﻿ORSZÁGGYŰLÉSI KÉPVISELŐ
Képviselői Önálló indítvány

2004. évi......törvény
a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény módosításáról

1.§.
A törvény 6. számú mellékletének B) Növény, növényi termék fejezete egy új 29. ponttal egészüljön ki:

6. számú melléklet az 1995. évi CXVII. törvényhez
2003/109. APEH iránymutatás az eva hatálya alá bejelentkezett egyéni vállalkozó családi gazdaság tagjaként
nem értékesítheti saját nevében a családi gazdaság által előállított mezőgazdasági terméket
A mezőgazdasági őstermelői tevékenységekről
I.	Mezőgazdasági őstermelői tevékenységnek minősül a saját gazdaságban történő növénytermelés,
ültetvénytelepítés, állattenyésztés, termékfeldolgozás, ha az a saját gazdaságban előállított alapanyag felhasználásával
történik, a saját gazdaságban egyes mezőgazdasági termékek jogszabályba nem ütköző gyűjtése, a saját tulajdonú
földterületen végzett erdőgazdálkodás, mindezekre nézve akkor, ha az előállított termék vagy a tevékenység az e
melléklet II. pontjában felsoroltak valamelyikébe beletartozik.
a)	A mezőgazdasági termékek gyűjtése esetén saját gazdaság alatt a terület felett rendelkezési jogot gyakorlónak
legalább a szóbeli hozzájárulását és a gyűjtést folytató magánszemélynek a gyűjtés eredményének felhasználása feletti
rendelkezési jogosultságát kel! érteni.
b)	A saját gazdaságban előállított virágok és dísznövények értékesítéséből származó bevételt akkor lehet őstermelői
bevételként figyelembe venni, ha az az évi 250 ezer forintot nem haladja meg. Ha meghaladja, akkor az egész bevétel
nem számít őstermelői tevékenység bevételének azonban - ha a magánszemély e tevékenységével Összefüggésben vagy
egyébként az őstermelői igazolványt kiváltotta - az ellenérték kifizetésére ekkor is alkalmazhatók a mezőgazdasági
őstermelőre vonatkozó előírások.
c)	A saját gazdaságban termelt szőlőből saját gazdaságban készített szőlőmust, sűrített szőlőmust, szőlőbor
értékesítése akkor számít őstermelői tevékenység bevételének, ha a magánszemély ezeket a termékeket az adott évben
kifizetőnek, és/vagy termelői borkimérésben végső fogyasztó részére értékesíti, és az értékesítésükből származó bevétel
együttvéve az évi 4 millió forintot nem haladja meg. Ha a bevétel meghaladja a 4 millió forintot, vagy az értékesítés
nem kizárólag az előzőek szerint történik, akkor az egész bevétel nem számít őstermelői tevékenység bevételének. Ha a
magánszemély e tevékenységével összefüggésben vagy egyébként az őstermelői igazolványt kiváltotta, az ellenérték
kifizetésére akkor is alkalmazhatók a mezőgazdasági őstermelőre vonatkozó előírások, ha a bevétel a 4 millió forintot
meghaladja. Ha a magánszemély a saját termelői borkimérésében az előzőek mellett, nem a saját őstermelői
tevékenységében előállított bármely más terméket is értékesít és/vagy szolgáltatást is nyújt, akkor az őstermelői és más
bevételeit, illetőleg azok megszerzése érdekében felmerült költségeit külön-külön kell nyilvántartania, azzal, hogy ha
valamely költség többféle értékesítéssel is összefügg, akkor azt - ha e törvény másként nem rendelkezik - a bevételek
arányában keli megosztania.
II.	Mezőgazdasági őstermelői termékek és tevékenységek:
A)	Állat, állati termék
Sorszám,	Megnevezés, Vámtartfaszam
1.	Élő állat (ideértve a méhcsaládot, a méhanyát, a méhbábot, a
méhrajt is)	0101-0106-ból,
kivéve: a sportló, a versenyló, a kutya, a macska, a laboratóriumi 0301-ből, 0306-ból,
állat, a vírus- és szérum-állat, a dísz- és állatkerti állat, a vadon élő,0307-ből
a vadasparkban és a vadaskertben élő fajok, a természetvédelmi
oltalom alatt álló, gyűjtési tilalom alá eső állatfajok
2000/108. APEH iránymutatás éti csiga gyűjtése
2.
Tej és tejipari termék
0401-0406
3.	Madártojás héjában	0407
kivéve:
a gyógyászati tény észtojás, a vadon élő madár tojása
4.	Természetes méz	0409
(ideértve a lépes-, a termelői és az egyéb természetes mézet is)
5.	Állati eredetű termék: nyers állati szőr nem textilipari célra, 0502-0503,
nyers toll legfeljebb tisztítva, nyers gyapjú, nyers finom vagya 0505-ből,
durva állati szőr	az 5101-ből, 5102
6.	Nyers méhviasz és
feldolgozási maradék tennék
152190 91 00-ből
152200 99 00-ből
7.	Propolisz (méhszurok),
továbbá
Méhpempö
nyers virágpor
Méhméreg
máshova nem sorolt méhészeti tennék
130190 90 99-ből
0410-ből
121299 80 00-böl
300190 99 00-b81
210690 98 99-böl
B)	Növény, növényi termék
8.	Élő	növény a 0601-ből,
kivéve:
a hínár, az alga	a 0602-ből
9.	Díszítés vagy csokorkészítés céljára szolgáló vágott virág, 0603, a 0604-ből
bimbó, lombozat, ág és más növényi rész
kivéve:
a moha, a zuzmó, a tűlevelű ág
10.	Zöldségfélék, étkezésre alkalmas gyökerek és gumók frissen, 0701-0714
hütve, fagyasztva, ideiglenesen tartósítva vagy szárítva, továbbá
tisztított, koptatott, hámozott, darabok, csumázott zöldség,
burgonya
11.	Gyümölcs és dió, valamint citrus- és dinnyefélék héja étkezésre 0801-0814
alkalmas állapotban, frissen, hűtve, fagyasztva, ideiglenesen
tartósítva vagy szárítva, továbbá tisztított, hámozott, negyedelt,
felezett gyümölcs
Fűszernövények és fűszerek:	
Fűszerpaprika	0904 20-ból
Borókabogyó	0909 50-ből
Sáfrány	0910 20
Kakukkfű	0910 40-ből
Ánizsmag	0909 1000
Köménymag	0909 30
Kapormag	0910 99-ből
egyéb hazai fűszernövények	0709 90-ből
	1211 90-ből
13.	Gabonafélék szemtermése, búza, kétszeres rozs, árpa, zab,	1001-1005,
kukorica, rizs, cirokmag, hajdina, köles, kanárimag, triticale és más 100610,
hibrid	1007-1008
kivéve:
a malomiparban megmunkáltakat
14.	Olajos magvak és olajtartalmú gyümölcsök:	1201-1207
szójabab, földimogyoró, lenmag, repce, napraforgó, ricinus,
mustármag, sáfránymag, mákszem, kendermag
15. Vetőmag, gyümölcs vagy spóra vetési célra
1209
16.	Ipari növények:	1210
-	komlótoboz és lupulin,	1211 -bői
-	növény és növényrész, ha az illatszer-, gyógyszer-,
növényvédőszer- és hasonló iparban alapanyaga (angelikagyökér és
-mag, anyarozs, bazsalikom, birsmag, bojtotján, borágófü,
esi 1 iagvirág-hagyma, diólevél, fehér és fekete üröm, fekete bodza,
fenyőrügy, galangagyökér, gyermekláncfíi, gyűszűvirág,
hársfavirág és -levél, hunyor, imola, izsóp, kamillavirág, kökörcsin,
macskagyökér, mákgubó, maszlag, menta, morzsika, nadragulya,
nőszirom, orvosi pemetefű, ökörfark-kóró, papsajt, rozmaring,
rózsaszirom, rutalevél, sártök, szagos müge, szárcsagyökér, tárnics,
útifű, vadmajoranna, vasfű, veronikafű, vidrafű, zsálya stb.), hazai
gyógynövények
-	szentjánoskenyér, cukorrépa, cukornád, barack- és szilvamag,
pörköletlen cikóriagyökér	1212-ből
1213
-	gabonaszalma és -pelyva	1214
-	takarmánynövény: karórépa, marharépa, takarmányrépa,
takarmánygyökér, széna, lucerna, lóhere, baltacím,
takarmánykáposzta, csillagfUrt, bükköny
17.	Növényi eredetű nyersanyag fonásra, illetve sepríí vagy ecset 140 i, 1403
készítésére: nád, sás, fűzfavessző
18.	Feldolgozott (véglegesen tartósított vagy konzervált, illetve 2001-2009
közvetlenül fogyasztható) zöldség, gyümölcs és dió
19.	Szőlőbor 2 litert meghaladó kiszerelésben	220429-ből
kivéve a 22042999
20.	Szőlőmust	2204 30
21.	Állatok etetésére szolgáló növényi eredetű termék: makk,	2308 00 40,
vadgesztenye, kukoricacsutka, -szár, -csuhé, -levél, répafej, 2308 00 90-ből
zöldségfélék héja, gyümölcshulladék stb.
22.	Nyers dohány,	szárítva is, de nem pácolva vagy fermentálva, 240 í-bői
dohányhuitadék
23.	Szerves trágya	3101
24.	Szőlővenyige	4401-ből
25. Fából kizárólag hasítással készített karó, cölőp, cövek, pózna, bot 4404-ből
stb.
26. Len és valódi kender	5301-ből,
(Cannabis sativa L), nyersen	5302-böí
27.	Karácsonyfa	0604-böl
28.	Borseprő, borkő	2307-ből
29.	Szőlőtörkölv	2308-ból
C)	Tevékenységek
I.	Erdőgazdálkodás és e tevékenység termékeiből	TEÁOR 02.0
440110
4403-ból is
2.	Ültetvénytelepítés, amely tevékenység eredményeként a telepített
növények legalább egy évnél hosszabb ideig talajhoz, helyhez
kötötten a termesztés alapját képezik
D)	Az 1999. évben az a termék vagy tevékenység, amelyet az A)~C) pontokban felsoroltak kiegészítéseként
kormányrendelet határoz meg.
III.	A közös őstermelői tevékenységre vonatkozó szabályok a következők:
a)	A közös őstermelői tevékenységet folytató családtagok közős igazolványát annak a családtagnak a nevére kell
kiállítani, akit az együttes nyilatkozatban egybehangzóan megneveztek.
b)	A közös igazolványban a többi együttes nyilatkozatot adó családtag azonosító adatait is - egybehangzó
hozzájárulásuk alapján - fel kell tüntetni.
c)	A tevékenységét közös igazolvány alapján folytató őstermelő e tevékenységéből származó bevételét és - tételes
költségelszámolás esetén - azzal kapcsolatos költségét a közösen elért összes bevételnek, illetőleg összes költségnek a
családtagok számával történő elosztásával állapítja meg azzal, hogy a bevételek és költségek igazolására bármelyikük
nevére kiállított bizonylat egyenértékű. Az előzőektől eltérően a gépjármű használatával összefüggő költségeket a közös
őstermelői tevékenységüket közös igazolvány alapján folytató családtagok csak azonos elszámolási mód választásával
vehetik figyelembe, azonban - a nevére és a gépjármű rendszámára kiállított számla (számlák) alapján is - közülük csak
azét, aki egyébként a törvény rendelkezései szerint jogosult a gépjárműhasználattal összefüggő költségelszámolásra.
2001/2. APEH iránymutatás mezőgazdasági őstermelést közös őstermelői igazolvánnyal folytató házaspár
egyikének elhunytál követően alkalmazandó jövedelemmegáHapítás
d)	A közös őstermelői tevékenységet folytató családtagok - a c) pont rendelkezését is figyelembe véve - kiilön-kiilön
tesznek eleget adókötelezettségüknek.
1998/31. APEH iránymutatás az Őrölt búza eladási ára nem tekinthető őstermelésből származó bevételnek
1997/222. APEH iránymutatás Gyűjtött állatokkal, növényekkel kapcsolatos álláspont
e)	Az adóév utolsó napján a termőföldről szóló törvény szerinti családi gazdálkodónak minősülő magánszemély,
valamint e magánszemélynek a családi gazdaságban nem foglalkoztatottként közreműködő családtagja őstermelői
tevékenysége tekintetében a c)-d) pontban foglalt rendelkezések megfelelő alkalmazásával jár el.
2003/5. APEH iránymutatás a családi gazdaság teljes foglalkoztatott tagjával kapcsolatos fogalom
értelmezése
1999/95. APEH iránymutatás a halászat minősítése az szja-ban
M-
E törvény a kihirdetés napján lép hatályba.
Általános indokolás
Az uniós és hazai szabályok az idei évtől kezdve kötelezővé teszik a borászati melléktermékek lepárló üzemekben való
megsemmisítését. Amennyiben az ÁFA és az SZJA törvények mellékletébe nem kerül nevesítésre a szölőtörköly, mint
mezőgazdasági Őstermelő által előállított végtermék, úgy a kötelező melléktermék leadásánál a termelő felé kifizetett
összeg nagymértékű adózás alá esik. Ez indokolatlan, mert a szölőtörköly ugyanúgy mezőgazdasági végtermék, mint a
bor, borseprő, borkő.
Részletes indoklás
A szőlőt előállító és azt borrá feldolgozó őstermelő a termelési költségeit nem tudja elkülöníteni, számára minden
költség a bor megtermelésének eredménye és annak mellékesen keletkező melléktermékei érdekében merül fel.
Munkája eredményéül jellemzően a következő végtermékek képződhetnek,
-	Bor
-	Borseprő { beleértve a deritési aljat is)
-	Borkő
-	Szőlőtörköly
Az SZJA tv. (1995.évt CXVII.tv.) Ifi. fejezet -Fogalmak és értelmező rendelkezések 3. par. 18.pontja szerint
Mezőgazdasági őstermelő az aki egyéb feltételeknek megfelelve a tv. 6.sz mellékletben felsorolt termékek előállítására
irányuló tevékenységet folytat.
A 6.SZ. melléklet II. része tételesen felsorolja, hogy mi minősül mezőgazdasági őstermelői tevékenységnek. A felsorolás
19.	pontja szerint a tevékenységnek része a
-	szőlőbor 2 litert meghaladó kiszerelésben (VTSZ: 2204 29-ből kivéve a 22042999-et)
A 28.pontja szerint - borseprő, borkő ( VTSZ: 2307-ből)
Nem része viszont a szőlőtörköly , amelynek az értékesítéséből származó bevétel nem a mezőgazdasági őstermelés
szabályai alapján adózik, hanem ügy mintha ennek a bevételnek nem lenne kapcsolata a felmerült költségekkel.
A kifizető a felé értékesített bor, borseprö és borkő tekintetében a 46. par. (2) a alapján nem von le adóelőleget, hanem
megfelelő adattartalmú felvásárlási bizonylat kiállitása esetén még a kifizetendő ár kompenzációs felárral is
megemelendő.
A törköly árbevétele után a felvásárló nem tudja kifizetése során biztosítani a mezőgazdasági adózás kedvezményeit,
hanem az szja előleg megállapítás szabályait a 46,par. (3) alapján az önálló tevékenységre tekintettel tett költég
nyilatkozatára vonja le.
Ebben az esetben 10 % költséghányad vehető figyelembe, mely után a fennmaradó 90 % bevétel képezi alapját a 47.
par (1) bekezdés szerinti legmagasabb adókulcsnak. Vagyis 2004-ben a legmagasabb kulcs alapján minden ft-ból
0,342 Forint adóelőleget kell levonni. Év végén adóbevallást kell készíteni, és ezt a jövedelmet, mint összevont
jövedelmet kell szerepeltetni.
Azzal, hogy az áfa törvény ( 1992. Évi LXXIV. ) a 4.sz mellékletből ugyancsak kifelejtette az áfa kompenzációra
jogosult termékek köréből a szőlőtörkölyt méginkább kiélezte a különbségeket a kétféle adózási elszámolás között.
lFt őstermelésből származó bevétel után kompenzációs felárral 1,15 ft kerül kifizetésre.
A szőlőtörköly bevételének kedvezőtlenebb minősítése csak 57,2 %nyi kifizetést jelenthet a nem mezőgazdasági
kategóriába sorolásnál, amennyiben az őstermelő összevont jövedelme
alapján a legmagasabb adósávba tartozik.
A szőlőtörköly - amelynek költségei a mezőgazdasági őstermelés között került elszámolásra - nem kerülhet logikailag
más adózásba szja és áfa szempontjából sem, mint a többi borászati melléktermék.
Eddig ez nem jelentett gyakorlati problémát, mivel a szölőtörköllyel eddig nem kellett elszámolni. így az nem került
értékesítésre, hanem a szőlőkbe került visszahordásra.
A borászat területén az uniós szabályok ez évi alkalmazása mindenképpen megköveteli a borászati melléktermék
szigorúbb kezelését. Ennek ösztönzésére biztosított diktált melléktermék felvásárlási árak, nem a melléktermékek jól
eladhatóságát lennének hivatottak ösztönözni, hanem a szőlőbor minőségvédelmét és a borászat együttes
jövedelmezőségét javítani. Ez a cél csak úgy biztosítható , ha VTSZ: 23-08-00-11-19 szőlőtörköly felvételre kerül az
Szja törvény 6. Sz. mellékletében és az ÁFA tv. 4. Sz mellékletében is.
Budapest, 2004. július 27.