﻿MAGYARORSZÁG KORMÁNYA
T/6954. számú
törvényjavaslat
a fordított adózás mezőgazdasági szektorra történő kiterjesztésével
kapcsolatban egyes törvények módosításáról
Előadó:
Dr. Matolcsy György
nemzetgazdasági miniszter
Budapest, 2012. április
2012. évi... törvény
a fordított adózás mezőgazdasági szektorra történő kiterjesztésével kapcsolatban egyes
törvények módosításáról
1.	Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény módosítása
1.	§ (1) Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa
tv.) 142. § (1) bekezdése a következő i) ponttal egészül ki:
(Az adót a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője fizeti:)
,,i) a 6/A. számú mellékletben felsorolt termékek értékesítése esetében.”
(2) Az Áfa tv. 142. §-a a következő (8) bekezdéssel egészül ki:
„(8) Az (1) bekezdés i) pontja nem alkalmazható a XIV. Fejezetben szabályozott jogállású,
mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanynak e tevékenysége körébe tartozó
termékértékesítésére és termékbeszerzésére.”
2.	§ Az Áfa tv. a következő 276. §-sal egészül ki:
„276. § (1) A fordított adózás mezőgazdasági szektorra történő kiterjesztésével kapcsolatban
egyes törvények módosításáról szóló 2012. évi ... törvénnyel (a továbbiakban: Mód2 törvény)
megállapított 142. § (1) bekezdés i) pontját - a (2) és (3) bekezdésben meghatározott eltéréssel -
azon ügyletek esetén kell először alkalmazni, amelyek teljesítési időpontja 2012. július 1. napjára
esik, vagy azt követi.
(2)	A Mód2 törvénnyel megállapított 6/A. számú mellékletben felsorolt termékek értékesítése
esetén, ha a teljesítés időpontja 2012. július 1. napjára esik, vagy azt követi, de a terméket beszerző
adóalanynak a 60. § (l)-(3) bekezdése szerint a fizetendő adót 2012. július 1. napját megelőzően
kellene megállapítani, a Mód2 törvénnyel megállapított 142. § (1) bekezdés i) pontja nem
alkalmazandó.
(3)	Amennyiben a Mód2 törvénnyel megállapított 142. § (1) bekezdés i) pontja hatálya alá
tartozó termékértékesítéshez fizetett előleg jóváírásának, kézhezvételének időpontja 2012. július 1.
napját megelőző napra esik, az előleg jóváírására, kézhezvételére tekintettel fizetendő adót az
ügyletet saját nevében teljesítő adóalany fizeti az 59. § (1) és (2) bekezdésének megfelelően, a
termék beszerzőjének adófizetési kötelezettsége - a (2) bekezdésben foglaltak figyelembevételével
-	az adóalapnak az előleg adót nem tartalmazó összegével csökkentett része után keletkezik.”
3.	§ Az Áfa tv. az 1. melléklet szerinti 6/A. számú melléklettel egészül ki.
4.	§ Hatályát veszti az Áfa tv. 142. § (1) bekezdés i) pontja, 142. § (8) bekezdése, 276. §-a és
6/A. számú melléklete.
2.	Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény módosítása
5.	§ Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) Adóbevallás
alcíme a következő 31/A. §-sal egészül ki:
„31/A. § (1) Az általános forgalmi adó alanya az adómegállapítási időszakról benyújtott
általános forgalmi adó bevallásában nyilatkozik az adómegállapítási időszakban teljesített, az
általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (e § alkalmazásában a továbbiakban:
Áfa tv.) 142. § (1) bekezdés i) pontja alá tartozó termékértékesítése tekintetében a vevő
adószámáról, a termékértékesítés teljesítésének a napjáról, valamint - az Áfa tv. 6/A. számú
mellékletében meghatározott vámtarifaszám szerinti bontásban - az értékesített termék
kilogrammban meghatározott mennyiségéről, és ezer forintra kerekített összegben meghatározott
adóalapjáról.
(2) Az általános forgalmi adó alanya az adómegállapítási időszakról benyújtott általános
forgalmi adó bevallásában azon, az Áfa tv. 142. § (1) bekezdés i) pontja alá tartozó
termékbeszerzései tekintetében, amelyek után termékbeszerzőként az adott adómegállapítási
időszakban adófizetési kötelezettsége keletkezett, nyilatkozik a termékértékesítő adószámáról, a
termékértékesítés teljesítésének a napjáról, valamint - az Áfa tv. 6/A. számú mellékletében
meghatározott vámtarifaszám szerinti bontásban - a beszerzett termék kilogrammban meghatározott
mennyiségéről, és ezer forintra kerekített összegben meghatározott adóalapjáról.”
6.	§ Az Art. a következő 191. §-sal egészül ki:
„191. § A fordított adózás mezőgazdasági szektorra történő kiterjesztésével kapcsolatban egyes
törvények módosításáról szóló 2012. évi ... törvénnyel megállapított 31/A. §-t utoljára a 2014.
június 30. napját magába foglaló adómegállapítási időszak tekintetében kell alkalmazni.”
7.	§ Hatályát veszti az Art. 31/A. §-a.
3.	Záró rendelkezések
8.	§ (1) Ez a törvény - a (2) bekezdésben foglalt kivétellel - 2012. július 1-jén lép hatályba, és
2014. július 2-án hatályát veszti.
(2) A 4. § és a 7. § 2014. július 1-jén lép hatályba.
9.	§ Ez a törvény a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006. november 28-i
2006/112/EK tanácsi irányelv 395. cikkének való megfelelést szolgálja.
1.	melléklet a fordított adózás mezőgazdasági szektorra történő
kiterjesztésével kapcsolatban egyes törvények módosításáról
szóló 2012. évi ... törvényhez
„ 6/A. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez
A 142. § (1) bekezdés i) pontjának alkalmazása alá tartozó termékek
Sor- szám	Megnevezés	Vtsz.
1.	Kukorica	1005
2.	Búza és kétszeres	1001
3.	** Árpa	1003
4.	Rozs	1002
5.	Zab	1004
6.	Triticale	1008 90 10
7.	Napraforgó-mag, törve is	1206 00
8.	Repce- vagy olajrepcemag, törve is	1205
9.	Szójabab, törve is	1201
INDOKOLÁS
ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS
A mezőgazdaságban előforduló csalások az évek során olyan nagyságrendet értek el, mely már
zavarja az ágazat normális működését, rontja a gazdálkodók versenyképességét és rombolja az
adómorált. A fordított adózás - mely azt jelenti, hogy az eladó az adókötelesen értékesített termék
után nem számít fel áfát, az áfa megfizetésére a vevő kötelezett - olyan adózási mechanizmus, mely
eredményesen hozzájárulhat a mezőgazdaság meghatározott területein jellemző áfa csalási
módszerek visszaszorításához. A javaslat ezért a gabona, olajosmag és fehérjenövény szektorban
fordított adózást vezet be. A javaslat szintén tartalmazza azt az intézkedést is, mely az adóhatóság
ellenőrzési tevékenységének hatékonyságát növeli.
RÉSZLETES INDOKOLÁS
a(z) 1. §-hoz
A javaslat kiterjeszti a fordított adózást meghatározott mezőgazdasági termékek értékesítésére,
vagyis az adót a termék beszerzője fizeti a javaslattal újonnan beiktatott 6/A. számú mellékletében
felsorolt termékek értékesítése esetében. A fordított adózás alkalmazásához az ügyletben érintett
feleknek ebben az esetben is meg kell felelni az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII.
törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 142. § (3) bekezdésében meghatározott feltételeknek. A javaslat
rögzíti azt is, hogy a fordított adózás nem alkalmazható a XIV. fejezetben szabályozott jogállású,
mezőgazdasági tevékenységet folyató adóalanynak e tevékenységi körébe tartozó (kompenzációs
felárra jogosító) termékértékesítésére és termékbeszerzésére.
a(z) 2. §-hoz
A javaslat átmeneti rendelkezései biztosítják, hogy az egyenes adózásról a fordított adózásra történő
áttérés ne okozzon egy és ugyanazon ügyletnél kettős adóztatást vagy nem adóztatást. Főszabály
szerint az Áfa tv. 142. § (1) bekezdésének új i) pontját azokban az esetekben kell alkalmazni,
amikor a teljesítés 2012. július 1. napjára vagy azt követő időpontra esik. Ha az ügyletre a fordított
adózást kell alkalmazni, a fizetendő adót a vevőnek nem a teljesítéskor, hanem az Áfa tv. 60. §-ában
meghatározott időpontban kell megállapítani. Amennyiben azonban ez az időpont 2012. július 1-jét
megelőző nap, akkor a fordított adózás nem alkalmazandó. Amennyiben a 2012. július 1-jén vagy
azt követően teljesített ügylethez kapcsolódóan fizetett előleg jóváírása, kézhezvétele korábban
történt, az előlegre az Áfa tv. 59. §-ában meghatározott rendelkezéseket alkalmazni kell, vagyis azt
úgy kell figyelembe venni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza, és az adót -
egyenes adózással - a termék értékesítője fizeti meg. A végszámlában az adóalapból a nettó
összeget kell levonni, és a vevőnek (kivéve, ha az előzőek alapján a fordított adózás nem
alkalmazandó) kizárólag a „maradék” összegre kell az adót megállapítani és megfizetni.
a(z) 3. §-hoz
Az Áfa tv. új 6/A. számú melléklete sorolja fel azokat a termékeket, melyek értékesítésére kiterjeszti
a fordított adózást.
a(z) 4. §-hoz
A javaslat a fordított adózást 2 éves átmeneti időszakra vezeti be.
a(z) 5. §-hoz
Az adóhatósági ellenőrzési tevékenység hatékonyságának javítása érdekében a javaslat új
adatszolgáltatási kötelezettséget ír elő, melyet azoknak az adóalanyoknak kell teljesíteni,
akik/amelyek a kiterjesztett fordított adózás hatálya alá eső terméket értékesítenek vagy szereznek
be. Az adatszolgáltatást vevőnként/eladónként, az értékesített termék az adózás rendjéről szóló
2003. évi XCII. törvény 176. § (13) bekezdése szerint Kereskedelmi Vámtarifa (a továbbiakban:
vtsz.) szerinti bontásában kell teljesíteni, a teljesítési időpontnak, az értékesített/beszerzett
mennyiségnek és az adóalapnak a feltüntetésével.
a(z) 6. §-hoz
A javaslat egyértelműsíti, hogy az adatszolgáltatást az átmeneti időszak utolsó napját magába
foglaló adómegállapítási időszakra vonatkozóan is még teljesíteni kell.
a(z) 7. §-hoz
A javaslat az adatszolgáltatást a kiterjesztett fordított adózáshoz igazodóan átmeneti, 2 éves
időszakra vezeti be.
a(z) 8. §-hoz
Hatályba léptető és hatályon kívül helyező rendelkezések.
a(z) 9. §-hoz
Jogharmonizációs záradék.
Melléklethez
A javaslat a bevezetni kívánt fordított adózás alá eső termékeket a jogalkalmazás egységessége és a
jogbiztonság érdekében áruosztályozás alapján határozza meg. A vtsz. 2002. év július hó 31. napján
hatályos besorolási rendjét kell ebben az esetben is irányadónak tekinteni.