a „végleges vagy jogerős” szöveg,
14. 7. § (2) bekezdésében az „és h)-j) pontja” szövegrész helyébe az „és h)-k) pontja” szöveg,
15. 7. § (3) bekezdésében az „a)-b) és i) pontja” szövegrész helyébe az „a)-b), i) és k)-l) pontja” szöveg,
16. 7. § (3) bekezdés b) pontjában az „az Sztv. 79. §-a szerint elszámolható személyi” szövegrész helyébe az „a személyi” szöveg
lép.
7. § (1) A Rendelet 1. melléklete helyébe az 1. melléklet lép.
(2) A Rendelet 2. melléklete helyébe a 2. melléklet lép.
(3) A Rendelet 1. melléklete helyébe a 3. melléklet lép.
(4) A Rendelet a 4. melléklet szerinti 8. melléklettel egészül ki.
8. § Hatályát veszti
1. a Rendelet 3. § (3) bekezdése,
2. a Rendelet 3. § (12) bekezdés g) pontja,
3. a Rendelet 9. alcíme,
4. a Rendelet 2. melléklete,
5. a Rendelet 3. melléklete.
9. § (1) Ez a rendelet - a (2) bekezdésben meghatározott kivételekkel - a kihirdetését követő napon lép hatályba.
(2) Az 1. § (2) és (7) bekezdése, a 2. § (1) bekezdése, a 2. § (3)-(5) bekezdése, a 4. §, a 6. § 13. pontja, a 7. § (3)-(4) bekezdése, a 8. § 1., 4. és 5. pontja, a 3. melléklet és a 4. melléklet 2018. január 1-jén lép hatályba.
10. § (1) E rendelet 1. § (2) és (7) bekezdése, 2. § (4) és (6)-(7) bekezdése, 3. § (4)-(6) bekezdése és 8. melléklete a 651/2014/EU rendeletnek a kikötői és repülőtéri infrastruktúrákra irányuló támogatás, a kultúrát és a kulturális örökség megőrzését előmozdító támogatásra és a sportlétesítményekre és multifunkcionális szabadidős létesítményekre nyújtott támogatásra vonatkozó bejelentési határértékek, továbbá a legkülső régiókban biztosított regionális működési támogatási programok tekintetében, valamint a 702/2014/EU rendeletnek a támogatható költségek összegének meghatározása tekintetében történő módosításáról szóló, 2017. június 14-i 2017/1084/EU bizottsági rendeletnek (HL L 156., 2017.6.20., 1-18. o.) való megfelelést szolgálja.
(2) E rendelet 1. § (5)-(6) bekezdése, 3. § (3)-(4) bekezdése, 6. § 1., 7., 12., 14. és 15. pontja a regionális állami támogatásokról (2014-2020) szóló iránymutatásnak való megfelelést szolgálja.