﻿MAGYAR KÖZTÁRSASÁG KORMÁNYA
T/ 6809. számú
törvényjavaslat
a Magyar Köztársaság Kormánya és az Azerbajdzsán Köztársaság Kormánya között a
kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a
jövedelem- és a vagyonadók területén Budapesten, 2008. február 18. napján aláírt
Egyezmény kihirdetéséről
Előadó: Dr.Veres János
pénzügyminiszter
Budapest, 2008. november
2008. évi
törvény
a Magyar Köztársaság Kormánya és az Azerbajdzsán Köztársaság Kormánya között a
kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a
jövedelem- és a vagyonadók területén Budapesten, 2008. február 18. napján aláírt
Egyezmény kihirdetéséről
1.	§
Az Országgyűlés e törvénnyel felhatalmazást ad a Magyar Köztársaság Kormánya és az
Azerbajdzsán Köztársaság Kormánya között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás
kijátszásának megakadályozásáról a jövedelem- és a vagyonadók területén Budapesten, 2008.
február 18. napján aláírt Egyezmény (a továbbiakban: Egyezmény) kötelező hatályának
elismerésére.
2.	§
Az Országgyűlés az Egyezményt e törvénnyel kihirdeti.
3.	§.
Az Egyezmény hiteles magyar és angol nyelvű szövege a következő:
"EGYEZMÉNY
A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG KORMÁNYA
ÉS AZ AZERBAJDZSÁN KÖZTÁRSASÁG KORMÁNYA
KÖZÖTT
A KETTŐS ADÓZTATÁS ELKERÜLÉSÉRŐL ÉS AZ ADÓZTATÁS
KIJÁTSZÁSÁNAK MEGAKADÁLYOZÁSÁRÓL
A JÖVEDELEM- ÉS A VAGYONADÓK TERÜLETÉN
A Magyar Köztársaság Kormánya és az Azerbajdzsán Köztársaság Kormánya, attól az óhajtól
vezérelve, hogy Egyezményt kössenek a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás
kijátszásának megakadályozásáról a jövedelem- és a vagyonadók területén, és hogy
kapcsolatukat továbbfejlesszék és előmozdítsák,
2
az alábbiak szerint állapodtak meg:
1.	Cikk
SZEMÉLYI HATÁLY
Ez az Egyezmény azokra a személyekre terjed ki, akik az egyik vagy mindkét Szerződő
Államban belföldi illetőségűek.
2.	Cikk
AZ EGYEZMÉNY HATÁLYA ALÁ TARTOZÓ ADÓK
1.	Ez az Egyezmény azokra a jövedelem- és vagyonadókra terjed ki, amelyeket az egyik
Szerződő Állam vagy annak közigazgatási területi alegységei vagy helyi hatóságai vetnek ki,
a beszedés módjára való tekintet nélkül.
2.	Jövedelem- és vagyonadóknak tekintendők mindazok az adók, amelyeket a teljes
jövedelem vagy teljes vagyon, illetve a jövedelem vagy vagyon részei után vetnek ki,
beleértve az ingó vagy ingatlan vagyon elidegenítéséből származó nyereség utáni adókat, a
vállalkozások által fizetett bérek és fizetések teljes összege utáni adókat, valamint a tőke
értéknövekedésének adóját.
3.	Azok a jelenleg létező adók, amelyekre az Egyezmény különösen kiterjed:
(a)	az Azerbajdzsán Köztársaság esetében:
(i)	a jogi személyek nyeresége utáni adó;
(ii)	a természetes személyek jövedelemadója;
(iii)	a vagyonadó; és
(iv)	a földadó
(a továbbiakban: „azerbajdzsáni adó”);
(b)	a Magyar Köztársaság esetében:
(i)	a személyi jövedelemadó;
(ii)	a társasági adó;
(iii)	a különadó;
(iv)	a telek adó; és
(v)	az építményadó
(a továbbiakban: „magyar adó”).
4.	Az Egyezmény kiterjed minden olyan azonos vagy lényegét tekintve hasonló adóra is,
amelyet az Egyezmény aláírása után a jelenleg létező adók mellett vagy azok helyett vezetnek
be. A Szerződő Államok illetékes hatóságai értesíteni fogják egymást a vonatkozó
adójogszabályaikban végrehajtott bármely lényeges változásról.
3
3.	Cikk
ÁLTALÁNOS MEGHATÁROZÁSOK
1.	Az Egyezmény alkalmazásában, ha a szövegösszefüggés mást nem kíván:
(a)	az „Azerbajdzsán” kifejezés az Azerbajdzsán Köztársaság területét jelenti,
beleértve az Azerbajdzsán Köztársasághoz tartozó Kaszpi-tenger (tó) övezetet, az
Azerbajdzsán Köztársaság feletti légteret, amelyen belül az Azerbajdzsán Köztársaság
szuverén jogait és joghatóságát alkalmazzák az altalaj, a tengerfenék és a természeti
kincsek tekintetében, valamint bármely más területet, amely a nemzetközi joggal és az
Azerbajdzsán Köztársaság jogszabályaival összhangban került vagy ezután kerülhet
meghatározásra;
(b)	a „Magyarország” kifejezés a Magyar Köztársaságot és földrajzi értelemben
használva a Magyar Köztársaság területét jelenti;
(c)	az „egyik Szerződő Állam”, „a Szerződő Államok egyike” és a „másik Szerződő
Állam” kifejezés Magyarországot vagy Azerbajdzsánt jelenti a szövegösszefüggésnek
megfelelően;
(d)	a „személy” kifejezés magában foglalja a természetes személyt, a társaságot és
bármely más személyi egyesülést;
(e)	a „társaság” kifejezés bármely jogi személyt vagy egyéb olyan jogalanyt jelent,
amely az adóztatás szempontjából a jogi személyekkel azonos módon kezelendő;
(f)	az „egyik Szerződő Állam vállalkozása” és „a másik Szerződő Állam vállalkozása”
kifejezések az egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű személy, illetve a másik
Szerződő Államban belföldi illetőségű személy által folytatott vállalkozást jelentik;
(g)	a „nemzetközi forgalom” kifejezés az egyik Szerződő Állam vállalkozása által
üzemeltetett hajó vagy légi jármű igénybevételével végzett bármilyen szállítást jelent,
kivéve, ha a hajót vagy légi járművet kizárólag a másik Szerződő Államban lévő
helyek között üzemeltetik;
(h)	az „illetékes hatóság” kifejezés a következőt jelenti:
(i)	Azerbajdzsán esetében az Adóügyi Minisztériumot és a
Pénzügyminisztériumot;
(ii)	Magyarország esetében a pénzügyminisztert vagy meghatalmazott
képviselőjét;
(i)	az „állampolgár” kifejezés a következőt jelenti:
(i)	bármely természetes személyt, aki az egyik Szerződő Állam
állampolgárságával rendelkezik;
(ii)	bármely jogi személyt, személyegyesítő társaságot, egyesülést vagy egyéb
olyan jogalanyt, amely ezt a jogállását az egyik Szerződő Államban hatályos
jogszabályokból nyeri.
4
2. Az Egyezménynek az egyik Szerződő Állam által bármely időpontban történő
alkalmazásánál az Egyezményben meghatározás nélkül szereplő kifejezéseknek - ha a
szövegösszefüggés mást nem kíván - olyan jelentésük van, mint amit ennek az államnak a
jogszabályaiban az adott időpontban jelentenek azokra az adókra vonatkozóan, amelyekre az
Egyezmény alkalmazást nyer, ennek az államnak az adójogszabályaiban foglalt
meghatározások az irányadók ennek az államnak az egyéb jogszabályaiban foglalt
meghatározásokkal szemben.
4.	Cikk
BELFÖLDI ILLETŐSÉGŰ SZEMÉLY
1.	Az Egyezmény alkalmazásában az „egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű személy”
kifejezés olyan személyt jelent, aki ennek a Szerződő Államnak a jogszabályai szerint
lakóhelye, székhelye, üzletvezetési helye, bejegyzési helye vagy bármely más hasonló ismérv
alapján adóköteles, beleértve az államot és annak bármely közigazgatási területi alegységét
vagy helyi hatóságát. Ez a kifejezés azonban nem foglalja magában azokat a személyeket,
akik ebben az államban kizárólag az ebben az államban lévő forrásokból származó jövedelem
vagy az ott lévő vagyon alapján adókötelesek.
2.	Amennyiben egy természetes személy az 1. bekezdés rendelkezései értelmében mindkét
Szerződő Államban belföldi illetőségű, helyzetét az alábbiak szerint kell meghatározni:
(a)	csak abban az államban tekintendő belföldi illetőségűnek, amelyben állandó
lakóhellyel rendelkezik; amennyiben mindkét államban rendelkezik állandó
lakóhellyel, csak abban az államban tekintendő belföldi illetőségűnek, amellyel
személyi és gazdasági kapcsolatai szorosabbak (a létérdekek központja);
(b)	amennyiben nem határozható meg, hogy melyik államban van létérdekeinek a
központja, vagy ha egyik államban sem rendelkezik állandó lakóhellyel, csak abban az
államban tekintendő belföldi illetőségűnek, amelyben szokásos tartózkodási helye van;
(c)	amennyiben mindkét államban van szokásos tartózkodási helye, vagy egyikben
sincs, csak abban az államban tekintendő belföldi illetőségűnek, amelynek
állampolgára;
(d)	amennyiben mindkét Szerződő Állam állampolgára, vagy egyiké sem, a Szerződő
Államok illetékes hatóságai kölcsönös egyetértéssel rendezik a kérdést.
3.	Amennyiben az 1. bekezdés rendelkezései értelmében valamely nem természetes személy
mindkét Szerződő Államban belföldi illetőségű, csak abban az államban tekintendő belföldi
illetőségűnek, amelyben bejegyzésre került.
5.	Cikk
TELEPHELY
1.	Az Egyezmény alkalmazásában a „telephely” kifejezés olyan állandó üzleti helyet jelent,
amelyen keresztül a vállalkozás üzleti tevékenységét egészben vagy részben kifejti.
5
2.	A „telephely” kifejezés magában foglalja különösen:
(a)	az üzletvezetés helyét;
(b)	a fióktelepet;
(c)	az irodát;
(d)	a gyártelepet;
(e)	a műhelyt;
(f)	a berendezést, építményt vagy hajót vagy bármely más helyet, amelyet természeti
kincsek feltárására használnak;
(g)	a bányát, az olaj- és a földgázkutat, a kőfejtőt és a természeti kincsek kiaknázására
szolgáló bármely más telepet.
3.	A „telephely” kifejezést úgy kell tekinteni, hogy az ugyancsak magában foglalja:
(a)	az építési területet, az építkezési vagy beszerelési munkálatot, vagy az ezekkel
összefüggő felügyeleti tevékenységeket, de csak akkor, ha az ilyen terület, munkálat
vagy tevékenység 12 (tizenkét) hónapnál tovább tart;
(b)	az egyik Szerződő Állam vállalkozása által munkavállalói vagy ilyen célra
alkalmazott más alkalmazottai útján nyújtott szolgáltatást, beleértve a tanácsadói
szolgáltatást, de csak ha az (ugyanazon vagy összefüggő munkálaton végzett) ilyen
jellegű tevékenységeket a másik Szerződő Államban bármely 12 (tizenkét) hónapos
időtartamon belül egyfolytában vagy megszakításokkal összesen 6 (hat) hónapnál
hosszabb időszakon keresztül folytatják.
4.	E cikk előző rendelkezéseire tekintet nélkül nem minősül „telephelynek”:
(a)	létesítmények használata kizárólag a vállalkozás javainak vagy áruinak
raktározása, kiállítása vagy kiszolgáltatása céljára;
(b)	készletek tartása a vállalkozás javaiból vagy áruiból kizárólag raktározás, kiállítás
vagy kiszolgáltatás céljára;
(c)	készletek tartása a vállalkozás javaiból vagy áruiból kizárólag abból a célból, hogy
azokat egy másik vállalkozás feldolgozza;
(d)	állandó üzleti hely fenntartása kizárólag arra a célra, hogy a vállalkozás részére
javakat vagy árukat vásároljanak vagy információkat szerezzenek;
(e)	állandó üzleti hely fenntartása kizárólag arra a célra, hogy a vállalkozás részére
bármilyen más előkészítő vagy kisegítő jellegű tevékenységet folytassanak;
(f)	állandó üzleti hely fenntartása kizárólag arra a célra, hogy az (a)-(e) pontokban
említett tevékenységek bármely kombinációját végezze, feltéve, hogy az állandó üzleti
6
helynek az ilyen kombinációból származó teljes tevékenysége előkészítő vagy kisegítő
jellegű.
5.	Tekintet nélkül az 1. és 2. bekezdések rendelkezéseire, ha egy személy - kivéve a független
képviselőt, akire a 7. bekezdés rendelkezése alkalmazandó - egy vállalkozás számára
tevékenykedik és az egyik Szerződő Államban meghatalmazása van, amellyel ott
rendszeresen él, arra, hogy a vállalkozás nevében szerződéseket kössön, úgy ez a vállalkozás
telephellyel bírónak tekintendő ebben az államban minden olyan tevékenység tekintetében,
amelyet ez a személy a vállalkozás részére kifejt, kivéve, ha az ilyen személy tevékenysége a
4.	bekezdésben említett tevékenységekre korlátozódik, amelyek, ha azokat egy állandó üzleti
helyen keresztül fejtenék ki, az említett bekezdés rendelkezései értelmében nem tennék ezt az
állandó üzleti helyet telephellyé.
6.	Tekintet nélkül e cikk előző rendelkezéseire, az egyik Szerződő Állam biztosító
vállalkozása, a viszontbiztosítás kivételével, úgy tekintendő, hogy telephellyel rendelkezik a
másik Szerződő Államban, ha egy személy által - kivéve a független képviselőt, akire a 7.
bekezdés rendelkezése alkalmazandó - a másik állam területén biztosítási díjat szed vagy
kockázatot biztosít.
7.	Egy vállalkozást nem lehet úgy tekinteni, mintha annak az egyik Szerződő Államban
telephelye lenne csupán azért, mert tevékenységét ebben az államban alkusz, bizományos
vagy más független képviselő útján fejti ki, feltéve, hogy ezek a személyek rendes üzleti
tevékenységük keretében járnak el.
8.	Az a tény, hogy az egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű társaság olyan társaságot
ellenőriz, vagy olyan társaság ellenőrzése alatt áll, amely a másik Szerződő Államban belföldi
illetőségű, vagy üzleti tevékenységet fejt ki ebben a másik államban (akár telephely útján,
akár más módon), önmagában még nem teszi egyik társaságot sem a másik telephelyévé.
6.	Cikk
INGATLAN VAGYONBÓL SZÁRMAZÓ JÖVEDELEM
1.	Az a jövedelem, amelyet az egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű személy a másik
Szerződő Államban fekvő ingatlan vagyonból szerez (beleértve a mezőgazdaságból és az
erdőgazdálkodásból származó jövedelmet), megadóztatható ebben a másik államban.
2.	Az „ingatlan vagyon” kifejezésnek olyan jelentése van, amit annak a Szerződő Államnak
jogszabályai szerint jelent, amelyikben a szóban forgó vagyon fekszik. Ez a kifejezés minden
esetben magában foglalja az ingatlan vagyon tartozékának minősülő vagyont, az
állatállományt és a mezőgazdaságban és az erdőgazdálkodásban használatos berendezéseket,
azokat a jogokat, amelyekre a földtulajdonra vonatkozó magánjogi rendelkezések nyernek
alkalmazást, az ingatlan vagyon haszonélvezeti jogát, valamint az ásványlelőhelyek, források
és más természeti erőforrások kitermelésének vagy kitermelési jogának ellenértékeként járó
változó vagy állandó kifizetésekhez való jogot; hajók és légi járművek nem tekintendők
ingatlan vagyonnak.
3.	Az 1. bekezdés rendelkezései ingatlan vagyon közvetlen használatából, bérbeadásából vagy
hasznosításának bármely más formájából származó jövedelemre is alkalmazandók.
7
4.	Az 1. és 3. bekezdés rendelkezései a vállalkozás ingatlan vagyonából származó
jövedelemre és a szabad foglalkozás folytatására szolgáló ingatlan vagyonból származó
jövedelemre is alkalmazandók.
7.	Cikk
VÁLLALKOZÁSI NYERESÉG
1.	Az egyik Szerződő Állam vállalkozásának nyeresége csak ebben az államban adóztatható,
kivéve, ha a vállalkozás a másik Szerződő Államban egy ott lévő telephely útján üzleti
tevékenységet fejt ki. Amennyiben a vállalkozás ily módon fejt ki üzleti tevékenységet, a
vállalkozás nyeresége megadóztatható a másik államban, de csak olyan mértékben, amilyen
mértékben az ennek a telephelynek tudható be.
2.	A 3. bekezdés rendelkezéseinek fenntartásával, ha az egyik Szerződő Állam vállalkozása a
másik Szerződő Államban egy ott lévő telephelye útján üzleti tevékenységet fejt ki, akkor
mindkét Szerződő Államban azt a nyereséget kell ennek a telephelynek betudni, amelyet
akkor érhetne el, ha önálló és elkülönült vállalkozásként azonos vagy hasonló tevékenységet
végezne azonos vagy hasonló feltételek mellett, és teljesen függetlenként tartana fenn üzleti
kapcsolatot azzal a vállalkozással, amelynek telephelye.
3.	A telephely nyereségének megállapításánál levonhatók a telephely miatt felmerült
költségek, beleértve az így felmerült üzletvezetési és általános ügyviteli költségeket,
függetlenül attól, hogy abban az államban merültek-e fel, ahol a telephely található, vagy
máshol.
4.	Amennyiben az egyik Szerződő Államban a telephelynek betudható nyereséget a
vállalkozás teljes nyereségének a különböző részegységek közötti arányos megosztása alapján
szokták megállapítani, úgy a 2. bekezdés nem zárja ki, hogy ez a Szerződő Állam a
megadóztatandó nyereséget a szokásos arányos megosztás alapján állapítsa meg; az
alkalmazott arányos megosztási módszernek azonban olyannak kell lennie, hogy az eredmény
összhangban legyen az e cikkben foglalt elvekkel.
5.	Nem tudható be nyereség a telephelynek csupán azért, mert a telephely javakat vagy árukat
vásárol a vállalkozásnak.
6.	Az előző bekezdések alkalmazásában a telephelynek betudható nyereséget évről évre
azonos módon kell megállapítani, hacsak elégséges és alapos ok nincs az ellenkezőjére.
7.	Amennyiben a nyereség olyan jövedelemtételeket tartalmaz, amelyekkel a jelen
Egyezmény más cikkei külön foglalkoznak, úgy azoknak a cikkeknek a rendelkezéseit e cikk
rendelkezései nem érintik.
8.	Cikk
NEMZETKÖZI SZÁLLÍTÁS
1.	Az a nyereség, amelyet az egyik Szerződő Állam vállalkozása hajók vagy légi járművek
nemzetközi forgalomban történő üzemeltetéséből szerez, csak ebben a Szerződő Államban
adóztatható.
8
2.	E cikk alkalmazásában, a hajók vagy légi járművek nemzetközi forgalomban történő
üzemeltetéséből származó nyereség ugyancsak magában foglalja:
(a)	a hajóknak vagy légi járműveknek nemzetközi forgalomban személyzet nélküli,
esetenként történő bérletéből származó nyereséget;
(b)	a konténerek (beleértve a konténerek szállítására szolgáló utánfutókat és más
kapcsolódó felszerelést) nemzetközi forgalomban történő használatából,
karbantartásából vagy bérletéből származó nyereséget, ha az ilyen jellegű tevékenység
kiegészítő vagy esetleges a hajók vagy légi járművek nemzetközi forgalomban történő
üzemeltetéséhez képest.
3.	Az 1. és 2. bekezdések rendelkezései alkalmazandók azokra a nyereségekre is, amelyek
valamely poolban, közös üzemeltetésben vagy nemzetközi üzemeltetésű szervezetben való
részvételből származnak.
9.	Cikk
KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSOK
1.	Amennyiben
(a)	az egyik Szerződő Állam vállalkozása közvetlenül vagy közvetve a másik
Szerződő Állam vállalkozásának vezetésében, ellenőrzésében vagy tőkéjében
részesedik, vagy
(b)	ugyanazok a személyek közvetlenül vagy közvetve az egyik Szerződő Állam
vállalkozásának és a másik Szerződő Állam vállalkozásának vezetésében,
ellenőrzésében vagy tőkéjében részesednek,
és bármelyik esetben a két vállalkozás egymás közötti kereskedelmi vagy pénzügyi
kapcsolataiban olyan feltételekben állapodik meg vagy olyan feltételeket szab, amelyek
eltérnek azoktól, amelyekben független vállalkozások egymással megállapodnának, úgy az a
nyereség, amelyet a vállalkozások egyike e feltételek nélkül elért volna, de e feltételek miatt
nem ért el, beszámítható ennek a vállalkozásnak a nyereségébe, és megfelelően
megadóztatható.
2.	Ha az egyik Szerződő Állam ezen állam valamely vállalkozásának a nyereségéhez olyan
nyereséget számít hozzá - és adóztat meg ennek megfelelően -, amelyet a másik Szerződő
Állam vállalkozásánál megadóztattak ebben a másik államban, és az így hozzászámított
nyereség olyan nyereség, amelyet az elsőként említett állam vállalkozása ért volna el, ha a két
vállalkozás olyan feltételekben állapodott volna meg, mint amelyekben független
vállalkozások egymással megállapodnának, úgy ez a másik állam megfelelően kiigazítja az
ilyen nyereségre ott kivetett adó összegét. Az ilyen kiigazítás megállapításánál kellően
figyelembe kell venni jelen Egyezmény egyéb rendelkezéseit, és a Szerződő Államok
illetékes hatóságai szükség esetén egyeztetnek egymással.
9
10.	Cikk
OSZTALÉK
1.	Az osztalék, amelyet az egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű társaság a másik
Szerződő Államban belföldi illetőségű személynek fizet, megadóztatható ebben a másik
államban.
2.	Mindazonáltal ez az osztalék abban a Szerződő Államban is megadóztatható, amelyben az
osztalékot fizető társaság belföldi illetőségű, és annak az államnak a jogszabályai szerint, ha
azonban az osztalék haszonhúzója a másik Szerződő Államban belföldi illetőségű személy, az
így megállapított adó nem haladhatja meg az osztalék bruttó összegének 8 (nyolc) százalékát.
E bekezdés rendelkezései nem érintik a társaság adóztatását azon nyereség után, amelyből az
osztalékot fizetik.
A Szerződő Államok illetékes hatóságai kölcsönös egyetértéssel rendezik e korlátozások
alkalmazási módját.
3.	E cikk alkalmazásában az „osztalék” kifejezés részvényekből, alapítói részvényekből vagy
más nyereségből való részesedést biztosító jogokból - kivéve a hitelköveteléseket - származó
jövedelmet, valamint olyan egyéb társasági jogokból származó jövedelmet jelent, amelyet
annak az államnak a jogszabályai, amelyben a nyereséget felosztó társaság belföldi illetőségű,
a részvényekből származó jövedelemmel azonos adóztatási elbánás alá vetnek.
4.	Az 1. és 2. bekezdés rendelkezései nem alkalmazandók, ha az osztaléknak egyik Szerződő
Államban belföldi illetőségű haszonhúzója a másik Szerződő Államban, amelyben az
osztalékot fizető társaság belföldi illetőségű, egy ott lévő telephely útján üzleti tevékenységet
fejt ki, vagy egy ott lévő állandó bázisról abban a másik államban szabad foglalkozást folytat,
és az érdekeltség, amelyre tekintettel az osztalékot fizetik, ténylegesen ehhez a telephelyhez
vagy ehhez az állandó bázishoz kapcsolódik. Ebben az esetben, az esettől függően, a 7. vagy a
14. cikk rendelkezéseit kell alkalmazni.
5.	Ha az egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű társaság nyereséget vagy jövedelmet
élvez a másik Szerződő Államból, úgy ez a másik állam nem adóztathatja meg a társaság által
kifizetett osztalékot, kivéve, ha az osztalékot ebben a másik államban belföldi illetőségű
személynek fizetik, vagy ha az érdekeltség, amelyre tekintettel az osztalékot fizetik,
ténylegesen a másik államban lévő telephelyhez vagy állandó bázishoz kapcsolódik, sem
pedig a társaság fel nem osztott nyereségét nem terhelheti a társaság fel nem osztott nyeresége
után kivetett adóval, még akkor sem, ha a kifizetett osztalék vagy a fel nem osztott nyereség
egészben vagy részben ebben a másik államban keletkező nyereségből vagy jövedelemből áll.
11.	Cikk
KAMAT
1.	A kamat, amely az egyik Szerződő Államban keletkezik, és amelyet a másik Szerződő
Államban belföldi illetőségű személynek fizetnek, megadóztatható ebben a másik államban.
2.	Mindazonáltal ez a kamat abban a Szerződő Államban is megadóztatható, amelyben
keletkezik, és ennek az államnak a jogszabályai szerint, ha azonban a kamat haszonhúzója a
10
másik Szerződő Államban belföldi illetőségű személy, az így megállapított adó nem
haladhatja meg a kamat bruttó összegének 8 (nyolc) százalékát.
3.	Tekintet nélkül a 2. bekezdés rendelkezéseire, az olyan kamat, amely a Szerződő Államok
egyikéből származik és amelyet a másik Szerződő Államban olyan belföldi illetőségű
személynek fizetnek, aki annak haszonhúzója, csak ebben a másik Szerződő Államban
adóztatható, ha a következő feltételek valamelyike teljesül:
(i)	a kamat fizetője vagy kedvezményezettje az egyik Szerződő Állam
Kormánya, köztestülete, közigazgatási területi alegysége vagy helyi hatósága
vagy az egyik Szerződő Állam Központi Bankja;
(ii)	a kamatot olyan kölcsön tekintetében fizetik, amelyet annak a Szerződő
Államnak a Kormánya hagyott jóvá, amelyikben a kamatot fizető személy
belföldi illetőségű;
(iii)	a kamatot olyan kölcsön tekintetében fizetik, amelyet az egyik Szerződő
Állam Kormánya, az egyik Szerződő Állam Központi Bankja, vagy az egyik
Szerződő Állam Kormánya által teljes mértékben tulajdonolt vagy ellenőrzött
képviselet vagy szervezet (beleértve a pénzintézetet) nyújtott, hagyott jóvá,
garantált vagy biztosított.
4.	E cikk alkalmazásában a „kamat” kifejezés mindenfajta követelésből származó jövedelmet
jelent, akár van jelzáloggal biztosítva, akár nem, és akár ad jogot az adós nyereségéből való
részesedésre, akár nem, és magában foglalja különösen az állami értékpapírokból származó
jövedelmet, a kötvényekből és az adósságlevelekből származó jövedelmet, beleértve az ilyen
értékpapírokhoz, kötvényekhez vagy adósságlevelekhez kapcsolódó prémiumokat és díjakat,
de nem fogalja magában a 10. cikkben említett jövedelmet. E cikk alkalmazásában a
késedelmes fizetés utáni büntető terhek nem tekintendők kamatnak.
5.	A kamat akkor tekintendő az egyik Szerződő Államból származónak, ha a kamatot fizető
személy ebben az államban belföldi illetőségű. Ha azonban a kamatot fizető személynek,
függetlenül attól, hogy az egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű-e vagy sem, az egyik
Szerződő Államban olyan telephelye vagy állandó bázisa van, amellyel kapcsolatban a
tartozás, amely után a kamatot fizetik, felmerült és ezt a kamatot ez a telephely vagy ez az
állandó bázis viseli, úgy az ilyen kamat abból az államból származónak tekintendő, amelyben
a telephely vagy állandó bázis van.
6.	Az 1. és 2. bekezdés rendelkezései nem alkalmazandók, ha a kamat egyik Szerződő
Államban belföldi illetőségű haszonhúzója a másik Szerződő Államban, amelyben a kamat
keletkezik, egy ott lévő telephely útján üzleti tevékenységet folytat, vagy egy ott lévő állandó
bázisról abban a másik államban szabad foglalkozást folytat, és a követelés, amely után a
kamatot fizetik, ténylegesen ehhez a telephelyhez vagy ehhez az állandó bázishoz
kapcsolódik. Ebben az esetben, az esettől függően, a 7. vagy a 14. cikk rendelkezéseit kell
alkalmazni.
7.	Ha a kamatot fizető személy és a haszonhúzó közötti, vagy kettejük és egy harmadik
személy közötti különleges kapcsolat miatt a kamat összege ahhoz a követeléshez
viszonyítva, amely után fizetik, meghaladja azt az összeget, amelyben a kamatot fizető
személy és a haszonhúzó ilyen kapcsolat hiányában megállapodtak volna, úgy e cikk
11
rendelkezéseit csak az utóbb említett összegre kell alkalmazni. Ebben az esetben a kifizetett
többletösszeg mindkét Szerződő Állam jogszabályai szerint megadóztatható marad, az
Egyezmény egyéb rendelkezéseinek kellő figyelembevételével.
12.	Cikk
JOGDÍJ
1.	A jogdíj, amely az egyik Szerződő Államban keletkezik, és amelyet a másik Szerződő
Államban belföldi illetőségű személynek fizetnek, megadóztatható ebben a másik államban.
2.	Mindazonáltal ez a jogdíj abban a Szerződő Államban is megadóztatható, amelyben
keletkezik, és ennek az államnak a jogszabályai szerint, ha azonban a jogdíj haszonhúzója a
másik Szerződő Államban belföldi illetőségű személy, az így megállapított adó nem
haladhatja meg a jogdíj bruttó összegének 8 (nyolc) százalékát.
3.	E cikk alkalmazásában a „jogdíj” kifejezés bármely olyan jellegű kifizetést jelent, amelyet
irodalmi, művészeti vagy tudományos művek (ideértve a filmalkotást) szerzői jogának,
számítógépes programnak, bármilyen szabadalomnak, védjegynek, formatervezési vagy más
mintának, tervnek, titkos formulának vagy eljárásnak hasznosításáért vagy hasznosítási
jogáért, valamint ipari, kereskedelmi vagy tudományos tapasztalatokra vonatkozó
információért ellenértékként kapnak.
4.	A jogdíj akkor tekintendő az egyik Szerződő Államból származónak, ha a jogdíjat fizető
személy ezen államban belföldi illetőségű. Ha azonban a jogdíjat fizető személynek,
függetlenül attól, hogy az egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű-e vagy sem, az egyik
Szerződő Államban olyan telephelye vagy állandó bázisa van, amellyel kapcsolatban a
jogdíjfizetési kötelezettség felmerült és ezt a jogdíjat ez a telephely vagy ez az állandó bázis
viseli, úgy az ilyen jogdíj abból az államból származónak tekintendő, amelyben a telephely
vagy állandó bázis van.
5.	Az 1. és 2. bekezdés rendelkezései nem alkalmazandók, ha a jogdíj egyik Szerződő
Államban belföldi illetőségű haszonhúzója a másik Szerződő Államban, amelyben a jogdíj
keletkezik, egy ott lévő telephely útján üzleti tevékenységet folytat, vagy egy ott lévő állandó
bázisról abban a másik államban szabad foglalkozást folytat, és a jog vagy vagyoni érték,
amely után a jogdíjat fizetik, ténylegesen ehhez a telephelyhez vagy ehhez az állandó
bázishoz kapcsolódik. Ebben az esetben, az esettől függően, a 7. vagy a 14. cikk
rendelkezéseit kell alkalmazni.
6.	Ha a jogdíjat fizető személy és a haszonhúzó, vagy kettejük és egy harmadik személy
közötti különleges kapcsolat miatt a jogdíj összege azon hasznosításhoz, joghoz vagy
információhoz mérten, amiért fizetik, meghaladja azt az összeget, amelyben a jogdíjat fizető
személy és a haszonhúzó ilyen kapcsolat hiányában megállapodott volna, úgy e cikk
rendelkezéseit csak az utóbb említett összegre kell alkalmazni. Ebben az esetben a kifizetett
többletösszeg mindkét Szerződő Állam jogszabályai szerint megadóztatható marad, az
Egyezmény egyéb rendelkezéseinek kellő figyelembevételével.
12
13.	Cikk
ELIDEGENÍTÉSBŐL SZÁRMAZÓ NYERESÉG
1.	Az egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű személynek a 6. cikkben meghatározott és
a másik Szerződő Államban fekvő ingatlan vagyona elidegenítéséből származó nyeresége
megadóztatható ebben a másik államban.
2.	Az egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű személynek az olyan társaság
részvényeinek vagy egyéb társasági jogainak elidegenítéséből származó nyeresége, amelynek
eszközei közvetlenül vagy közvetve több mint 50 százalékban a másik Szerződő Államban
lévő ingatlan vagyonból állnak, megadóztatható ebben a másik államban.
3.	A nyereség, amely olyan ingó vagyon elidegenítéséből származik, amely az egyik Szerződő
Állam vállalkozása másik Szerződő Államban levő telephelye üzleti vagyonának része, vagy
amely egy olyan állandó bázishoz kapcsolódik, amely az egyik Szerződő Államban belföldi
illetőségű személynek a másik Szerződő Államban szabad foglalkozás folytatása céljából
rendelkezésre áll, beleértve az ilyen telephelynek (önmagában vagy az egész vállalkozással
együtt történő) vagy az ilyen állandó bázisnak elidegenítéséből elért nyereséget,
megadóztatható ebben a másik államban.
4.	Az egyik Szerződő Állam vállalkozása által nemzetközi forgalomban üzemeltetett hajók
vagy légi járművek, vagy az ilyen hajók vagy légi járművek üzemeltetését szolgáló ingó
vagyon elidegenítéséből származó nyereség csak ebben az államban adóztatható.
5.	Az 1., 2., 3. és 4. bekezdésekben nem említett bármely vagyon elidegenítéséből származó
nyereség csak abban a Szerződő Államban adóztatható, amelyben az elidegenítő belföldi
illetőségű.
14.	Cikk
SZABAD FOGLALKOZÁS
1.	Az egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű személy szabad foglalkozásból vagy más
önálló tevékenységekből származó jövedelme csak ebben az államban adóztatható, kivéve a
következő esetekben, amikor az ilyen jövedelem a másik Szerződő Államban is
megadóztatható:
(a)	ha a személynek tevékenysége folytatásához a másik Szerződő Államban
rendszeresen állandó bázis áll rendelkezésére; ebben az esetben a jövedelemből csak
annyi adóztatható ebben a másik Szerződő Államban, amennyi ennek az állandó
bázisnak tudható be; vagy
(b)	ha a személy tartózkodása a másik Szerződő Államban az adott naptári évben
kezdődő vagy végződő bármely tizenkét hónapos időtartamon belül egyfolytában vagy
megszakításokkal eléri vagy meghaladja összesen a 183 napos időszakot; ebben az
esetben a jövedelemből csak annyi adóztatható ebben a másik államban, amennyi az
abban a másik államban folytatott tevékenységéből származik.
2.	A „szabad foglalkozás” kifejezés magában foglalja különösen az önállóan kifejtett
tudományos, irodalmi, művészeti, nevelési vagy oktatási tevékenységet, továbbá az orvosok,
13
jogászok, mérnökök, építészek, fogorvosok, könyvelők és könyvvizsgálók önálló
tevékenységét.
15.	Cikk
MUNKAVISZONYBÓL SZÁRMAZÓ JÖVEDELEM
1.	A 16., 18. és 19. cikkek rendelkezéseinek fenntartásával a fizetés, a bér és más hasonló
díjazás, amelyet az egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű személy munkaviszonyra
tekintettel kap, csak ebben az államban adóztatható, kivéve, ha a munkát a másik Szerződő
Államban végzik. Amennyiben a munkát ott végzik, úgy az ezért kapott díjazás
megadóztatható ebben a másik államban.
2.	Tekintet nélkül az 1. bekezdés rendelkezéseire, az a díjazás, amelyet az egyik Szerződő
Államban belföldi illetőségű személy a másik Szerződő Államban gyakorolt munkaviszonyra
tekintettel kap, csak az elsőként említett államban adóztatható, ha:
(a)	a kedvezményezett a másik államban nem tartózkodik egyfolytában vagy
megszakításokkal összesen 183 napnál hosszabb időszakot az adott naptári évben
kezdődő vagy végződő bármely tizenkét hónapos időtartamon belül, és
(b)	a díjazást olyan munkaadó fizeti, vagy azt olyan munkaadó nevében fizetik, aki
nem belföldi illetőségű a másik államban, és
(c)	a díjazást nem a munkaadónak a másik államban lévő telephelye vagy állandó
bázisa viseli.
3.	Tekintet nélkül e cikk előző rendelkezéseire, az egyik Szerződő Állam vállalkozása által a
nemzetközi forgalomban üzemeltetett hajó vagy légi jármű fedélzetén végzett munkáért
kapott díjazás megadóztatható ebben az államban.
16.	Cikk
IGAZGATÓK TISZTELETDÍJA
Az igazgatói tiszteletdíj és más hasonló kifizetés, amelyet az egyik Szerződő Államban
belföldi illetőségű személy a másik Szerződő Államban belföldi illetőségű társaság
igazgatótanácsának vagy felügyelőbizottságának vagy más hasonló szervének tagjaként kap,
megadóztatható ebben a másik államban.
17.	Cikk
MŰVÉSZEK ÉS SPORTOLÓK
1.	Tekintet nélkül a 14. és a 15. cikkek rendelkezéseire, az a jövedelem, amelyet az egyik
Szerződő Államban belföldi illetőségű személy előadóművészként, mint színpadi, revü-,
film-, rádió- vagy televíziós művész vagy zeneművész, vagy sportolóként élvez a másik
Szerződő Államban ilyen minőségében kifejtett személyes tevékenységéből, megadóztatható
ebben a másik államban.
14
2.	Amennyiben egy előadóművész vagy egy sportoló által ilyen minőségében kifejtett
személyes tevékenységéből származó jövedelem nem az előadóművésznél vagy sportolónál
magánál, hanem egy másik személynél jelentkezik, úgy ez a jövedelem, tekintet nélkül a 7.,
14. és 15. cikkek rendelkezéseire, megadóztatható abban a Szerződő Államban, amelyben az
előadóművész vagy a sportoló a tevékenységét kifejti.
3.	Tekintet nélkül e cikk 1. és 2. bekezdésének rendelkezéseire, az e cikkben említett
jövedelem mentes az adó alól abban a Szerződő Államban, amelyikben a művész vagy a
sportoló tevékenységét kifejti, feltéve, hogy ezen tevékenységet jelentős részben ennek az
államnak vagy a másik államnak a közalapjaiból támogatják vagy a tevékenységet a Szerződő
Államok közötti kulturális egyezmény vagy megállapodás alapján végzik. Ebben az esetben a
jövedelem csak abban a Szerződő Államban adóztatható, amelyikben a művésznek vagy a
sportolónak illetősége van.
18.	Cikk
NYUGDÍJAK
A nyugdíj és más hasonló térítés, amely az egyik Szerződő Államban keletkezik, és amelyet a
másik Szerződő Államban belföldi illetőségű személynek korábbi munkavégzésre tekintettel
fizetnek, csak az elsőként említett államban adóztatható.
19.	Cikk
KÖZSZOLGÁLAT
1.	(a) A fizetések, bérek és más hasonló díjazások, amelyeket az egyik Szerződő Állam vagy
annak közigazgatási területi alegysége vagy helyi hatósága fizet természetes személynek
az ezen államnak, alegységnek vagy hatóságnak teljesített szolgálatért, csak ebben az
államban adóztathatók.
(b)	Ezen fizetések, bérek és más hasonló díjazások azonban csak a másik Szerződő
Államban adóztathatók, ha a szolgálatot ebben a másik államban teljesítették, és a
természetes személy ebben az államban olyan belföldi illetőségű személy, aki:
(i)	ennek az államnak az állampolgára; vagy
(ii)	nem kizárólag a szolgálat teljesítése céljából vált ebben az államban belföldi
illetőségű személlyé.
2.	Az egyik Szerződő Állam vagy annak közigazgatási területi alegysége vagy helyi hatósága
által folytatott üzleti tevékenységgel kapcsolatosan teljesített szolgálatért fizetett fizetésekre,
bérekre és más hasonló díjazásokra a 15., 16. és 17. cikkek rendelkezései alkalmazandók.
20.	Cikk
TANULÓK
Azok a kifizetések, amelyeket olyan tanulók, ipari és kereskedelmi tanulók vagy gyakornokok
kapnak ellátásukra, tanulmányi vagy képzési célokra, akik közvetlenül az egyik Szerződő
15
Államba való utazás előtt a másik Szerződő Államban belföldi illetőségűek voltak, vagy
jelenleg is azok, és akik az elsőként említett államban kizárólag tanulmányi vagy képzési
célból tartózkodnak, nem adóztathatók meg ebben az államban, amennyiben az ilyen
kifizetések ezen az államon kívüli forrásból származnak.
21.	Cikk
EGYÉB JÖVEDELEM
1.	Az egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű személy jövedelmének az Egyezmény
előző cikkeiben nem tárgyalt részei, bárhol is keletkeznek, csak ebben az államban
adóztathatók.
2.	Az 1. bekezdés rendelkezései nem alkalmazandók a 6. cikk 2. bekezdésében meghatározott
ingatlan vagyonból származó jövedelmen kívüli jövedelemre, ha az ilyen jövedelemnek az
egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű kedvezményezettje a másik Szerződő Államban
egy ott levő telephely útján üzleti tevékenységet fejt ki, vagy egy ott lévő állandó bázisról
abban a másik államban szabad foglalkozást folytat, és a jog vagy vagyoni érték, amelyre
tekintettel a jövedelmet fizetik, ténylegesen ehhez a telephelyhez vagy ehhez az állandó
bázishoz kapcsolódik. Ebben az esetben, az esettől függően, a 7. vagy a 14. cikk
rendelkezéseit kell alkalmazni.
22.	Cikk
VAGYON
1.	A 6. cikkben említett olyan ingatlan vagyon, amely az egyik Szerződő Államban belföldi
illetőségű személy tulajdonát képezi és a másik Szerződő Államban fekszik, megadóztatható
ebben a másik államban.
2.	Az ingó vagyon, amely az egyik Szerződő Állam vállalkozásának a másik Szerződő
Államban lévő telephelye üzleti vagyonának részét képezi, vagy amely egy olyan állandó
bázishoz kapcsolódik, amely az egyik Szerződő Állam belföldi illetőségű személye számára a
másik Szerződő Államban szabad foglalkozás folytatása céljából rendelkezésre áll,
megadóztatható ebben a másik államban.
3.	Az egyik Szerződő Állam vállalkozása által a nemzetközi forgalomban üzemeltetett
hajókból vagy légi járművekből álló vagyon, és az ilyen hajók vagy légi járművek
üzemeltetésére szolgáló ingó vagyon csak ebben az államban adóztatható.
4.	Az egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű személy minden más vagyonrésze csak
ebben az államban adóztatható.
23.	Cikk
A KETTŐS ADÓZTATÁS ELKERÜLÉSE
1. Azerbajdzsánban a kettős adóztatást a következő módon kell elkerülni:
16
Amennyiben az Azerbajdzsánban belföldi illetőségű személy olyan jövedelmet élvez, vagy
olyan vagyona van, amely ezen Egyezmény rendelkezései szerint megadóztatható
Magyarországon, az ilyen személy által erre a jövedelemre vagy vagyonra tekintettel
Magyarországon fizetett adót le kell vonni abból az adóból, amelyet ettől a személytől az
ilyen jövedelemre vagy vagyonra tekintettel Azerbajdzsánban szedtek be. Az így levont
összeg azonban nem haladhatja meg azt az adóösszeget, amelyet Azerbajdzsán jogszabályai
és adószabályai szerint az ilyen jövedelemre vagy vagyonra kiszámítottak.
2.	Magyarországon a kettős adóztatást a következő módon kell elkerülni:
(a)	Amennyiben a Magyarországon belföldi illetőségű személy olyan jövedelmet
élvez, vagy olyan vagyona van, amely ezen Egyezmény rendelkezései szerint
megadóztatható Azerbajdzsánban, Magyarország a (b) pontban és a 3. bekezdésben
foglalt rendelkezések fenntartásával mentesíti az ilyen jövedelmet vagy vagyont az
adó alól.
(b)	Amennyiben a Magyarországon belföldi illetőségű személy olyan
jövedelemtételeket élvez, amelyek a 10., 11. és 12. cikkek rendelkezései szerint
megadóztathatók Azerbajdzsánban, Magyarország megengedi az ilyen belföldi
illetőségű személy jövedelmét terhelő adóból azon összeg levonását, amely
megegyezik az Azerbajdzsánban megfizetett adóval. Az így levont összeg azonban
nem haladhatja meg a levonás előtt számított adónak azt a részét, amely az
Azerbajdzsánból származó ilyen jövedelemtételekre esik.
3.	Amennyiben az Egyezmény bármely rendelkezése szerint valamely, az egyik Szerződő
Államban belföldi illetőségű személy által élvezett jövedelem, vagy a tulajdonát képező
vagyon mentesül az adó alól ebben az államban, ez az állam mindazonáltal ennek a belföldi
illetőségű személynek a többi jövedelme vagy vagyona utáni adó kiszámításánál figyelembe
veheti a mentesített jövedelmet vagy vagyont.
24.	Cikk
EGYENLŐ ELBÁNÁS
1.	Az egyik Szerződő Állam állampolgárai nem vethetők a másik Szerződő Államban olyan
adóztatás, vagy azzal összefüggő kötelezettség alá, amely más vagy terhesebb, mint az az
adóztatás vagy azzal összefüggő kötelezettség, amelynek e másik állam állampolgárai azonos
körülmények között - különös tekintettel a belföldi illetőségre - alá vannak vagy alá lehetnek
vetve. Ez a rendelkezés, tekintet nélkül az 1. cikk rendelkezéseire, azokra a személyekre is
alkalmazandó, akik nem belföldi illetőségűek az egyik vagy mindkét Szerződő Államban.
2.	Az egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű hontalan személyek egyik Szerződő
Államban sem vethetők olyan adóztatás vagy azzal összefüggő kötelezettség alá, amely más
vagy terhesebb, mint az az adóztatás vagy azzal összefüggő kötelezettség, amelynek az adott
állam állampolgárai azonos körülmények között - különös tekintettel a belföldi illetőségre -
alá vannak vagy alá lehetnek vetve.
3.	Az egyik Szerződő Állam vállalkozásának a másik Szerződő Államban lévő telephelyét
ebben a másik államban nem lehet kedvezőtlenebb adóztatás alá vetni, mint ennek a másik
államnak azonos tevékenységet folytató vállalkozásait. Ez a rendelkezés nem értelmezendő
17
akként, mintha az egyik Szerződő Államot arra kötelezné, hogy a másik Szerződő Államban
belföldi illetőségű személyeknek a polgári jogállás vagy családi kötelezettségek alapján
adózási célból olyan személyi kedvezményeket, mentességeket és levonásokat nyújtson,
amelyeket a saját belföldi illetőségű személyeinek nyújt.
4.	Az egyik Szerződő Állam vállalkozása által a másik Szerződő Államban belföldi illetőségű
személynek fizetett kamat, jogdíj és más kifizetések az ilyen vállalkozás adóköteles
nyereségének megállapításánál ugyanolyan feltételek mellett vonhatók le, mintha azokat az
elsőként említett államban belföldi illetőségű személy részére fizették volna, kivéve, ha a 9.
cikk 1. bekezdésének, a 11. cikk 7. bekezdésének vagy a 12. cikk 6. bekezdésének
rendelkezései alkalmazandók. Hasonlóképpen az egyik Szerződő Állam vállalkozásának a
másik Szerződő Államban belföldi illetőségű személlyel szemben fennálló tartozásai az ilyen
vállalkozás adóköteles vagyonának megállapításánál ugyanolyan feltételek mellett vonhatók
le, mintha azok az elsőként említett államban belföldi illetőségű személlyel szemben álltak
volna fenn.
5.	Az egyik Szerződő Állam olyan vállalkozásai, amelyeknek tőkéje teljesen vagy részben,
közvetlenül vagy közvetve a másik Szerződő Államban belföldi illetőségű egy vagy több
személy tulajdonában vagy ellenőrzése alatt van, nem vethetők az elsőként említett Szerződő
Államban olyan adóztatás vagy azzal összefüggő kötelezettség alá, amely terhesebb, mint az
az adóztatás és azzal összefüggő kötelezettség, amelynek az elsőként említett állam más
hasonló vállalkozásai alá vannak vagy alá lehetnek vetve.
6.	E cikk rendelkezései, tekintet nélkül a 2. cikk rendelkezéseire, bármilyen fajtájú és
megnevezésű adóra alkalmazandók.
25.	Cikk
KÖLCSÖNÖS EGYEZTETÉSI ELJÁRÁS
1.	Ha egy személy véleménye szerint az egyik vagy mindkét Szerződő Állam intézkedései rá
nézve olyan adóztatáshoz vezetnek vagy fognak vezetni, amely nem felel meg ezen
Egyezmény rendelkezéseinek, úgy ezeknek az államoknak a belső jogszabályai által
biztosított jogorvoslati lehetőségektől függetlenül, ügyét előterjesztheti annak a Szerződő
Államnak az illetékes hatóságához, amelyben belföldi illetőségű, vagy ha ügye a 24. cikk 1.
bekezdése alá tartozik, annak a Szerződő Államnak az illetékes hatóságához, amelynek
állampolgára. Az ügyet az Egyezmény rendelkezéseinek meg nem felelő adóztatáshoz vezető
intézkedésre vonatkozó első értesítést követő három éven belül kell előterjeszteni.
2.	Az illetékes hatóság, amennyiben a kifogást megalapozottnak találja, és önmaga nem képes
kielégítő megoldást találni, törekedni fog arra, hogy az ügyet a másik Szerződő Állam
illetékes hatóságával együtt kölcsönös egyetértéssel rendezze azzal a céllal, hogy elkerüljék
az olyan adóztatást, amely nem áll összhangban az Egyezménnyel. Az így létrejött
megállapodást a Szerződő Államok belső jogszabályaiban előírt határidőktől függetlenül
végre kell hajtani.
3.	A Szerződő Államok illetékes hatóságai törekedni fognak arra, hogy az Egyezmény
értelmezésével vagy alkalmazásával kapcsolatos nehézségeket vagy kétségeket kölcsönös
egyetértéssel oldják fel. Közös tanácskozásokat tarthatnak annak érdekében, hogy olyan
esetekben is elkerüljék a kettős adóztatást, amelyekről az Egyezmény nem rendelkezik.
18
4.	A Szerződő Államok illetékes hatóságai közvetlenül érintkezhetnek egymással, beleértve
egy saját magukból vagy képviselőikből álló közös bizottságot, abból a célból, hogy az előző
bekezdések értelmében egyetértésre jussanak.
26.	Cikk
INFORMÁCIÓCSERE
1.	A Szerződő Államok illetékes hatóságai tájékoztatni fogják egymást a jelen Egyezmény
rendelkezéseinek végrehajtásához, vagy a Szerződő Államok vagy azok közigazgatási területi
alegysége vagy helyi hatósága által kivetett, bármilyen fajtájú vagy megnevezésű adóra
vonatkozó belső jogszabályi rendelkezések végrehajtásához szükséges információról,
amennyiben az ezek alapján való adóztatás nem ellentétes az Egyezménnyel. Az
információcserét az 1. és a 2. cikk nem korlátozza. A Szerződő Állam által így kapott bármely
információt ugyanúgy titokként kell kezelnie, mint az ennek az államnak a saját belső
jogszabályai alapján megszerzett információkat és csak olyan személyek vagy hatóságok
(beleértve a bíróságokat és a közigazgatási szerveket) részére szabad felfednie, amelyek az
első mondatban említett adók megállapításával vagy beszedésével, ezek érvényesítésével és a
vonatkozó peres eljárással, vagy az ezekkel az adókkal kapcsolatos jogorvoslat elbírálásával
foglalkoznak. Ezek a személyek vagy hatóságok az információt csak ilyen célokra
használhatják fel. Nyilvános bírósági tárgyalásokon vagy bírósági határozatokban az
információt nyilvánosságra hozhatják.
2.	Az 1. bekezdés rendelkezései semmilyen esetben sem értelmezhetők úgy, mintha
valamelyik Szerződő Államot arra köteleznék, hogy:
(a)	az egyik vagy a másik Szerződő Állam jogszabályaitól vagy államigazgatási
gyakorlatától eltérő államigazgatási intézkedést hozzon;
(b)	olyan információt nyújtson, amely az egyik vagy másik Szerződő Állam
jogszabályai szerint, vagy az államigazgatás szokásos rendjében nem szerezhető be;
(c)	olyan információt nyújtson, amely bármely szakmai, üzleti, ipari, kereskedelmi
vagy foglalkozási titkot vagy szakmai eljárást fedne fel, vagy amelynek felfedése
sértené a közrendet.
27.	Cikk
DIPLOMÁCIAI ÉS KONZULI KÉPVISELETEK TAGJAI
Az Egyezmény semmilyen módon nem érinti a diplomáciai képviselőket vagy konzuli
tisztviselőket a nemzetközi jog általános szabályai szerint vagy külön egyezmények
rendelkezései alapján megillető adózási kiváltságokat.
19
28.	Cikk
AZ EGYEZMÉNYHEZ KAPCSOLÓDÓ MÓDOSÍTÁSOK
A Szerződő Államok illetékes hatóságainak kölcsönös megegyezésével külön
Jegyzőkönyvekkel módosításokat lehet tenni ezen Egyezményhez, amelyek ezen Egyezmény
szerves részének tekintendők és ezen Egyezmény 29. cikkének rendelkezései szerint lépnek
hatályba.
29.	Cikk
HATÁLYBALÉPÉS
1.	A Szerződő Államok diplomáciai úton értesítik egymást arról, hogy az Egyezmény
hatályba lépéséhez szükséges belső állami eljárásaiknak eleget tettek.
2.	Az Egyezmény az 1. bekezdésben említett értesítések közül a későbbinek a keltekor lép
hatályba, és rendelkezései mindkét Szerződő Államban alkalmazandók:
(a)	a forrásnál levont adók tekintetében az Egyezmény hatályba lépésének évét követő
első naptári év január 1-jén vagy azt követően keletkezett jövedelmekre;
(b)	az egyéb jövedelemadók és a vagyonadók tekintetében az Egyezmény hatályba
lépésének évét követő első naptári év január 1-jén vagy azután kezdődő bármely
adóévre kivethető adókra.
30.	Cikk
FELMONDÁS
Az Egyezmény mindaddig hatályban marad, ameddig a Szerződő Államok valamelyike fel
nem mondja. Az Egyezményt bármelyik Szerződő Állam felmondhatja úgy, hogy az
Egyezmény hatálybalépésének napjától számított 5 (öt) éves időszak lejárta után bármely
naptári év végét legalább 6 (hat) hónappal megelőzően a felmondásról diplomáciai úton
írásbeli értesítést küld.
Ebben az esetben az Egyezmény mindkét Szerződő Államban hatályát veszti:
(a)	a forrásnál levont adók tekintetében a felmondásról szóló értesítés adásának évét
követő első naptári év január 1-jén vagy azt követően keletkezett jövedelmekre;
(b)	az egyéb jövedelemadók és a vagyonadók tekintetében a felmondásról szóló
értesítés adásának évét követő első naptári év január 1-jén vagy azt követően kezdődő
bármely adóévre kivethető adókra.
Ennek hiteléül az arra kellő meghatalmazással rendelkező alulírottak az Egyezményt aláírták.
20
Készült két példányban Budapesten, 2008. év február hó 18. napján magyar, azeri és angol
nyelven, mindegyik szöveg egyaránt hiteles. Eltérő értelmezés esetén az angol nyelvű szöveg
irányadó.
(aláírások) "
"C O N V E N T I O N
BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF HUNGARY
AND
THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF AZERBAIJAN
FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION
OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND ON
CAPITAL
The Government of the Republic of Hungary and the Government of the Republic of
Azerbaijan, desiring to conclude a Convention for the avoidance of double taxation and the
prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital, and to further
develop and facilitate their relationship,
Have agreed as follows:
Article 1
PERSONAL SCOPE
This Convention shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting
States.
Article 2
TAXES COVERED
1.	This Convention shall apply to taxes on income and on capital imposed on behalf of a
Contracting State or of its administrative-territorial subdivisions or local authorities,
irrespective of the manner in which they are levied.
2.	There shall be regarded as taxes on income and on capital all taxes imposed on total
income, on total capital or on elements of income or of capital, including taxes on gains from
the alienation of movable or immovable property, taxes on the total amounts of wages or
salaries paid by enterprises, as well as taxes on capital appreciation.
21
3.	The existing taxes to which the Convention shall apply are in particular:
(a)	in the Republic of Azerbaijan:
(i)	the tax on profit of legal persons;
(ii)	the income tax of physical persons;
(iii)	the tax on property; and
(iv)	the land tax
(hereinafter referred to as "Azerbaijan tax");
(b)	in the Republic of Hungary:
(i)	the personal income tax;
(ii)	the corporate tax;
(iii)	the surtax;
(iv)	the land parcel tax; and
(v)	the building tax
(hereinafter referred to as "Hungarian tax").
4.	The Convention shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are
imposed after the date of signature of the Convention in addition to, or in place of, the
existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of
any significant changes that have been made in their respective taxation laws.
Article 3
GENERAL DEFINITIONS
1.	For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires:
(a)	the term "Azerbaijan" means the territory of the Republic of Azerbaijan, including the
Caspian Sea (Lake) sector belonging to the Republic of Azerbaijan, the air space above the
Republic of Azerbaijan, within which the sovereign rights and jurisdiction of the Republic of
Azerbaijan is implemented in respect to subsoil, sea bed and natural resources, and any other
area which has been or may hereinafter be determined in accordance with international law
and legislation of the Republic of Azerbaijan;
(b)	the term "Hungary" means the Republic of Hungary and, when used in a geographical
sense it means the territory of the Republic of Hungary;
(c)	the terms "a Contracting State", "one of the Contracting States" and "the other
Contracting State" mean Hungary or Azerbaijan, as the context requires;
(d)	the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons;
(e)	the term "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body
corporate for tax purposes;
22
(f)	the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting
State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an
enterprise carried on by a resident of the other Contracting State;
(g)	the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an
enterprise of a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between
places in the other Contracting State;
(h)	the term "competent authority" means:
(i)	in the case of Azerbaijan, the Ministry of Taxes and the Ministry of Finance;
(ii)	in the case of Hungary, the Minister of Finance or his authorised representative;
(i)	the term "national" means:
(i)	any individual possessing the nationality of a Contracting State;
(ii)	any legal person, partnership, association or other entity deriving its status as such
from the laws in force in a Contracting State.
2.	As regards the application of the Convention at any time by a Contracting State, any term
not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at
that time under the law of that State for the purposes of the taxes to which the Convention
applies, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning
given to the term under other laws of that State.
Article 4
RESIDENT
1.	For the purposes of this Convention, the term "resident of a Contracting State" means any
person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile,
residence, place of management, place of incorporation or any other criterion of a similar
nature, and also includes that State and any administrative-territorial subdivision or local
authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that
State in respect only of income from sources in that State or capital situated therein.
2.	Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both
Contracting States, then his status shall be determined as follows:
(a)	he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent home
available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be
deemed to be a resident only of the State with which his personal and economic relations are
closer (centre of vital interests);
(b)	if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has
not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident
only of the State in which he has an habitual abode;
(c)	if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a
resident only of the State of which he is a national;
23
(d)	if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the
Contracting States shall settle the question by mutual agreement.
3.	Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a
resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident only of the State in
which it is incorporated.
Article 5
PERMANENT ESTABLISHMENT
1.	For the purposes of this Convention, the term "permanent establishment" means a fixed
place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.
2.	The term "permanent establishment" includes especially:
(a)	a place of management;
(b)	a branch;
(c)	an office;
(d)	a factory;
(e)	a workshop;
(f)	an installation, structure or vessel or any other place used for the exploration of natural
resources;
(g)	a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.
3.	The term “permanent establishment” shall also be deemed to include:
(a)	a building site, a construction or installation project, or supervisory activities in connection
therewith, but only if such site, project or activities last more than 12 (twelve) months;
(b)	the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise of a
Contracting State through its employees or other personnel engaged by the enterprise for such
purpose, but only if activities of that nature continue (for the same or a connected project) in
the other Contracting State for a period or periods aggregating more than 6 (six) months
within any 12 (twelve) month period.
4.	Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term "permanent
establishment" shall be deemed not to include:
(a)	the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or
merchandise belonging to the enterprise;
24
(b)	the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for
the purpose of storage, display or delivery;
(c)	the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for
the purpose of processing by another enterprise;
(d)	the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or
merchandise, or of collecting information, for the enterprise;
(e)	the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the
enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character;
(f)	the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities
mentioned in subparagraphs (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of
business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character.
5.	Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person - other than an agent
of an independent status to whom paragraph 7 applies - is acting on behalf of an enterprise
and has, and habitually exercises, in a Contracting State an authority to conclude contracts in
the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment
in that State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless
the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised
through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent
establishment under the provisions of that paragraph.
6.	Notwithstanding the preceding provisions of this Article, an insurance enterprise of a
Contracting State shall, except in regard to re-insurance, be deemed to have a permanent
establishment in the other Contracting State if it collects premiums in the territory of that
other State or insures risks situated therein through a person other than an agent of an
independent status to whom paragraph 7 applies.
7.	An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State
merely because it carries on business in that State through a broker, general commission agent
or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the
ordinary course of their business.
8.	The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled
by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business
in that other State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of
itself constitute either company a permanent establishment of the other.
Article 6
INCOME FROM IMMOVABLE PROPERTY
1.	Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including
income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in
that other State.
25
2.	The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the
Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case
include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in
agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed
property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as
consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other
natural resources; ships and aircraft shall not be regarded as immovable property.
3.	The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting or
use in any other form of immovable property.
4.	The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable
property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of
independent personal services.
Article 7
BUSINESS PROFITS
1.	The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless
the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent
establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of
the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to
that permanent establishment.
2.	Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries
on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein,
there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits
which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the
same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly
independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.
3.	In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as
deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment,
including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the State in
which the permanent establishment is situated or elsewhere.
4.	Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be
attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of
the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude that Contracting State
from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary; the
method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in
accordance with the principles contained in this Article.
5.	No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase
by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.
6.	For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent
establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and
sufficient reason to the contrary.
26
7.	Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of
this Convention, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions
of this Article.
Article 8
INTERNATIONAL TRANSPORT
1.	Profits of an enterprise of a Contracting State from the operation of ships or aircraft in
international traffic shall be taxable only in that Contracting State.
2.	For the purposes of this Article, profits from the operation of ships or aircraft in
international traffic shall also include:
(a)	profits from the bareboat rental, on a random basis of ships or aircraft in international
traffic;
(b)	profits from the use, maintenance or rental of containers in international traffic (including
trailers and related equipment for the transportation of containers), where such kind of
activities are supplementary or incidental to the operation of ships or aircraft in international
traffic.
3.	The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply to profits from the participation in a
pool, a joint business or an international operating agency.
Article 9
ASSOCIATED ENTERPRISES
1.	Where
(a)	an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management,
control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or
(b)	the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital
of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,
and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their
commercial or financial relations which differ from those which would be made between
independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued
to one of the enterprises, but, by reason of those conditions have not so accrued, may be
included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.
2.	Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State - and taxes
accordingly - profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged
to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to
the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises
had been those which would have been made between independent enterprises, then that other
State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those
27
profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this
Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult
each other.
Article 10
DIVIDENDS
1.	Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the
other Contracting State may be taxed in that other State.
2.	However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company
paying the dividends is a resident, and according to the laws of that State, but if the beneficial
owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not
exceed 8 (eight) per cent of the gross amount of the dividends.
This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of
which the dividends are paid.
The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode
of application of these limitations.
3.	The term "dividends" as used in this Article means income from shares, founders’ shares or
other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other
corporate rights, which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by
the laws of the State of which the company making the distribution is a resident.
4.	The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the
dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting
State of which the company paying the dividends is a resident through a permanent
establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services
from a fixed base situated therein and the holding in respect of which the dividends are paid is
effectively connected with such permanent establishment or such fixed base. In such case the
provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.
5.	Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from
the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by
the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or
insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with
a permanent establishment or a fixed place situated in that other State, nor subject the
company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the
dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising
in such other State.
Article 11
INTEREST
1.	Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State
may be taxed in that other State.
28
2.	However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and
according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of
the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 8 (eight) per cent of the gross
amount of the interest.
3.	Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest arising in one of the Contracting
States and paid to a resident of the other Contracting State who is the beneficial owner of this
interest shall be taxable only in that other Contracting State if any of the following
requirements is fulfilled:
(i)	the payer or the recipient of the interest is the Government of a Contracting State
itself, a public body, an administrative-territorial subdivision or a local authority thereof
or the Central Bank of a Contracting State;
(ii)	the interest is paid in respect of a loan which has been approved by the Government
of the Contracting State of which the payer of the interest is a resident;
(iii)	the interest is paid in respect of a loan granted, approved, guaranteed or insured by
the Government of a Contracting State, the Central Bank of a Contracting State, or
agency or instrumentality (including a financial institution) wholly owned or controlled
by the Government of a Contracting State.
4.	The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind,
whether or not secured by mortgage, and whether or not carrying a right to participate in the
debtor's profits, and in particular, income from government securities and income from bonds
or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or
debentures, but does not include income dealt with in Article 10. Penalty charges for late
payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article.
5.	Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that
State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a
Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base
in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and
such interest is borne by such permanent establishment or such fixed base, then such interest
shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is
situated.
6.	The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest,
being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in
which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or performs in
that other State independent personal services from a fixed base situated therein and the debt-
claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent
establishment or such fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the
case may be, shall apply.
7.	Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or
between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the
debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by
the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this
Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the
payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard
being had to the other provisions of this Convention.
29
Article 12
ROYALTIES
1.	Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State
may be taxed in that other State.
2.	However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and
according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of
the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 8 (eight) per cent of the gross
amount of the royalties.
3.	The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a
consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific
work (including cinematograph films), computer software, any patent, trade mark, design or
model, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial
or scientific experience.
4.	Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that
State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a
Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base
in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are
borne by such permanent establishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to
arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.
5.	The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties,
being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in
which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in
that other State independent personal services from a fixed base situated therein and the right
or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such
permanent establishment or such fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article
14, as the case may be, shall apply.
6.	Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or
between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the
use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been
agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the
provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the
excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting
State, due regard being had to the other provisions of this Convention.
Article 13
CAPITAL GAINS
1.	Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable
property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in
that other State.
2.	Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares or other
corporate rights in a company the assets of which directly or indirectly consist of more than
30
50 per cent of immovable property situated in the other Contracting State may be taxed in that
other State.
3.	Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a
permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other
Contracting State, or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of
a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing independent
personal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment
(alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State.
4.	Gains derived by an enterprise of a Contracting State from the alienation of ships or aircraft
operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships
or aircraft shall be taxable only in that State.
5.	Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2, 3
and 4, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.
Article 14
INDEPENDENT PERSONAL SERVICES
1.	Income derived by a resident of a Contracting State in respect of professional services or
other activities of an independent character shall be taxable only in that State except in the
following circumstances, when such income may also be taxed in the other Contracting State:
(a)	if he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the
purpose of performing his activities; in that case, only so much of the income as is attributable
to that fixed base may be taxed in that other Contracting State; or
(b)	if his stay in the other Contracting State is for a period or periods amounting to or
exceeding in the aggregate 183 days in any twelve-month period commencing or ending in
the calendar year concerned; in that case, only so much of the income as is derived from his
activities performed in that other State may be taxed in that other State.
2.	The term "professional services" includes especially independent scientific, literary,
artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians,
lawyers, engineers, architects, dentists, accountants and auditors.
Article 15
INCOME FROM EMPLOYMENT
1.	Subject to the provisions of Articles 16, 18 and 19, salaries, wages and other similar
remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall
be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting
State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be
taxed in that other State.
31
2.	Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a
Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall
be taxable only in the first-mentioned State if:
(a)	the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the
aggregate 183 days in any twelve-month period commencing or ending in the calendar year
concerned, and
(b)	the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the
other State, and
(c)	the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed place which the
employer has in the other State.
3.	Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect
of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an
enterprise of a Contracting State may be taxed in that State.
Article 16
DIRECTORS' FEES
Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his
capacity as a member of the board of directors or the supervisory board, or any other similar
organ of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that
other State.
Article 17
ARTISTES AND SPORTSMEN
1.	Notwithstanding the provisions of Articles 14 and 15, income derived by a resident of a
Contracting State as an entertainer, such as a theatre, variety, motion picture, radio or
television artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activities as such
exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State.
2.	Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsman in
his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to another person,
that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the
Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsman are exercised.
3.	Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article, income mentioned in
this Article shall be exempt from tax in the Contracting State in which the activity of the
entertainer or sportsman is exercised provided that this activity is supported in a considerable
part out of public funds of this State or of the other State or the activity is exercised under a
cultural agreement or arrangement between the Contracting States. In such a case, the income
is taxable only in the Contracting State of which the artiste or sportsman is a resident.
32
Article 18
PENSIONS
Pensions and other similar remuneration arising in a Contracting State and paid to a resident
of the other Contracting State in consideration of past employment shall be taxable only in the
first-mentioned State.
Article 19
GOVERNMENT SERVICE
1.
(a)	Salaries, wages and other similar remuneration paid by a Contracting State or an
administrative-territorial subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of
services rendered to that State, subdivision or authority shall be taxable only in that State.
(b)	However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the
other Contracting State if the services are rendered in that other State and the individual is a
resident of that State who:
(i)	is a national of that State; or
(ii)	did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services.
2.	The provisions of Articles 15, 16 and 17 shall apply to salaries, wages and other similar
remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a
Contracting State or an administrative-territorial subdivision or a local authority thereof.
Article 20
STUDENTS
Payments which a student, apprentice or business trainee who is or was immediately before
visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State and who is present in the
first-mentioned State solely for the purpose of his education or training, receives for the
purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided
that such payments arise from sources outside that State.
Article 21
OTHER INCOME
1.	Items of income of a resident of a Contracting State wherever arising, not dealt with in the
foregoing Articles of this Convention shall be taxable only in that State.
2.	The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from
immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income,
being a resident of a Contracting State carries on business in the other Contracting State
through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State
independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in
respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent
33
establishment or such fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the
case may be, shall apply.
Article 22
CAPITAL
1.	Capital represented by immovable property referred to in Article 6, owned by a resident of
a Contracting State and situated in the other Contracting State, may be taxed in that other
State.
2.	Capital represented by movable property forming part of the business property of a
permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other
Contracting State, or by movable property pertaining to a fixed base available to a resident of
a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing independent
personal services may be taxed in that other State.
3.	Capital of an enterprise of a Contracting State represented by ships or aircraft operated in
international traffic and by movable property pertaining to the operation of such ships or
aircraft, shall be taxable only in that State.
4.	All other elements of capital of a resident of a Contracting State shall be taxable only in
that State.
Article 23
ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION
1.	In Azerbaijan double taxation shall be eliminated as follows:
Where a resident of Azerbaijan derives income or owns capital which, in accordance with the
provisions of this Convention, may be taxed in Hungary, the tax on this income or capital paid
by that person in Hungary shall be deducted from tax collected from that person in Azerbaijan
in respect of such income or capital. Such deduction shall not, however, exceed the tax
amount computed for such income or capital according to the legislation and taxation rules of
Azerbaijan.
2.	In Hungary double taxation shall be eliminated as follows:
(a)	Where a resident of Hungary derives income or owns capital which, in accordance with
the provisions of this Convention may be taxed in Azerbaijan, Hungary shall, subject to the
provisions of subparagraph (b) and paragraph 3, exempt such income or capital from tax.
(b)	Where a resident of Hungary derives items of income which, in accordance with the
provisions of Articles 10, 11 and 12 may be taxed in Azerbaijan, Hungary shall allow as a
deduction from the tax on the income of that resident an amount equal to the tax paid in
Azerbaijan. Such deduction shall not, however, exceed that part of the tax, as computed
before the deduction is given which is attributable to such items of income derived from
Azerbaijan.
34
3.	Where in accordance with any provision of the Convention income derived or capital
owned by a resident of a Contracting State is exempt from tax in that State, such State may
nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income or capital of such
resident, take into account the exempted income or capital.
Article 24
NON-DISCRIMINATION
1.	Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any
taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the
taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same
circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. This provision
shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents
of one or both of the Contracting States.
2.	Stateless persons who are residents of a Contracting State shall not be subjected in either
Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or
more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of the
State concerned in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may
be subjected.
3.	The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has
in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than the
taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This
provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the
other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes
on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents.
4.	Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 11, or
paragraph 6 of Article 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an
enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the
purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same
conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. Similarly, any
debts of an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall,
for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise, be deductible under the
same conditions as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned State.
5.	Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or
controlled, directly or indirectly by one or more residents of the other Contracting State, shall
not be subjected in the first-mentioned Contracting State to any taxation or any requirement
connected therewith which is more burdensome than the taxation and connected requirements
to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected.
6.	The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to
taxes of every kind and description.
35
Article 25
MUTUAL AGREEMENT PROCEDURE
1.	Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or
will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he
may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his
case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident or, if his
case comes under paragraph 1 of Article 24, to that of the Contracting State of which he is a
national. The case must be presented within three years from the first notification of the action
resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Convention.
2.	The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if
it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement
with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of
taxation which is not in accordance with the Convention. Any agreement reached shall be
implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States.
3.	The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual
agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the
Convention. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases
not provided for in the Convention.
4.	The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other
directly, including through a joint commission consisting of themselves or their
representatives, for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding
paragraphs.
Article 26
EXCHANGE OF INFORMATION
1.	The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is
necessary for carrying out the provisions of this Convention or of the domestic laws
concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States or
an administrative-territorial subdivision or a local authority thereof, insofar as the taxation
thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by
Articles 1 and 2. Any information so received by a Contracting State shall be treated as secret
in the same manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be
disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies)
concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of,
or the determination of appeals in relation to the taxes referred to in the first sentence. Such
persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the
information in public court proceedings or in judicial decisions.
2.	In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on a Contracting
State the obligation:
(a)	to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice
of that or of the other Contracting State;
36
(b)	to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of
the administration of that or of the other Contracting State;
(c)	to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or
professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary
to public policy (ordre public).
Article 27
MEMBERS OF DIPLOMATIC MISSIONS AND CONSULAR POSTS
Nothing in this Convention shall affect the fiscal privileges of diplomatic agents or consular
officers under the general rules of international law or under the provisions of special
agreements.
Article 28
AMENDMENTS TO THE CONVENTION
By a mutual consent of the competent authorities of the Contracting States amendments made
out by separate Protocols, which will be considered as integral part of this Convention and
enter into force in accordance with the provisions of Article 29 of this Convention can be
made to this Convention.
Article 29
ENTRY INTO FORCE
1.	The Contracting States shall notify each other through diplomatic channels, that their
internal state procedures necessary for the entry into force of this Convention have been
complied with.
2.	This Convention shall enter into force on the date of the latter of the notifications referred
to in paragraph 1 and its provisions shall have effect in both Contracting States:
(a)	in respect of taxes withheld at source, on income derived on or after 1 January in the
calendar year next following the year in which the Convention enters into force;
(b)	in respect of other taxes on income and taxes on capital, for taxes chargeable for any tax
year beginning on or after 1 January in the calendar year next following the year in
which the Convention enters into force.
Article 30
TERMINATION
This Convention shall remain in force until terminated by any of the Contracting States.
Either Contracting State may terminate the Convention by giving through diplomatic channels
a written notice of termination at least 6 (six) months before the end of any calendar year after
expiration of the 5 (five) year period from the date on which the Convention enters into force.
37
In such event, this Convention shall cease to have effect in both Contracting States:
(a)	in respect of taxes withheld at source, on income derived on or after 1 January in the
calendar year next following the year in which the notice is given;
(b)	in respect of other taxes on income and taxes on capital, for taxes chargeable for any
tax year beginning on or after 1 January in the calendar year next following the year in
which the notice is given.
In witness whereof the undersigned, duly authorised thereto, have signed this Convention.
Done in duplicate at Budapest this 18 day of February 2008, in the Hungarian, Azerbaijani
and English languages, all texts being equally authentic. In case of divergence of
interpretation the English text shall prevail.
(signatures)”
4. §
(1)	Ez a törvény - a (2) bekezdésben meghatározott kivétellel - a kihirdetését követő
napon lép hatályba.
(2)	E törvény 2. és 3. §-a az Egyezmény 29. Cikkében meghatározott időpontban lép
hatályba.
(3)	Az Egyezmény, illetve e törvény 2. és 3. §-a hatálybalépésének naptári napját a
külpolitikáért felelős miniszter annak ismertté válását követően a Magyar Közlönyben
haladéktalanul közzétett egyedi határozatával állapítja meg.
(4)	E törvény végrehajtásához szükséges intézkedésekről az adópolitikáért felelős
miniszter gondoskodik.
38
I N D O K O L Á S
A kétoldalú gazdasági kapcsolatok fejlődését nagymértékben elősegíti a jogilag megfelelően
szabályozott gazdasági környezet. Magyarország az egykori Szovjetunió függetlenné vált
államainak jelentős részével már kötött kettős adóztatás elkerülését szolgáló egyezményt.
Azerbajdzsánnak a kaukázusi térségben betöltött gazdasági szerepe, Magyarországhoz fűződő
hagyományos kapcsolatai és az élénkülő kétoldalú gazdasági kapcsolatok indokolták a
szerződés létrehozását.
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények fő célja, hogy az adóztatás
szabályozásával, kiszámíthatóvá tételével a szerződő felek támogassák mindkét állam
befektetőit. Az egyezmény hatálya a jövedelem- és a vagyonadókra terjed ki. Jelentősége,
hogy alkalmazásával kizárja a magánszemélyek, illetve vállalkozások jövedelmének,
vagyonának kettős adóztatását, oly módon, hogy ugyanazon jövedelem vagy vagyontárgy
tekintetében csak az egyik államban kell adózniuk, mert a másik állam vagy lemond az
adóztatásról, vagy lehetővé teszi a külföldön megfizetett adó beszámítását a nála esedékes
adókba.
Az egyezmény a szerződő államok illetékes hatóságai számára megfelelő információcserére
nyújt lehetőséget, biztosítja továbbá azt, hogy bármelyik szerződő fél egyeztető eljárás
lefolytatását kezdeményezze a másik szerződő államnál, amennyiben úgy látja, hogy a másik
állam adóztatása nem felel meg az egyezmény rendelkezéseinek.
Az egyezmény tartalmát tekintve törvényhozási tárgyat érint, ezért a nemzetközi szerződések
megkötésének alkotmányos szabályai és a jogalkotás rendjének törvényi előírásai szerint
kihirdetésére törvényben van mód.
39