﻿MAGYARORSZÁG KORMÁNYA
 ÁT IKTATVA: T/57
T/14056. számú
törvényjavaslat
a Magyarország Kormánya és az Amerikai Egyesült Államok Kormánya között a nemzetközi
adóügyi megfelelés előmozdításáról és a FATCA szabályozás végrehajtásáról szóló
Megállapodás kihirdetéséről, valamint az ezzel összefüggő egyes törvények módosításáról
                                                  Előadó:
                                                  Varga Mihály
                                                  nemzetgazdasági miniszter
Budapest, 2014. április
2014. évi..........törvény
a Magyarország Kormánya és az Amerikai Egyesült Államok Kormánya között a nemzetközi
adóügyi megfelelés előmozdításáról és a FATCA szabályozás végrehajtásáról szóló
Megállapodás kihirdetéséről, valamint az ezzel összefüggő egyes törvények módosításáról
1.	§
Az Országgyűlés e törvénnyel felhatalmazást ad a Magyarország Kormánya és az Amerikai
Egyesült Államok Kormánya között a nemzetközi adóügyi megfelelés előmozdításáról és a FATCA
szabályozás végrehajtásáról szóló Megállapodás (a továbbiakban: Megállapodás) kötelező
hatályának elismerésére.
2. §
Az Országgyűlés a Megállapodást e törvénnyel kihirdeti.
3.	§
A Megállapodás hiteles angol nyelvű szövege és annak hivatalos magyar nyelvű fordítása a
következő:
“Agreement between the Government of Hungary and the Government of the United States
of America to Improve International Tax Compliance and to Implement FATCA
Whereas, the Government of Hungary and the Government of the United States of America (each,
a “Party,” and together, the “Parties”) desire to conclude an agreement to improve international
tax compliance through mutual assistance in tax matters based on an effective infrastructure for
the automatic exchange of information;
Whereas, Article 23 of the Convention between the Government of the Hungarian People’s
Republic and the Government of the United States of America for the Avoidance of Double
Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income, done at
Washington on February 12, 1979 (the “Convention”), authorizes the exchange of information for
tax purposes, including on an automatic basis;
Whereas, the United States of America enacted provisions commonly known as the Foreign
Account Tax Compliance Act (“FATCA”), which introduce a reporting regime for financial
institutions with respect to certain accounts;
Whereas, the Government of Hungary is supportive of the underlying policy goal of FATCA to
improve tax compliance;
Whereas, FATCA has raised a number of issues, including that Hungarian financial institutions
may not be able to comply with certain aspects of FATCA due to domestic legal impediments;
Whereas, the Government of the United States of America collects information regarding certain
accounts maintained by U.S. financial institutions held by residents of Hungary and is committed
to exchanging such information with the Government of Hungary and pursuing equivalent levels
1
of exchange, provided that the appropriate safeguards and infrastructure for an effective exchange
relationship are in place;
Whereas, the Parties are committed to working together over the longer term towards achieving
common reporting and due diligence standards for Financial institutions;
Whereas, the Government of the United States of America acknowledges the need to coordinate
the reporting obligations under FATCA with other U.S. tax reporting obligations of Hungarian
financial institutions to avoid duplicative reporting;
Whereas, an intergovernmental approach to FATCA implementation would address legal
impediments and reduce burdens for Hungarian financial institutions;
Whereas, the Parties desire to conclude an agreement to improve international tax compliance and
provide for the implementation of FATCA based on domestic reporting and reciprocal automatic
exchange pursuant to the Convention or any successor Convention and subject to the
confidentiality and other protections provided for therein, including the provisions limiting the use
of the information exchanged under the Convention or any successor Convention;
Now, therefore, the Parties have agreed as follows:
                                            Article 1
                                            Definitions
1.	For purposes of this agreement and any annexes thereto (“Agreement”), the following
terms shall have the meanings set forth below:
      a)	The term “United States” means the United States of America, including the
            States thereof, and, when used in a geographical sense, means the land territory of
            the United States of America, including inland waters, and the air space, the
            territorial sea thereof and any maritime area beyond the territorial sea within which
            the United States of America may exercise sovereign rights or jurisdiction in
            accordance with international law; the term, however, does not include the U.S.
            Territories. Any reference to a “State” of the United States includes the District of
            Columbia.
      b)	The term “U.S. Territory” means American Samoa, the Commonwealth of the
            Northern Mariana Islands, Guam, the Commonwealth of Puerto Rico, or the U.S.
            Virgin Islands.
      c)	The term “IRS” means the U.S. Internal Revenue Service.
      d)	The term “Hungary” means Hungary and, when used in a geographical sense, it
             means the territory of Hungary.
      e)	The term “Partner Jurisdiction” means a jurisdiction that has in effect an
            agreement with the United States to facilitate the implementation of FATCA. The
            IRS shall publish a list identifying all Partner Jurisdictions.
2
f)
The term “Competent Authority” means:
      (1)	in the case of the United States, the Secretary of the Treasury or his
             delegate; and
      (2)	in the case of Hungary, the minister responsible for tax policy or his
             authorized representative.
g)	The term “Financial Institution” means a Custodial Institution, a Depository
      Institution, an Investment Entity, or a Specified Insurance Company.
h)	The term “Custodial Institution” means any Entity that holds, as a substantial
      portion of its business, financial assets for the account of others. An entity holds
      financial assets for the account of others as a substantial portion of its business if
      the entity’s gross income attributable to the holding of financial assets and related
      financial services equals or exceeds 20 percent of the entity’s gross income during
      the shorter of: (i) the three-year period that ends on December 31 (or the final day
      of a non-calendar year accounting period) prior to the year in which the
      determination is being made; or (ii) the period during which the entity has been in
      existence.
i)	The term “Depository Institution” means any Entity that accepts deposits in the
      ordinary course of a banking or similar business.
j) The term “Investment Entity” means any Entity that conducts as a business (or is
       managed by an entity that conducts as a business) one or more of the following
       activities or operations for or on behalf of a customer:
       (1)	trading in money market instruments (cheques, bills, certificates of deposit,
              derivatives, etc.); foreign exchange; exchange, interest rate and index
              instruments; transferable securities; or commodity futures trading;
       (2)	individual and collective portfolio management; or
      (3)	otherwise investing, administering, or managing funds or money on behalf
             of other persons.
       This subparagraph 1(j) shall be interpreted in a manner consistent with similar
       language set forth in the definition of “financial institution” in the Financial Action
       Task Force Recommendations.
k) The term “Specified Insurance Company” means any Entity that is an insurance
      company (or the holding company of an insurance company) that issues, or is
      obligated to make payments with respect to, a Cash Value Insurance Contract or an
      Annuity Contract.
l)	The term “Hungarian Financial Institution” means (i) any Financial Institution
      resident in Hungary, but excluding any branch of such Financial Institution that is
      located outside Hungary, and (ii) any branch of a Financial Institution not resident
      in Hungary, if such branch is located in Hungary.
3
m) The term “Partner Jurisdiction Financial Institution” means (i) any Financial
      Institution established in a Partner Jurisdiction, but excluding any branch of such
      Financial Institution that is located outside the Partner Jurisdiction, and (ii) any
      branch of a Financial Institution not established in the Partner Jurisdiction, if such
      branch is located in the Partner Jurisdiction.
n) The term “Reporting Financial Institution” means a Reporting Hungarian
      Financial Institution or a Reporting U.S. Financial Institution, as the context
      requires.
o)	The term “Reporting Hungarian Financial Institution” means any Hungarian
      Financial Institution that is not a Non-Reporting Hungarian Financial Institution.
p) The term “Reporting U.S. Financial Institution” means (i) any Financial
      Institution that is resident in the United States, but excluding any branch of such
      Financial Institution that is located outside the United States, and (ii) any branch of
      a Financial Institution not resident in the United States, if such branch is located in
      the United States, provided that the Financial Institution or branch has control,
      receipt, or custody of income with respect to which information is required to be
      exchanged under subparagraph (2)(b) of Article 2 of this Agreement.
q) The term “Non-Reporting Hungarian Financial Institution” means any
     Hungarian Financial Institution, or other Entity resident in Hungary that is
     described in Annex II as a Non-Reporting Hungarian Financial Institution or that
     otherwise qualifies as a deemed-compliant FFI, or an exempt beneficial owner
     under relevant U.S. Treasury Regulations in effect on the date of signature of this
     Agreement.
r) The term “Nonparticipating Financial Institution” means a nonparticipating FFI,
      as that term is defined in relevant U.S. Treasury Regulations, but does not include a
      Hungarian Financial Institution or other Partner Jurisdiction Financial Institution
      other than a Financial Institution treated as a Nonparticipating Financial Institution
      pursuant to subparagraph 2(b) of Article 5 of this Agreement or the corresponding
      provision in an agreement between the United States and a Partner Jurisdiction.
s) The term “Financial Account” means an account maintained by a Financial
      Institution, and includes:
       (1)	in the case of an Entity that is a Financial Institution solely because it is an
               Investment Entity, any equity or debt interest (other than interests that are
               regularly traded on an established securities market) in the Financial
               Institution;
       (2)	in the case of a Financial Institution not described in subparagraph 1(s)(1)
              of this Article, any equity or debt interest in the Financial Institution (other
              than interests that are regularly traded on an established securities market),
              if (i) the value of the debt or equity interest is determined, directly or
              indirectly, primarily by reference to assets that give rise to U.S. Source
4
               Withholdable Payments, and (ii) the class of interests was established with a
               purpose of avoiding reporting in accordance with this Agreement; and
      (3)	any Cash Value Insurance Contract and any Annuity Contract issued or
            maintained by a Financial Institution, other than a noninvestment-linked,
            nontransferable immediate life annuity that is issued to an individual and
            monetizes a pension or disability benefit provided under an account that is
            excluded from the definition of Financial Account in Annex II.
       Notwithstanding the foregoing, the term “Financial Account” does not include any
       account that is excluded from the definition of Financial Account in Annex II. For
       purposes of this Agreement, interests are “regularly traded” if there is a meaningful
       volume of trading with respect to the interests	on an ongoing basis, and an
       “established securities market” means an exchange that is officially recognized and
       supervised by a governmental authority in which the market is located and that has
       a meaningful annual value of shares traded on the exchange. For purposes of this
       subparagraph 1(s), an interest in a Financial Institution is not “regularly traded” and
       shall be treated as a Financial Account if the holder of the interest (other than a
       Financial Institution acting as an intermediary) is registered on the books of such
       Financial Institution. The preceding sentence will not apply to interests first
       registered on the books of such Financial Institution prior to July 1, 2014, and with
       respect to interests first registered on the books of such Financial Institution on or
       after July 1, 2014, a Financial Institution is not required to apply the preceding
       sentence prior to January 1, 2016.
t) The term “Depository Account” includes any commercial, checking, savings,
      time, or thrift account, or an account that is evidenced by a certificate of deposit,
      thrift certificate, investment certificate, certificate of indebtedness, or other similar
      instrument maintained by a Financial Institution in the ordinary course of a banking
      or similar business. A Depository Account also includes an amount held by an
      insurance company pursuant to a guaranteed investment contract or similar
      agreement to pay or credit interest thereon.
u) The term “Custodial Account” means an account (other than an Insurance
      Contract or Annuity Contract) for the benefit of another person that holds any
      financial instrument or contract held for investment (including, but not limited to, a
      share or stock in a corporation, a note, bond, debenture, or other evidence of
      indebtedness, a currency or commodity transaction, a credit default swap, a swap
      based upon a nonfinancial index, a notional principal contract, an Insurance
      Contract or Annuity Contract, and any option or other derivative instrument).
v) The term “Equity Interest” means, in the case of a partnership that is a Financial
       Institution, either a capital or profits interest in the partnership. In the case of a trust
       that is a Financial Institution, an Equity Interest is considered to be held by any
       person treated as a settlor or beneficiary of all or a portion of the trust, or any other
       natural person exercising ultimate effective control over the trust. A Specified U.S.
       Person shall be treated as being a beneficiary of a foreign trust if such Specified
       U.S. Person has the right to receive directly or indirectly (for example, through a
       nominee) a mandatory distribution or may receive, directly or indirectly, a
       discretionary distribution from the trust.
5
w) The term “Insurance Contract” means a contract (other than an Annuity
      Contract) under which the issuer agrees to pay an amount upon the occurrence of a
      specified contingency involving mortality, morbidity, accident, liability, or
      property risk.
x) The term “Annuity Contract” means a contract under which the issuer agrees to
      make payments for a period of time determined in whole or in part by reference to
      the life expectancy of one or more individuals. The term also includes a contract
      that is considered to be an Annuity Contract in accordance with the law, regulation,
      or practice of the jurisdiction in which the contract was issued, and under which the
      issuer agrees to make payments for a term of years.
y) The term “Cash Value Insurance Contract” means an Insurance Contract (other
      than an indemnity reinsurance contract between two insurance companies) that has
      a Cash Value greater than $50,000.
z) The term “Cash Value” means the greater of (i) the amount that the policyholder is
       entitled to receive upon surrender or termination of the contract (determined
       without reduction for any surrender charge or policy loan), and (ii) the amount the
       policyholder can borrow under or with regard to the contract. Notwithstanding the
       foregoing, the term “Cash Value” does not include an amount payable under an
       Insurance Contract as:
      (1)	a personal injury or sickness benefit or other benefit providing
            indemnification of an economic loss incurred upon the occurrence of the
            event insured against;
      (2)	a refund to the policyholder of a previously paid premium under an
            Insurance Contract (other than under a life insurance contract) due to policy
            cancellation or termination, decrease in risk exposure during the effective
            period of the Insurance Contract, or arising from a redetermination of the
            premium due to correction of posting or other similar error; or
      (3)	a policyholder dividend based upon the underwriting experience of the
             contract or group involved.
aa) The term “Reportable Account” means a Hungarian Reportable Account or a U.S.
      Reportable Account, as the context requires.
bb) The term “Hungarian Reportable Account” means a Financial Account
     maintained by a Reporting U.S. Financial Institution if: (i) in the case of a
     Depository Account, the account is held by an individual resident in Hungary and
     more than $10 of interest is paid to such account in any given calendar year; or (ii)
     in the case of a Financial Account other than a Depository Account, the Account
     Holder is a resident of Hungary, including an Entity that certifies that it is resident
     in Hungary for tax purposes, with respect to which U.S. source income that is
     subject to reporting under chapter 3 of subtitle A or chapter 61 of subtitle F of the
     U.S. Internal Revenue Code is paid or credited.
6
cc) The term “U.S. Reportable Account” means a Financial Account maintained by a
      Reporting Hungarian Financial Institution and held by one or more Specified U.S.
      Persons or by a Non-U.S. Entity with one or more Controlling Persons that is a
      Specified U.S. Person. Notwithstanding the foregoing, an account shall not be
      treated as a U.S. Reportable Account if such account is not identified as a U.S.
      Reportable Account after application of the due diligence procedures in Annex I.
dd) The term “Account Holder” means the person listed or identified as the holder of a
       Financial Account by the Financial Institution that maintains the account. A person,
       other than a Financial Institution, holding a Financial Account for the benefit or
       account of another person as agent, custodian, nominee, signatory, investment
       advisor, or intermediary, is not treated as holding the account for purposes of this
       Agreement, and such other person is treated as holding the account. For purposes
       of the immediately preceding sentence, the term “Financial Institution” does not
       include a Financial Institution organized or incorporated in a U.S. Territory. In the
       case of a Cash Value Insurance Contract or an Annuity Contract, the Account
       Holder is any person entitled to access the Cash Value or change the beneficiary of
       the contract. If no person can access the Cash Value or change the beneficiary, the
       Account Holder is any person named as the owner in the contract and any person
       with a vested entitlement to payment under the terms of the contract. Upon the
       maturity of a Cash Value Insurance Contract or an Annuity Contract, each person
       entitled to receive a payment under the contract is treated as an Account Holder.
ee) The term “U.S. Person” means a U.S. citizen or resident individual, a partnership
      or corporation organized in the United States or under the laws of the United States
      or any State thereof, a trust if (i) a court within the United States would have
      authority under applicable law to render orders or judgments concerning
      substantially all issues regarding administration of the trust, and (ii) one or more
      U.S. persons have the authority to control all substantial decisions of the trust, or an
      estate of a decedent that is a citizen or resident of the United States. This
      subparagraph 1(ee) shall be interpreted in accordance with the U.S. Internal
      Revenue Code.
ff) The term “Specified U.S. Person” means a U.S. Person, other than: (i) a
      corporation the stock of which is regularly traded on one or more established
      securities markets; (ii) any corporation that is a member of the same expanded
      affiliated group, as defined in section 1471(e)(2) of the U.S. Internal Revenue
      Code, as a corporation described in clause (i); (iii) the United States or any wholly
      owned agency or instrumentality thereof; (iv) any State of the United States, any
      U.S. Territory, any political subdivision of any of the foregoing, or any wholly
      owned agency or instrumentality of any one or more of the foregoing; (v) any
      organization exempt from taxation under section 501(a) of the U.S. Internal
      Revenue Code or an individual retirement plan as defined in section 7701(a)(37) of
      the U.S. Internal Revenue Code; (vi) any bank as defined in section 581 of the U.S.
      Internal Revenue Code; (vii) any real estate investment trust as defined in section
      856 of the U.S. Internal Revenue Code; (viii) any regulated investment company as
      defined in section 851 of the U.S. Internal Revenue Code or any entity registered
      with the U.S. Securities and Exchange Commission under the Investment Company
      Act of 1940 (15 U.S.C. 80a-64); (ix) any common trust fund as defined in section
      584(a) of the U.S. Internal Revenue Code; (x) any trust that is exempt from tax
7
              under section 664(c) of the U.S. Internal Revenue Code or that is described in
              section 4947(a)(1) of the U.S. Internal Revenue Code; (xi) a dealer in securities,
              commodities, or derivative financial instruments (including notional principal
              contracts, futures, forwards, and options) that is registered as such under the laws
              of the United States or any State; (xii) a broker as defined in section 6045(c) of the
              U.S. Internal Revenue Code; or (xiii) any tax-exempt trust under a plan that is
              described in section 403(b) or section 457(g) of the U.S. Internal Revenue Code.
       gg) The term “Entity” means a legal person or a legal arrangement such as a trust.
       hh) The term “Non-U.S. Entity” means an Entity that is not a U.S. Person.
      ii)	The term “U.S. Source Withholdable Payment” means any payment of interest
            (including any original issue discount), dividends, rents, salaries, wages, premiums,
            annuities, compensations, remunerations, emoluments, and other fixed or
            determinable annual or periodical gains, profits, and income, if such payment is
            from sources within the United States. Notwithstanding the foregoing, a U.S.
            Source Withholdable Payment does not include any payment that is not treated as a
            withholdable payment in relevant U.S. Treasury Regulations.
       jj) An Entity is a “Related Entity” of another Entity if either Entity controls the other
              Entity, or the two Entities are under common control. For this purpose control
              includes direct or indirect ownership of more than 50 percent of the vote or value in
              an Entity. Notwithstanding the foregoing, Hungary may treat an Entity as not a
              Related Entity of another Entity if the two Entities are not members of the same
              expanded affiliated group as defined in section 1471(e)(2) of the U.S. Internal
              Revenue Code.
       kk) The term “U.S. TIN” means a U.S. federal taxpayer identifying number.
      ll) The term “Hungarian TIN” means a Hungarian taxpayer identifying number.
      mm) The term “Controlling Persons” means the natural persons who exercise control
             over an Entity. In the case of a trust, such term means the settlor, the trustees, the
             protector (if any), the beneficiaries or class of beneficiaries, and any other natural
             person exercising ultimate effective control over the trust, and in the case of a legal
             arrangement other than a trust, such term means persons in equivalent or similar
             positions. The term “Controlling Persons” shall be interpreted in a manner
             consistent with the Financial Action Task Force Recommendations.
2. Any term not otherwise defined in this Agreement shall, unless the context otherwise
requires or the Competent Authorities agree to a common meaning (as permitted by domestic
law), have the meaning that it has at that time under the law of the Party applying this Agreement,
any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the
term under other laws of that Party.
Article 2
Obligations to Obtain and Exchange Information with Respect to Reportable Accounts
1.	Subject to the provisions of Article 3 of this Agreement, each Party shall obtain the
information specified in paragraph 2 of this Article with respect to all Reportable Accounts and
8
shall annually exchange this information with the other Party on an automatic basis pursuant to the
provisions of Article 23 of the Convention or the corresponding provisions of any successor
Convention.
2.	The information to be obtained and exchanged is:
a)	In the case of Hungary with respect to each U.S. Reportable Account of each
               Reporting Hungarian Financial Institution:
             (1)	the name, address, and U.S. TIN of each Specified U.S. Person that is an
                    Account Holder of such account and, in the case of a Non-U.S. Entity that,
                    after application of the due diligence procedures set forth in Annex I, is
                    identified as having one or more Controlling Persons that is a Specified
                    U.S. Person, the name, address, and U.S. TIN (if any) of such entity and
                    each such Specified U.S. Person;
             (2)	the account number (or functional equivalent in the absence of an account
                    number);
            (3)	the name and identifying number of the Reporting Hungarian Financial
                   Institution;
            (4)	the account balance or value (including, in the case of a Cash Value
                   Insurance Contract or Annuity Contract, the Cash Value or surrender value)
                   as of the end of the relevant calendar year or other appropriate reporting
                   period or, if the account was closed during such year, immediately before
                   closure;
             (5)	in the case of any Custodial Account:
                   (A)	the total gross amount of interest, the total gross amount of
                         dividends, and the total gross amount of other income generated
                         with respect to the assets held in the account, in each case paid or
                         credited to the account (or with respect to the account) during the
                         calendar year or other appropriate reporting period; and
                     (B)	the total gross proceeds from the sale or redemption of property paid
                            or credited to the account during the calendar year or other
                            appropriate reporting period with respect to which the Reporting
                            Hungarian Financial Institution acted as a custodian, broker,
                            nominee, or otherwise as an agent for the Account Holder;
             (6)	in the case of any Depository Account, the total gross amount of interest
                    paid or credited to the account during the calendar year or other appropriate
                    reporting period; and
              (7)	in the case of any account not described in subparagraph 2(a)(5) or 2(a)(6)
                     of this Article, the total gross amount paid or credited to the Account
                     Holder with respect to the account during the calendar year or other
                     appropriate reporting period with respect to which the Reporting Hungarian
9
                     Financial Institution is the obligor or debtor, including the aggregate
                     amount of any redemption payments made to the Account Holder during
                     the calendar year or other appropriate reporting period.
b)	In the case of the United States, with respect to each Hungarian Reportable
               Account of each Reporting U.S. Financial Institution:
             (1)	the name, address, and Hungarian TIN of any person that is a resident of
                    Hungary and is an Account Holder of the account;
             (2)	the account number (or the functional equivalent in the absence of an
                   account number);
            (3)	the name and identifying number of the Reporting U.S. Financial
                  Institution;
              (4)	the gross amount of interest paid on a Depository Account;
              (5)	the gross amount of U.S. source dividends paid or credited to the account;
                     and
            (6)	the gross amount of other U.S. source income paid or credited to the
                   account, to the extent subject to reporting under chapter 3 of subtitle A or
                   chapter 61 of subtitle F of the U.S. Internal Revenue Code.
Article 3
Time and Manner of Exchange of Information
1.	For purposes of the exchange obligation in Article 2 of this Agreement, the amount and
characterization of payments made with respect to a U.S. Reportable Account may be determined
in accordance with the principles of Hungary’s tax laws, and the amount and characterization of
payments made with respect to a Hungarian Reportable Account may be determined in accordance
with principles of U.S. federal income tax law.
2.	For purposes of the exchange obligation in Article 2 of this Agreement, the information
exchanged shall identify the currency in which each relevant amount is denominated.
3.	With respect to paragraph 2 of Article 2 of this Agreement, information is to be obtained
and exchanged with respect to 2014 and all subsequent years, except that:
      a)	In the case of Hungary:
             (1)	the information to be obtained and exchanged with respect to 2014 is only
                    the information described in subparagraphs 2(a)(1) through 2(a)(4) of
                    Article 2 of this Agreement;
             (2)	the information to be obtained and exchanged with respect to 2015 is the
                    information described in subparagraphs 2(a)(1) through 2(a)(7) of Article 2
                    of this Agreement, except for gross proceeds described in subparagraph
                    2(a)(5)(B) of Article 2 of this Agreement; and
10
             (3)	the information to be obtained and exchanged with respect to 2016 and
                   subsequent years is the information described in subparagraphs 2(a)(1)
                   through 2(a)(7) of Article 2 of this Agreement;
       b)	In the case of the United States, the information to be obtained and exchanged with
              respect to 2014 and subsequent years is all of the information identified in
              subparagraph 2(b) of Article 2 of this Agreement.
4.	Notwithstanding paragraph 3 of this Article, with respect to each Reportable Account that
is maintained by a Reporting Financial Institution as of June 30, 2014, and subject to paragraph 4
of Article 6 of this Agreement, the Parties are not required to obtain and include in the exchanged
information the Hungarian TIN or the U.S. TIN, as applicable, of any relevant person if such
taxpayer identifying number is not in the records of the Reporting Financial Institution. In such a
case, the Parties shall obtain and include in the exchanged information the date of birth of the
relevant person, if the Reporting Financial Institution has such date of birth in its records.
5.	Subject to paragraphs 3 and 4 of this Article, the information described in Article 2 of this
Agreement shall be exchanged within nine months after the end of the calendar year to which the
information relates.
6.	The Competent Authorities of Hungary and the United States shall enter into an agreement
or arrangement under the mutual agreement procedure provided for in Article 22 of the
Convention or the corresponding provisions of any successor Convention, which shall:
       a)	establish the procedures for the automatic exchange obligations described in Article
               2	of this Agreement;
       b)	prescribe rules and procedures as may be necessary to implement Article 5 of this
              Agreement; and
      c)	establish as necessary procedures for the exchange of the information reported
             under subparagraph 1(b) of Article 4 of this Agreement.
7.	All information exchanged shall be subject to the confidentiality and other protections
provided for in the Convention or any successor Convention, including the provisions limiting the
use of the information exchanged.
8.	Following entry into force of this Agreement, each Competent Authority shall provide
written notification to the other Competent Authority when it is satisfied that the jurisdiction of
the other Competent Authority has in place (i) appropriate safeguards to ensure that the
information received pursuant to this Agreement shall remain confidential and be used solely for
tax purposes, and (ii) the infrastructure for an effective exchange relationship (including
established processes for ensuring timely, accurate, and confidential information exchanges,
effective and reliable communications, and demonstrated capabilities to promptly resolve
questions and concerns about exchanges or requests for exchanges and to administer the
provisions of Article 5 of this Agreement). The Competent Authorities shall endeavor in good
faith to meet, prior to September 2015, to establish that each jurisdiction has such safeguards and
infrastructure in place.
11
9.	The obligations of the Parties to obtain and exchange information under Article 2 of this
Agreement shall take effect on the date of the later of the written notifications described in
paragraph 8 of this Article. Notwithstanding the foregoing, if the Hungarian Competent Authority
is satisfied that the United States has the safeguards and infrastructure described in paragraph 8 of
this Article in place, but additional time is necessary for the U.S. Competent Authority to establish
that Hungary has such safeguards and infrastructure in place, the obligation of Hungary to obtain
and exchange information under Article 2 of this Agreement shall take effect on the date of the
written notification provided by the Hungarian Competent Authority to the U.S. Competent
Authority pursuant to paragraph 8 of this Article.
10.	This Agreement shall terminate on September 30, 2015, if Article 2 of this Agreement is
not in effect for either Party pursuant to paragraph 9 of this Article by that date.
Article 4
Application of FATCA to Hungarian Financial Institutions
1.	Treatment of Reporting Hungarian Financial Institutions. Each Reporting Hungarian
Financial Institution shall be treated as complying with, and not subject to withholding under,
section 1471 of the U.S. Internal Revenue Code if Hungary complies with its obligations under
Articles 2 and 3 of this Agreement with respect to such Reporting Hungarian Financial Institution,
and the Reporting Hungarian Financial Institution:
      a)	identifies U.S. Reportable Accounts and reports annually to the Hungarian
            Competent Authority the information required to be reported in subparagraph 2(a)
            of Article 2 of this Agreement in the time and manner described in Article 3 of this
            Agreement;
       b)	for each of 2015 and 2016, reports annually to the Hungarian Competent Authority
             the name of each Nonparticipating Financial Institution to which it has made
             payments and the aggregate amount of such payments;
      c)	complies with the applicable registration requirements on the IRS FATCA
            registration website;
       d)	to the extent that a Reporting Hungarian Financial Institution is (i) acting as a
              qualified intermediary (for purposes of section 1441 of the U.S. Internal Revenue
              Code) that has elected to assume primary withholding responsibility under chapter
               3	of subtitle A of the U.S. Internal Revenue Code, (ii) a foreign partnership that has
               elected to act as a withholding foreign partnership (for purposes of both sections
               1441 and 1471 of the U.S. Internal Revenue Code), or (iii) a foreign trust that has
               elected to act as a withholding foreign trust (for purposes of both sections 1441 and
               1471 of the U.S. Internal Revenue Code), withholds 30 percent of any U.S. Source
               Withholdable Payment to any Nonparticipating Financial Institution; and
       e)	in the case of a Reporting Hungarian Financial Institution that is not described in
              subparagraph 1(d) of this Article and that makes a payment of, or acts as an
              intermediary with respect to, a U.S. Source Withholdable Payment to any
              Nonparticipating Financial Institution, the Reporting Hungarian Financial
              Institution provides to any immediate payor of such U.S. Source Withholdable
12
             Payment the information required for withholding and reporting to occur with
             respect to such payment.
Notwithstanding the foregoing, a Reporting Hungarian Financial Institution with respect to which
the conditions of this paragraph 1 are not satisfied shall not be subject to withholding under
section 1471 of the U.S. Internal Revenue Code unless such Reporting Hungarian Financial
Institution is treated by the IRS as a Nonparticipating Financial Institution pursuant to
subparagraph 2(b) of Article 5 of this Agreement.
2.	Suspension of Rules Relating to Recalcitrant Accounts. The United States shall not
require a Reporting Hungarian Financial Institution to withhold tax under section 1471 or 1472 of
the U.S. Internal Revenue Code with respect to an account held by a recalcitrant account holder
(as defined in section 1471(d)(6) of the U.S. Internal Revenue Code), or to close such account, if
the U.S. Competent Authority receives the information set forth in subparagraph 2(a) of Article 2
of this Agreement, subject to the provisions of Article 3 of this Agreement, with respect to such
account.
3.	Specific Treatment of Hungarian Retirement Plans. The United States shall treat as
deemed-compliant FFIs or exempt beneficial owners, as appropriate, for purposes of sections 1471
and 1472 of the U.S. Internal Revenue Code, Hungarian retirement plans described in Annex II.
For this purpose, a Hungarian retirement plan includes an Entity established or located in, and
regulated by, Hungary, or a predetermined contractual or legal arrangement, operated to provide
pension or retirement benefits or earn income for providing such benefits under the laws of
Hungary and regulated with respect to contributions, distributions, reporting, sponsorship, and
taxation.
4.	Identification and Treatment of Other Deemed-Compliant FFIs and Exempt
Beneficial Owners. The United States shall treat each Non-Reporting Hungarian Financial
Institution as a deemed-compliant FFI or as an exempt beneficial owner, as appropriate, for
purposes of section 1471 of the U.S. Internal Revenue Code.
5.	Special Rules Regarding Related Entities and Branches That Are Nonparticipating
Financial Institutions. If a Hungarian Financial Institution, that otherwise meets the requirements
described in paragraph 1 of this Article or is described in paragraph 3 or 4 of this Article, has a
Related Entity or branch that operates in a jurisdiction that prevents such Related Entity or branch
from fulfilling the requirements of a participating FFI or deemed-compliant FFI for purposes of
section 1471 of the U.S. Internal Revenue Code or has a Related Entity or branch that is treated as
a Nonparticipating Financial Institution solely due to the expiration of the transitional rule for
limited FFIs and limited branches under relevant U.S. Treasury Regulations, such Hungarian
Financial Institution shall continue to be in compliance with the terms of this Agreement and shall
continue to be treated as a deemed-compliant FFI or exempt beneficial owner, as appropriate, for
purposes of section 1471 of the U.S. Internal Revenue Code, provided that:
           a)	the Hungarian Financial Institution treats each such Related Entity or branch as a
              separate Nonparticipating Financial Institution for purposes of all the reporting and
              withholding requirements of this Agreement and each such Related Entity or
              branch identifies itself to withholding agents as a Nonparticipating Financial
              Institution;
13
          b)	each such Related Entity or branch identifies its U.S. accounts and reports the
              information with respect to those accounts as required under section 1471 of the
              U.S. Internal Revenue Code to the extent permitted under the relevant laws
              pertaining to the Related Entity or branch; and
          c)	such Related Entity or branch does not specifically solicit U.S. accounts held by
              persons that are not resident in the jurisdiction where such Related Entity or branch
              is located or accounts held by Nonparticipating Financial Institutions that are not
              established in the jurisdiction where such Related Entity or branch is located, and
              such Related Entity or branch is not used by the Hungarian Financial Institution or
              any other Related Entity to circumvent the obligations under this Agreement or
              under section 1471 of the U.S. Internal Revenue Code, as appropriate.
6.	Coordination of Timing. Notwithstanding paragraphs 3 and 5 of Article 3 of this
Agreement:
          a)	Hungary shall not be obligated to obtain and exchange information with respect to
              a calendar year that is prior to the calendar year with respect to which similar
              information is required to be reported to the IRS by participating FFIs pursuant to
              relevant U.S. Treasury Regulations;
           b)	Hungary shall not be obligated to begin exchanging information prior to the date by
              which participating FFIs are required to report similar information to the IRS under
              relevant U.S. Treasury Regulations;
          c)	the United States shall not be obligated to obtain and exchange information with
              respect to a calendar year that is prior to the first calendar year with respect to
              which Hungary is required to obtain and exchange information; and
          d)	the United States shall not be obligated to begin exchanging information prior to
              the date by which Hungary is required to begin exchanging information.
7.	Coordination of Definitions with U.S. Treasury Regulations. Notwithstanding Article
1 of this Agreement and the definitions provided in the Annexes to this Agreement, in
implementing this Agreement, Hungary may use, and may permit Hungarian Financial Institutions
to use, a definition in relevant U.S. Treasury Regulations in lieu of a corresponding definition in
this Agreement, provided that such application would not frustrate the purposes of this
Agreement.
Article 5
Collaboration on Compliance and Enforcement
1.	Minor and Administrative Errors. A Competent Authority shall notify the Competent
Authority of the other Party when the first-mentioned Competent Authority has reason to believe
that administrative errors or other minor errors may have led to incorrect or incomplete
information reporting or resulted in other infringements of this Agreement. The Competent
Authority of such other Party shall apply its domestic law (including applicable penalties) to
obtain corrected and/or complete information or to resolve other infringements of this Agreement.
2.	Significant Non-Compliance.
14
      a)	A Competent Authority shall notify the Competent Authority of the other Party
             when the first-mentioned Competent Authority has determined that there is
             significant non-compliance with the obligations under this Agreement with respect
             to a Reporting Financial Institution in the other jurisdiction. The Competent
             Authority of such other Party shall apply its domestic law (including applicable
             penalties) to address the significant non-compliance described in the notice.
      b)	If, in the case of a Reporting Hungarian Financial Institution, such enforcement
             actions do not resolve the non-compliance within a period of 18 months after
             notification of significant non-compliance is first provided, the United States shall
             treat the Reporting Hungarian Financial Institution as a Nonparticipating Financial
             Institution pursuant to this subparagraph 2(b).
3.	Reliance on Third Party Service Providers. Each Party may allow Reporting Financial
Institutions to use third party service providers to fulfill the obligations imposed on such
Reporting Financial Institutions by a Party, as contemplated in this Agreement, but these
obligations shall remain the responsibility of the Reporting Financial Institutions.
4.	Prevention of Avoidance. The Parties shall implement as necessary requirements to
prevent Financial Institutions from adopting practices intended to circumvent the reporting
required under this Agreement.
Article 6
Mutual Commitment to Continue to Enhance the Effectiveness of Information Exchange
and Transparency
1.	Reciprocity. The Government of the United States acknowledges the need to achieve
equivalent levels of reciprocal automatic information exchange with Hungary. The Government of
the United States is committed to further improve transparency and enhance the exchange
relationship with Hungary by pursuing the adoption of regulations and advocating and supporting
relevant legislation to achieve such equivalent levels of reciprocal automatic information
exchange.
2.	Treatment of Passthru Payments and Gross Proceeds. The Parties are committed to
work together, along with Partner Jurisdictions, to develop a practical and effective alternative
approach to achieve the policy objectives of foreign passthru payment and gross proceeds
withholding that minimizes burden.
3.	Development of Common Reporting and Exchange Model. The Parties are committed
to working with Partner Jurisdictions, the Organisation for Economic Co-operation and
Development, and the European Union, on adapting the terms of this Agreement and other
agreements between the United States and Partner Jurisdictions to a common model for automatic
exchange of information, including the development of reporting and due diligence standards for
financial institutions.
4.	Documentation of Accounts Maintained as of June 30, 2014. With respect to
Reportable Accounts maintained by a Reporting Financial Institution as of June 30, 2014:
15
      a)	The United States commits to establish, by January 1, 2017, for reporting with
             respect to 2017 and subsequent years, rules requiring Reporting U.S. Financial
             Institutions to obtain and report the Hungarian TIN of each Account Holder of a
             Hungarian Reportable Account as required pursuant to subparagraph 2(b)(1) of
             Article 2 of this Agreement; and
          b)	Hungary commits to establish, by January 1, 2017, for reporting with respect to
              2017 and subsequent years, rules requiring Reporting Hungarian Financial
              Institutions to obtain the U.S. TIN of each Specified U.S. Person as required
              pursuant to subparagraph 2(a)(1) of Article 2 of this Agreement.
Article 7
Consistency in the Application of FATCA to Partner Jurisdictions
1.	Hungary shall be granted the benefit of any more favorable terms under Article 4 or Annex
I of this Agreement relating to the application of FATCA to Hungarian Financial Institutions
afforded to another Partner Jurisdiction under a signed bilateral agreement pursuant to which the
other Partner Jurisdiction commits to undertake the same obligations as Hungary described in
Articles 2 and 3 of this Agreement, and subject to the same terms and conditions as described
therein and in Articles 5 through 9 of this Agreement.
2.	The United States shall notify Hungary of any such more favorable terms, and such more
favorable terms shall apply automatically under this Agreement as if such terms were specified in
this Agreement and effective as of the date of signing of the agreement incorporating the more
favorable terms, unless Hungary declines the application thereof.
Article 8
Consultations and Amendments
1.	In case any difficulties in the implementation of this Agreement arise, either Party may
request consultations to develop appropriate measures to ensure the fulfillment of this Agreement.
2.	This Agreement may be amended by written mutual agreement of the Parties. Unless
otherwise agreed upon, such an amendment shall enter into force through the same procedures as
set forth in paragraph 1 of Article 10 of this Agreement.
Article 9
Annexes
The Annexes form an integral part of this Agreement.
Article 10
Term of Agreement
1.	This Agreement shall enter into force on the 30th day following the date of Hungary’s
written notification to the United States that Hungary has completed its necessary internal
procedures for entry into force of this Agreement.
16
2.	Either Party may terminate this Agreement by giving notice of termination in writing to the
other Party. Such termination shall become effective on the first day of the month following the
expiration of a period of 12 months after the date of the notice of termination.
3.	The Parties shall, prior to December 31, 2016, consult in good faith to amend this
Agreement as necessary to reflect progress on the commitments set forth in Article 6 of this
Agreement.
In witness whereof, the undersigned, being duly authorized thereto by their respective
Governments, have signed this Agreement.
Done at Budapest, in duplicate, in the English language, this 4th day of February, 2014.
  FOR THE GOVERNMENT OF	FOR THE GOVERNMENT OF
      HUNGARY	THE UNITED STATES OF
                                   AMERICA
17
ANNEXI
DUE DILIGENCE OBLIGATIONS FOR IDENTIFYING AND REPORTING ON U.S.
REPORTABLE ACCOUNTS AND ON PAYMENTS TO CERTAIN
NONPARTICIPATING FINANCIAL INSTITUTIONS
I.	General.
       A.	Hungary shall require that Reporting Hungarian Financial Institutions apply the due
       diligence procedures contained in this Annex I to identify U.S. Reportable Accounts and
       accounts held by Nonparticipating Financial Institutions.
      B.	For purposes of the Agreement,
             1.	All dollar amounts are in U.S. dollars and shall be read to include the
             equivalent in other currencies.
             2.	Except as otherwise provided herein, the balance or value of an account
             shall be determined as of the last day of the calendar year or other appropriate
             reporting period.
             3.	Where a balance or value threshold is to be determined as of June 30, 2014
             under this Annex I, the relevant balance or value shall be determined as of that day
             or the last day of the reporting period ending immediately before June 30, 2014,
             and where a balance or value threshold is to be determined as of the last day of a
             calendar year under this Annex I, the relevant balance or value shall be determined
             as of the last day of the calendar year or other appropriate reporting period.
              4.	Subject to subparagraph E(1) of section II of this Annex I, an account shall
              be treated as a U.S. Reportable Account beginning as of the date it is identified as
              such pursuant to the due diligence procedures in this Annex I.
             5.	Unless otherwise provided, information with respect to a U.S. Reportable
             Account shall be reported annually in the calendar year following the year to which
             the information relates.
      C.	As an alternative to the procedures described in each section of this Annex I,
      Hungary may permit Reporting Hungarian Financial Institutions to rely on the procedures
      described in relevant U.S. Treasury Regulations to establish whether an account is a U.S.
      Reportable Account or an account held by a Nonparticipating Financial Institution.
      Hungary may permit Reporting Hungarian Financial Institutions to make such election
      separately for each section of this Annex I either with respect to all relevant Financial
      Accounts or, separately, with respect to any clearly identified group of such accounts (such
      as by line of business or the location of where the account is maintained).
II.	Preexisting Individual Accounts. The following rules and procedures apply for purposes
of identifying U.S. Reportable Accounts among Preexisting Accounts held by individuals
(“Preexisting Individual Accounts”).
18
A.	Accounts Not Required to Be Reviewed, Identified, or Reported. Unless the
Reporting Hungarian Financial Institution elects otherwise, either with respect to all
Preexisting Individual Accounts or, separately, with respect to any clearly identified group
of such accounts, where the implementing rules in Hungary provide for such an election,
the following Preexisting Individual Accounts are not required to be reviewed, identified,
or reported as U.S. Reportable Accounts:
      1.	Subject to subparagraph E(2) of this section, a Preexisting Individual
      Account with a balance or value that does not exceed $50,000 as of June 30, 2014.
      2.	Subject to subparagraph E(2) of this section, a Preexisting Individual
      Account that is a Cash Value Insurance Contract or an Annuity Contract with a
      balance or value of $250,000 or less as of June 30, 2014.
       3.	A Preexisting Individual Account that is a Cash Value Insurance Contract or
       an Annuity Contract, provided the law or regulations of Hungary or the United
       States effectively prevent the sale of such a Cash Value Insurance Contract or an
       Annuity Contract to U.S. residents (e.g., if the relevant Financial Institution does
       not have the required registration under U.S. law, and the law of Hungary requires
       reporting or withholding with respect to insurance products held by residents of
       Hungary).
       4.	A Depository Account with a balance of $50,000 or less.
B.	Review Procedures for Preexisting Individual Accounts With a Balance or
Value as of June 30, 2014, that Exceeds $50,000 ($250,000 for a Cash Value Insurance
Contract or Annuity Contract), But Does Not Exceed $1,000,000 (“Lower Value
Accounts”).
      1.	Electronic Record Search. The Reporting Hungarian Financial Institution
      must review electronically searchable data maintained by the Reporting Hungarian
      Financial Institution for any of the following U.S. indicia:
              a)	Identification of the Account Holder as a U.S. citizen or resident;
              b)	Unambiguous indication of a U.S. place of birth;
             c)	Current U.S. mailing or residence address (including a U.S. post
             office box);
             d)	Current U.S. telephone number;
              e)	Standing instructions to transfer funds to an account maintained in
              the United States;
              f)	Currently effective power of attorney or signatory authority granted
              to a person with a U.S. address; or
              g)	An “in-care-of’ or “hold mail" address that is the sole address the
              Reporting Hungarian Financial Institution has on file for the Account
19
       Holder. In the case of a Preexisting Individual Account that is a Lower
       Value Account, an “in-care-of” address outside the United States or “hold
       mail” address shall not be treated as U.S. indicia.
2.	If none of the U.S. indicia listed in subparagraph B(1) of this section are
discovered in the electronic search, then no further action is required until there is a
change in circumstances that results in one or more U.S. indicia being associated
with the account, or the account becomes a High Value Account described in
paragraph D of this section.
3.	If any of the U.S. indicia listed in subparagraph B(1) of this section are
discovered in the electronic search, or if there is a change in circumstances that
results in one or more U.S. indicia being associated with the account, then the
Reporting Hungarian Financial Institution must treat the account as a U.S.
Reportable Account unless it elects to apply subparagraph B(4) of this section and
one of the exceptions in such subparagraph applies with respect to that account.
4.	Notwithstanding a finding of U.S. indicia under subparagraph B(1) of this
section, a Reporting Hungarian Financial Institution is not required to treat an
account as a U.S. Reportable Account if:
      a)	Where the Account Holder information unambiguously indicates a
      U.S. place of birth, the Reporting Hungarian Financial Institution obtains,
      or has previously reviewed and maintains a record of:
              (1)	A self-certification that the Account Holder is neither a U.S.
              citizen nor a U.S. resident for tax purposes (which may be on an IRS
              Form W-8 or other similar agreed form);
           (2)	A non-U.S. passport or other government-issued
           identification evidencing the Account Holder’s citizenship or
           nationality in a country other than the United States; and
            (3)	A copy of the Account Holder’s Certificate of Loss of
            Nationality of the United States or a reasonable explanation of:
                    (a)	The reason the Account Holder does not have such a
                    certificate despite relinquishing U.S. citizenship; or
                   (b)	The reason the Account Holder did not obtain U.S.
                   citizenship at birth.
      b)	Where the Account Holder information contains a current U.S.
      mailing or residence address, or one or more U.S. telephone numbers that
      are the only telephone numbers associated with the account, the Reporting
      Hungarian Financial Institution obtains, or has previously reviewed and
      maintains a record of:
20
                     (1)	A self-certification that the Account Holder is neither a U.S.
                     citizen nor a U.S. resident for tax purposes (which may be on an IRS
                     Form W-8 or other similar agreed form); and
                    (2)	Documentary evidence, as defined in paragraph D of section
                    VI of this Annex I, establishing the Account Holder’s non-U.S.
                    status.
           c)	Where the Account Holder information contains standing
           instructions to transfer funds to an account maintained in the United
           States, the Reporting Hungarian Financial Institution obtains, or has
           previously reviewed and maintains a record of:
                     (1)	A self-certification that the Account Holder is neither a U.S.
                     citizen nor a U.S. resident for tax purposes (which may be on an IRS
                     Form W-8 or other similar agreed form); and
                    (2)	Documentary evidence, as defined in paragraph D of section
                    VI of this Annex I, establishing the Account Holder’s non-U.S.
                    status.
           d)	Where the Account Holder information contains a currently
           effective power of attorney or signatory authority granted to a person with
           a U.S. address, has an “in-care-of’ address or “hold mail” address that is
           the sole address identified for the Account Holder, or has one or more
           U.S. telephone numbers (if a non-U.S. telephone number is also
           associated with the account), the Reporting Hungarian Financial Institution
           obtains, or has previously reviewed and maintains a record of:
                     (1)	A self-certification that the Account Holder is neither a U.S.
                     citizen nor a U.S. resident for tax purposes (which may be on an IRS
                     Form W-8 or other similar agreed form); or
                    (2)	Documentary evidence, as defined in paragraph D of section
                    VI of this Annex I, establishing the Account Holder’s non-U.S.
                    status.
C.	Additional Procedures Applicable to Preexisting Individual Accounts That Are
Lower Value Accounts.
      1.	Review of Preexisting Individual Accounts that are Lower Value Accounts
      for U.S. indicia must be completed by June 30, 2016.
       2.	If there is a change of circumstances with respect to a Preexisting Individual
       Account that is a Lower Value Account that results in one or more U.S. indicia
       described in subparagraph B(1) of this section being associated with the account,
       then the Reporting Hungarian Financial Institution must treat the account as a U.S.
       Reportable Account unless subparagraph B(4) of this section applies.
21
      3.	Except for Depository Accounts described in subparagraph A(4) of this
      section, any Preexisting Individual Account that has been identified as a U.S.
      Reportable Account under this section shall be treated as a U.S. Reportable
      Account in all subsequent years, unless the Account Holder ceases to be a
      Specified U.S. Person.
D.	Enhanced Review Procedures for Preexisting Individual Accounts With a
Balance or Value That Exceeds $1,000,000 as of June 30, 2014, or December 31 of
2015 or Any Subsequent Year (“High Value Accounts”).
      1.	Electronic Record Search. The Reporting Hungarian Financial Institution
      must review electronically searchable data maintained by the Reporting Hungarian
      Financial Institution for any of the U.S. indicia described in subparagraph B(1) of
      this section.
      2.	Paper Record Search. If the Reporting Hungarian Financial Institution’s
      electronically searchable databases include fields for, and capture all of the
      information described in, subparagraph D(3) of this section, then no further paper
      record search is required. If the electronic databases do not capture all of this
      information, then with respect to a High Value Account, the Reporting Hungarian
      Financial Institution must also review the current customer master file and, to the
      extent not contained in the current customer master file, the following documents
      associated with the account and obtained by the Reporting Hungarian Financial
      Institution within the last five years for any of the U.S. indicia described in
      subparagraph B(1) of this section:
             a)	The most recent documentary evidence collected with respect to the
             account;
             b)	The most recent account opening contract or documentation;
             c)	The most recent documentation obtained by the Reporting Hungarian
             Financial Institution pursuant to AML/KYC Procedures or for other
             regulatory purposes;
             d)	Any power of attorney or signature authority forms currently in
             effect; and
              e)	Any standing instructions to transfer funds currently in effect.
     3.	Exception Where Databases Contain Sufficient Information. A
       Reporting Hungarian Financial Institution is not required to perform the paper
       record search described in subparagraph D(2) of this section if the Reporting
       Hungarian Financial Institution’s electronically searchable information includes the
       following:
              a)	The Account Holder’s nationality or residence status;
            b)	The Account Holder’s residence address and mailing address
            currently on file with the Reporting Hungarian Financial Institution;
22
              c)	The Account Holder’s telephone number(s) currently on file, if any,
              with the Reporting Hungarian Financial Institution;
             d)	Whether there are standing instructions to transfer funds in the
             account to another account (including an account at another branch of the
             Reporting Hungarian Financial Institution or another Financial Institution);
             e)	Whether there is a current “in-care-of” address or “hold mail”
             address for the Account Holder; and
              f)	Whether there is any power of attorney or signatory authority for the
              account.
      4.	Relationship Manager Inquiry for Actual Knowledge. In addition to the
      electronic and paper record searches described above, the Reporting Hungarian
      Financial Institution must treat as a U.S. Reportable Account any High Value
      Account assigned to a relationship manager (including any Financial Accounts
      aggregated with such High Value Account) if the relationship manager has actual
      knowledge that the Account Holder is a Specified U.S. Person.
      5.	Effect of Finding U.S. Indicia.
              a)	If none of the U.S. indicia listed in subparagraph B(1) of this section
              are discovered in the enhanced review of High Value Accounts described
              above, and the account is not identified as held by a Specified U.S. Person
              in subparagraph D(4) of this section, then no further action is required until
              there is a change in circumstances that results in one or more U.S. indicia
              being associated with the account.
              b)	If any of the U.S. indicia listed in subparagraph B(1) of this section
              are discovered in the enhanced review of High Value Accounts described
              above, or if there is a subsequent change in circumstances that results in one
              or more U.S. indicia being associated with the account, then the Reporting
              Hungarian Financial Institution must treat the account as a U.S. Reportable
              Account unless it elects to apply subparagraph B(4) of this section and one
              of the exceptions in such subparagraph applies with respect to that account.
             c)	Except for Depository Accounts described in subparagraph A(4) of
             this section, any Preexisting Individual Account that has been identified as a
             U.S. Reportable Account under this section shall be treated as a U.S.
             Reportable Account in all subsequent years, unless the Account Holder
             ceases to be a Specified U.S. Person.
E.	Additional Procedures Applicable to High Value Accounts.
       1.	If a Preexisting Individual Account is a High Value Account as of June 30,
       2014, the Reporting Hungarian Financial Institution must complete the enhanced
       review procedures described in paragraph D of this section with respect to such
       account by June 30, 2015. If based on this review such account is identified as a
23
      U.S. Reportable Account on or before December 31, 2014, the Reporting
      Hungarian Financial Institution must report the required information about such
      account with respect to 2014 in the first report on the account and on an annual
      basis thereafter. In the case of an account identified as a U.S. Reportable Account
      after December 31, 2014 and on or before June 30, 2015, the Reporting Hungarian
      Financial Institution is not required to report information about such account with
      respect to 2014, but must report information about the account on an annual basis
      thereafter.
       2.	If a Preexisting Individual Account is not a High Value Account as of June
       30, 2014, but becomes a High Value Account as of the last day of 2015 or any
       subsequent calendar year, the Reporting Hungarian Financial Institution must
       complete the enhanced review procedures described in paragraph D of this section
       with respect to such account within six months after the last day of the calendar
       year in which the account becomes a High Value Account. If based on this review
       such account is identified as a U.S. Reportable Account, the Reporting Hungarian
       Financial Institution must report the required information about such account with
       respect to the year in which it is identified as a U.S. Reportable Account and
       subsequent years on an annual basis, unless the Account Holder ceases to be a
       Specified U.S. Person.
      3.	Once a Reporting Hungarian Financial Institution applies the enhanced
      review procedures described in paragraph D of this section to a High Value
      Account, the Reporting Hungarian Financial Institution is not required to re-apply
      such procedures, other than the relationship manager inquiry described in
      subparagraph D(4) of this section, to the same High Value Account in any
      subsequent year.
       4.	If there is a change of circumstances with respect to a High Value Account
       that results in one or more U.S. indicia described in subparagraph B(1) of this
       section being associated with the account, then the Reporting Hungarian Financial
       Institution must treat the account as a U.S. Reportable Account unless it elects to
       apply subparagraph B(4) of this section and one of the exceptions in such
       subparagraph applies with respect to that account.
      5.	A Reporting Hungarian Financial Institution must implement procedures to
      ensure that a relationship manager identifies any change in circumstances of an
      account. For example, if a relationship manager is notified that the Account Holder
      has a new mailing address in the United States, the Reporting Hungarian Financial
      Institution is required to treat the new address as a change in circumstances and, if
      it elects to apply subparagraph B(4) of this section, is required to obtain the
      appropriate documentation from the Account Holder.
F.	Preexisting Individual Accounts That Have Been Documented for Certain
Other Purposes. A Reporting Hungarian Financial Institution that has previously
obtained documentation from an Account Holder to establish the Account Holder’s status
as neither a U.S. citizen nor a U.S. resident in order to meet its obligations under a
qualified intermediary, withholding foreign partnership, or withholding foreign trust
agreement with the IRS, or to fulfill its obligations under chapter 61 of Title 26 of the
United States Code, is not required to perform the procedures described in subparagraph
24
       B(1) of this section with respect to Lower Value Accounts or subparagraphs D(1) through
       D(3) of this section with respect to High Value Accounts.
III.	New Individual Accounts. The following rules and procedures apply for purposes of
identifying U.S. Reportable Accounts among Financial Accounts held by individuals and opened
on or after July 1, 2014 (“New Individual Accounts").
      A.	Accounts Not Required to Be Reviewed, Identified, or Reported. Unless the
      Reporting Hungarian Financial Institution elects otherwise, either with respect to all New
      Individual Accounts or, separately, with respect to any clearly identified group of such
      accounts, where the implementing rules in Hungary provide for such an election, the
      following New Individual Accounts are not required to be reviewed, identified, or reported
      as U.S. Reportable Accounts:
             1.	A Depository Account unless the account balance exceeds $50,000 at the
             end of any calendar year or other appropriate reporting period.
             2.	A Cash Value Insurance Contract unless the Cash Value exceeds $50,000 at
             the end of any calendar year or other appropriate reporting period.
      B.	Other New Individual Accounts. With respect to New Individual Accounts not
      described in paragraph A of this section, upon account opening (or within 90 days after the
      end of the calendar year in which the account ceases to be described in paragraph A of this
      section), the Reporting Hungarian Financial Institution must obtain a self-certification,
      which may be part of the account opening documentation, that allows the Reporting
      Hungarian Financial Institution to determine whether the Account Holder is resident in the
      United States for tax purposes (for this purpose, a U.S. citizen is considered to be resident
      in the United States for tax purposes, even if the Account Holder is also a tax resident of
      another jurisdiction) and confirm the reasonableness of such self-certification based on the
      information obtained by the Reporting Hungarian Financial Institution in connection with
      the opening of the account, including any documentation collected pursuant to AML/KYC
      Procedures.
               1.	If the self-certification establishes that the Account Holder is resident in the
               United States for tax purposes, the Reporting Hungarian Financial Institution must
               treat the account as a U.S. Reportable Account and obtain a self-certification that
               includes the Account Holder’s U.S. TIN (which may be an IRS Form W-9 or other
               similar agreed form).
             2.	If there is a change of circumstances with respect to a New Individual
             Account that causes the Reporting Hungarian Financial Institution to know, or have
             reason to know, that the original self-certification is incorrect or unreliable, the
             Reporting Hungarian Financial Institution cannot rely on the original self-
             certification and must obtain a valid self-certification that establishes whether the
             Account Holder is a U.S. citizen or resident for U.S. tax purposes. If the Reporting
             Hungarian Financial Institution is unable to obtain a valid self-certification, the
             Reporting Hungarian Financial Institution must treat the account as a U.S.
             Reportable Account.
25
IV.	Preexisting Entity Accounts. The following rules and procedures apply for purposes of
identifying U.S. Reportable Accounts and accounts held by Nonparticipating Financial Institutions
among Preexisting Accounts held by Entities (“Preexisting Entity Accounts”).
      A.	Entity Accounts Not Required to Be Reviewed, Identified or Reported. Unless
      the Reporting Hungarian Financial Institution elects otherwise, either with respect to all
      Preexisting Entity Accounts or, separately, with respect to any clearly identified group of
      such accounts, where the implementing rules in Hungary provide for such an election, a
      Preexisting Entity Account with an account balance or value that does not exceed
      $250,000 as of June 30, 2014, is not required to be reviewed, identified, or reported as a
      U.S. Reportable Account until the account balance or value exceeds $1,000,000.
      B.	Entity Accounts Subject to Review. A Preexisting Entity Account that has an
      account balance or value that exceeds $250,000 as of June 30, 2014, and a Preexisting
      Entity Account that does not exceed $250,000 as of June 30, 2014 but the account balance
      or value of which exceeds $1,000,000 as of the last day of 2015 or any subsequent
      calendar year, must be reviewed in accordance with the procedures set forth in paragraph
      D of this section.
      C.	Entity Accounts With Respect to Which Reporting Is Required. With respect
      to Preexisting Entity Accounts described in paragraph B of this section, only accounts that
      are held by one or more Entities that are Specified U.S. Persons, or by Passive NFFEs with
      one or more Controlling Persons who are U.S. citizens or residents, shall be treated as U.S.
      Reportable Accounts. In addition, accounts held by Nonparticipating Financial Institutions
      shall be treated as accounts for which aggregate payments as described in subparagraph
      1(b) of Article 4 of the Agreement are reported to the Hungarian Competent Authority.
      D.	Review Procedures for Identifying Entity Accounts With Respect to Which
      Reporting Is Required. For Preexisting Entity Accounts described in paragraph B of this
      section, the Reporting Hungarian Financial Institution must apply the following review
      procedures to determine whether the account is held by one or more Specified U.S.
      Persons, by Passive NFFEs with one or more Controlling Persons who are U.S. citizens or
      residents, or by Nonparticipating Financial Institutions:
1.	Determine Whether the Entity Is a Specified U.S. Person.
                 a)	Review information maintained for regulatory or customer
                 relationship purposes (including information collected pursuant to
                 AML/KYC Procedures) to determine whether the information indicates that
                 the Account Holder is a U.S. Person. For this purpose, information
                 indicating that the Account Holder is a U.S. Person includes a U.S. place of
                 incorporation or organization, or a U.S. address.
                     b)	If the information indicates that the Account Holder is a U.S. Person,
                     the Reporting Hungarian Financial Institution must treat the account as a
                     U.S. Reportable Account unless it obtains a self-certification from the
                     Account Holder (which may be on an IRS Form W-8 or W-9, or a similar
                     agreed form), or reasonably determines based on information in its
                     possession or that is publicly available, that the Account Holder is not a
                     Specified U.S. Person.
26
2.
Determine Whether a Non-U.S. Entity Is a Financial Institution.
     a)	Review information maintained for regulatory or customer
     relationship purposes (including information collected pursuant to
     AML/KYC Procedures) to determine whether the information indicates that
     the Account Holder is a Financial Institution.
      b)	If the information indicates that the Account Holder is a Financial
      Institution, or the Reporting Hungarian Financial Institution verifies the
      Account Holder’s Global Intermediary Identification Number on the
      published IRS FFI list, then the account is not a U.S. Reportable Account.
3.	Determine Whether a Financial Institution Is a Nonparticipating
Financial Institution Payments to Which Are Subject to Aggregate Reporting
Under Subparagraph 1(b) of Article 4 of the Agreement.
      a)	Subject to subparagraph D(3)(b) of this section, a Reporting
      Hungarian Financial Institution may determine that the Account Holder is a
      Hungarian Financial Institution or other Partner Jurisdiction Financial
      Institution if the Reporting Hungarian Financial Institution reasonably
      determines that the Account Holder has such status on the basis of the
      Account Holder’s Global Intermediary Identification Number on the
      published IRS FFI list or other information that is publicly available or in
      the possession of the Reporting Hungarian Financial Institution, as
      applicable. In such case, no further review, identification, or reporting is
      required with respect to the account.
      b)	If the Account Holder is a Hungarian Financial Institution or other
      Partner Jurisdiction Financial Institution treated by the IRS as a
      Nonparticipating Financial Institution, then the account is not a U.S.
      Reportable Account, but payments to the Account Holder must be reported
      as contemplated in subparagraph 1(b) of Article 4 of the Agreement.
      c)	If the Account Holder is not a Hungarian Financial Institution or
      other Partner Jurisdiction Financial Institution, then the Reporting
      Hungarian Financial Institution must treat the Account Holder as a
      Nonparticipating Financial Institution payments to which are reportable
      under subparagraph 1(b) of Article 4 of the Agreement, unless the
      Reporting Hungarian Financial Institution:
             (1)	Obtains a self-certification (which may be on an IRS Form
             W-8 or similar agreed form) from the Account Holder that it is a
             certified deemed-compliant FFI, or an exempt beneficial owner, as
             those terms are defined in relevant U.S. Treasury Regulations; or
             (2)	In the case of a participating FFI or registered deemed-
             compliant FFI, verifies the Account Holder’s Global Intermediary
             Identification Number on the published IRS FFI list.
27
      4.	Determine Whether an Account Held by an NFFE Is a U.S. Reportable
      Account. With respect to an Account Holder of a Preexisting Entity Account that
      is not identified as either a U.S. Person or a Financial Institution, the Reporting
      Hungarian Financial Institution must identify (i) whether the Account Holder has
      Controlling Persons, (ii) whether the Account Holder is a Passive NFFE, and (iii)
      whether any of the Controlling Persons of the Account Holder is a U.S. citizen or
      resident. In making these determinations, the Reporting Hungarian Financial
      Institution must follow the guidance in subparagraphs D(4)(a) through D(4)(d) of
      this section in the order most appropriate under the circumstances.
             a)	For purposes of determining the Controlling Persons of an Account
             Holder, a Reporting Hungarian Financial Institution may rely on
             information collected and maintained pursuant to AML/KYC Procedures.
            b)	For purposes of determining whether the Account Holder is a
            Passive NFFE, the Reporting Hungarian Financial Institution must obtain a
            self-certification (which may be on an IRS Form W-8 or W-9, or on a
            similar agreed form) from the Account Holder to establish its status, unless
            it has information in its possession or that is publicly available, based on
            which it can reasonably determine that the Account Holder is an Active
            NFFE.
            c)	For purposes of determining whether a Controlling Person of a
            Passive NFFE is a U.S. citizen or resident for tax purposes, a Reporting
            Hungarian Financial Institution may rely on:
                    (1)	Information collected and maintained pursuant to AML/KYC
                    Procedures in the case of a Preexisting Entity Account held by one
                    or more NFFEs with an account balance or value that does not
                    exceed $1,000,000; or
                   (2)	A self-certification (which may be on an IRS Form W-8 or
                   W-9, or on a similar agreed form) from the Account Holder or such
                   Controlling Person in the case of a Preexisting Entity Account held
                   by one or more NFFEs with an account balance or value that
                   exceeds $1,000,000.
             d)	If any Controlling Person of a Passive NFFE is a U.S. citizen or
             resident, the account shall be treated as a U.S. Reportable Account.
E.	Timing of Review and Additional Procedures Applicable to Preexisting Entity
Accounts.
      1.	Review of Preexisting Entity Accounts with an account balance or value
      that exceeds $250,000 as of June 30, 2014 must be completed by June 30, 2016.
      2.	Review of Preexisting Entity Accounts with an account balance or value
      that does not exceed $250,000 as of June 30, 2014, but exceeds $1,000,000 as of
      December 31 of 2015 or any subsequent year, must be completed within six
28
               months after the last day of the calendar year in which the account balance or value
               exceeds $1,000,000.
             3.	If there is a change of circumstances with respect to a Preexisting Entity
             Account that causes the Reporting Hungarian Financial Institution to know, or have
             reason to know, that the self-certification or other documentation associated with
             an account is incorrect or unreliable, the Reporting Hungarian Financial Institution
             must redetermine the status of the account in accordance with the procedures set
             forth in paragraph D of this section.
V.	New Entity Accounts. The following rules and procedures apply for purposes of
identifying U.S. Reportable Accounts and accounts held by Nonparticipating Financial Institutions
among Financial Accounts held by Entities and opened on or after July 1, 2014 (“New Entity
Accounts”).
      A.	Entity Accounts Not Required to Be Reviewed, Identified or Reported. Unless
      the Reporting Hungarian Financial Institution elects otherwise, either with respect to all
      New Entity Accounts or, separately, with respect to any clearly identified group of such
      accounts, where the implementing rules in Hungary provide for such election, a credit card
      account or a revolving credit facility treated as a New Entity Account is not required to be
      reviewed, identified, or reported, provided that the Reporting Hungarian Financial
      Institution maintaining such account implements policies and procedures to prevent an
      account balance owed to the Account Holder that exceeds $50,000.
      B.	Other New Entity Accounts. With respect to New Entity Accounts not described
      in paragraph A of this section, the Reporting Hungarian Financial Institution must
      determine whether the Account Holder is: (i) a Specified U.S. Person; (ii) a Hungarian
      Financial Institution or other Partner Jurisdiction Financial Institution; (iii) a participating
      FFI, a deemed-compliant FFI, or an exempt beneficial owner, as those terms are defined in
      relevant U.S. Treasury Regulations; or (iv) an Active NFFE or Passive NFFE.
              1.	Subject to subparagraph B(2) of this section, a Reporting Hungarian Financial
              Institution may determine that the Account Holder is an Active NFFE, a Hungarian
              Financial Institution, or other Partner Jurisdiction Financial Institution if the
              Reporting Hungarian Financial Institution reasonably determines that the Account
              Holder has such status on the basis of the Account Holder’s Global Intermediary
              Identification Number or other information that is publicly available or in the
              possession of the Reporting Hungarian Financial Institution, as applicable.
             2.	If the Account Holder is a Hungarian Financial Institution or other Partner
             Jurisdiction Financial Institution treated by the IRS as a Nonparticipating Financial
             Institution, then the account is not a U.S. Reportable Account, but payments to the
             Account Holder must be reported as contemplated in subparagraph 1(b) of Article 4
             of the Agreement.
               3.	In all other cases, a Reporting Hungarian Financial Institution must obtain a self-
               certification from the Account Holder to establish the Account Holder’s status.
               Based on the self-certification, the following rules apply:
29
                   a)	If the Account Holder is a Specified U.S. Person, the Reporting
                   Hungarian Financial Institution must treat the account as a U.S. Reportable
                   Account.
                   b)	If the Account Holder is a Passive NFFE, the Reporting Hungarian
                   Financial Institution must identify the Controlling Persons as determined
                   under AML/KYC Procedures, and must determine whether any such person
                   is a U.S. citizen or resident on the basis of a self-certification from the
                   Account Holder or such person. If any such person is a U.S. citizen or
                   resident, the Reporting Hungarian Financial Institution must treat the
                   account as a U.S. Reportable Account.
                    c)	If the Account Holder is: (i) a U.S. Person that is not a Specified
                    U.S. Person; (ii) subject to subparagraph B(3)(d) of this section, a
                    Hungarian Financial Institution or other Partner Jurisdiction Financial
                    Institution; (iii) a participating FFI, a deemed-compliant FFI, or an exempt
                    beneficial owner, as those terms are defined in relevant U.S. Treasury
                    Regulations; (iv) an Active NFFE; or (v) a Passive NFFE none of the
                    Controlling Persons of which is a U.S. citizen or resident, then the account
                    is not a U.S. Reportable Account, and no reporting is required with respect
                    to the account.
                    d)	If the Account Holder is a Nonparticipating Financial Institution
                    (including a Hungarian Financial Institution or other Partner Jurisdiction
                    Financial Institution treated by the IRS as a Nonparticipating Financial
                    Institution), then the account is not a U.S. Reportable Account, but
                    payments to the Account Holder must be reported as contemplated in
                    subparagraph 1(b) of Article 4 of the Agreement.
VI.	Special Rules and Definitions. The following additional rules and definitions apply in
implementing the due diligence procedures described above:
     A.	Reliance on Self-Certifications and Documentary Evidence. A Reporting
     Hungarian Financial Institution may not rely on a self-certification or documentary
     evidence if the Reporting Hungarian Financial Institution knows or has reason to know
     that the self-certification or documentary evidence is incorrect or unreliable.
       B.	Definitions. The following definitions apply for purposes of this Annex I.
           1.	AML/KYC Procedures. “AML/KYC Procedures” means the customer
           due diligence procedures of a Reporting Hungarian Financial Institution pursuant to
           the anti-money laundering or similar requirements of Hungary to which such
           Reporting Hungarian Financial Institution is subject.
           2.	NFFE. An “NFFE” means any Non-U.S. Entity that is not an FFI as
           defined in relevant U.S. Treasury Regulations or is an Entity described in
           subparagraph B(4)(j) of this section, and also includes any Non-U.S. Entity that is
           established in Hungary or another Partner Jurisdiction and that is not a Financial
           Institution.
30
3.	Passive NFFE. A “Passive NFFE" means any NFFE that is not (i) an
Active NFFE, or (ii) a withholding foreign partnership or withholding foreign trust
pursuant to relevant U.S. Treasury Regulations.
4.	Active NFFE. An “Active NFFE" means any NFFE that meets any of the
following criteria:
      a)	Less than 50 percent of the NFFE’s gross income for the preceding
      calendar year or other appropriate reporting period is passive income and
      less than 50 percent of the assets held by the NFFE during the preceding
      calendar year or other appropriate reporting period are assets that produce
      or are held for the production of passive income;
      b)	The stock of the NFFE is regularly traded on an established
      securities market or the NFFE is a Related Entity of an Entity the stock of
      which is regularly traded on an established securities market;
      c)	The NFFE is organized in a U.S. Territory and all of the owners of
      the payee are bona fide residents of that U.S. Territory;
      d)	The NFFE is a government (other than the U.S. government), a
      political subdivision of such government (which, for the avoidance of
      doubt, includes a state, province, county, or municipality), or a public body
      performing a function of such government or a political subdivision thereof,
      a government of a U.S. Territory, an international organization, a non-U.S.
      central bank of issue, or an Entity wholly owned by one or more of the
      foregoing;
       e)	Substantially all of the activities of the NFFE consist of holding (in
       whole or in part) the outstanding stock of, or providing financing and
       services to, one or more subsidiaries that engage in trades or businesses
       other than the business of a Financial Institution, except that an Entity shall
       not qualify for NFFE status if the Entity functions (or holds itself out) as an
       investment fund, such as a private equity fund, venture capital fund,
       leveraged buyout fund, or any investment vehicle whose purpose is to
       acquire or fund companies and then hold interests in those companies as
       capital assets for investment purposes;
      f)	The NFFE is not yet operating a business and has no prior operating
      history, but is investing capital into assets with the intent to operate a
      business other than that of a Financial Institution, provided that the NFFE
      shall not qualify for this exception after the date that is 24 months after the
      date of the initial organization of the NFFE;
      g)	The NFFE was not a Financial Institution in the past five years, and
      is in the process of liquidating its assets or is reorganizing with the intent to
      continue or recommence operations in a business other than that of a
      Financial Institution;
31
             h)	The NFFE primarily engages in financing and hedging transactions
             with, or for, Related Entities that are not Financial Institutions, and does not
             provide financing or hedging services to any Entity that is not a Related
             Entity, provided that the group of any such Related Entities is primarily
             engaged in a business other than that of a Financial Institution;
            i)	The NFFE is an “excepted NFFE” as described in relevant U.S.
            Treasury Regulations; or
             j) The NFFE meets all of the following requirements:
                   i.	It is established and operated in its jurisdiction of residence
                       exclusively for religious, charitable, scientific, artistic, cultural,
                       athletic, or educational purposes; or it is established and operated
                       in its jurisdiction of residence and it is a professional organization,
                       business league, chamber of commerce, labor organization,
                       agricultural or horticultural organization, civic league or an
                       organization operated exclusively for the promotion of social
                       welfare;
                     ii.	It is exempt from income tax in its jurisdiction of residence;
                  iii.	It has no shareholders or members who have a proprietary or
                     beneficial interest in its income or assets;
                    iv.	The applicable laws of the NFFE’s jurisdiction of residence or the
                        NFFE’s formation documents do not permit any income or assets
                        of the NFFE to be distributed to, or applied for the benefit of, a
                        private person or non-charitable Entity other than pursuant to the
                        conduct of the NFFE’s charitable activities, or as payment of
                        reasonable compensation for services rendered, or as payment
                        representing the fair market value of property which the NFFE has
                        purchased; and
                    v.	The applicable laws of the NFFE’s jurisdiction of residence or the
                       NFFE’s formation documents require that, upon the NFFE’s
                       liquidation or dissolution, all of its assets be distributed to a
                       governmental entity or other non-profit organization, or escheat to
                       the government of the NFFE’s jurisdiction of residence or any
                       political subdivision thereof.
      5.	Preexisting Account. A “Preexisting Account” means a Financial Account
      maintained by a Reporting Financial Institution as of June 30, 2014.
C.	Account Balance Aggregation and Currency Translation Rules.
      1.	Aggregation of Individual Accounts. For purposes of determining the
      aggregate balance or value of Financial Accounts held by an individual, a
      Reporting Hungarian Financial Institution is required to aggregate all Financial
      Accounts maintained by the Reporting Hungarian Financial Institution, or by a
32
       Related Entity, but only to the extent that the Reporting Hungarian Financial
       Institution’s computerized systems link the Financial Accounts by reference to a
       data element such as client number or taxpayer identification number, and allow
       account balances or values to be aggregated. Each holder of a jointly held
       Financial Account shall be attributed the entire balance or value of the jointly held
       Financial Account for purposes of applying the aggregation requirements described
       in this paragraph 1.
      2.	Aggregation of Entity Accounts. For purposes of determining the
      aggregate balance or value of Financial Accounts held by an Entity, a Reporting
      Hungarian Financial Institution is required to take into account all Financial
      Accounts that are maintained by the Reporting Hungarian Financial Institution, or
      by a Related Entity, but only to the extent that the Reporting Hungarian Financial
      Institution’s computerized systems link the Financial Accounts by reference to a
      data element such as client number or taxpayer identification number, and allow
      account balances or values to be aggregated.
      3.	Special Aggregation Rule Applicable to Relationship Managers. For
       purposes of determining the aggregate balance or value of Financial Accounts held
       by a person to determine whether a Financial Account is a High Value Account, a
       Reporting Hungarian Financial Institution is also required, in the case of any
       Financial Accounts that a relationship manager knows, or has reason to know, are
       directly or indirectly owned, controlled, or established (other than in a fiduciary
       capacity) by the same person, to aggregate all such accounts.
      4.	Currency Translation Rule. For purposes of determining the balance or
      value of Financial Accounts denominated in a currency other than the U.S. dollar, a
      Reporting Hungarian Financial Institution must convert the U.S. dollar threshold
      amounts described in this Annex I into such currency using a published spot rate
      determined as of the last day of the calendar year preceding the year in which the
      Reporting Hungarian Financial Institution is determining the balance or value.
D.	Documentary Evidence. For purposes of this Annex I, acceptable documentary
evidence includes any of the following:
      1.	A certificate of residence issued by an authorized government body (for
      example, a government or agency thereof, or a municipality) of the jurisdiction in
      which the payee claims to be a resident.
      2.	With respect to an individual, any valid identification issued by an
      authorized government body (for example, a government or agency thereof, or a
      municipality), that includes the individual’s name and is typically used for
      identification purposes.
      3.	With respect to an Entity, any official documentation issued by an
      authorized government body (for example, a government or agency thereof, or a
      municipality) that includes the name of the Entity and either the address of its
      principal office in the jurisdiction (or U.S. Territory) in which it claims to be a
      resident or the jurisdiction (or U.S. Territory) in which the Entity was incorporated
      or organized.
33
       4.	With respect to a Financial Account maintained in a jurisdiction with anti-
       money laundering rules that have been approved by the IRS in connection with a
       QI agreement (as described in relevant U.S. Treasury Regulations), any of the
       documents, other than a Form W-8 or W-9, referenced in the jurisdiction’s
       attachment to the QI agreement for identifying individuals or Entities.
       5.	Any financial statement, third-party credit report, bankruptcy filing, or U.S.
       Securities and Exchange Commission report.
E.	Alternative Procedures for Financial Accounts Held by Individual
Beneficiaries of a Cash Value Insurance Contract. A Reporting Hungarian Financial
Institution may presume that an individual beneficiary (other than the owner) of a Cash
Value Insurance Contract receiving a death benefit is not a Specified U.S. Person and may
treat such Financial Account as other than a U.S. Reportable Account unless the Reporting
Hungarian Financial Institution has actual knowledge, or reason to know, that the
beneficiary is a Specified U.S. Person. A Reporting Hungarian Financial Institution has
reason to know that a beneficiary of a Cash Value Insurance Contract is a Specified U.S.
Person if the information collected by the Reporting Hungarian Financial Institution and
associated with the beneficiary contains U.S. indicia as described in subparagraph (B)(1)
of section II of this Annex I. If a Reporting Hungarian Financial Institution has actual
knowledge, or reason to know, that the beneficiary is a Specified U.S. Person, the
Reporting Hungarian Financial Institution must follow the procedures in subparagraph
B(3) of section II of this Annex I.
F.	Reliance on Third Parties. Regardless of whether an election is made under
paragraph C of section I of this Annex I, Hungary may permit Reporting Hungarian
Financial Institutions to rely on due diligence procedures performed by third parties, to the
extent provided in relevant U.S. Treasury Regulations.
34
Annex II
The following Entities shall be treated as exempt beneficial owners or deemed-compliant FFIs, as
the case may be, and the following accounts are excluded from the definition of Financial
Accounts.
I.	Exempt Beneficial Owners other than Funds. The following Entities shall be treated as
   Non-Reporting Hungarian Financial Institutions and as exempt beneficial owners for purposes
   of sections 1471 and 1472 of the U.S. Internal Revenue Code, other than with respect to a
   payment that is derived from an obligation held in connection with a commercial financial
   activity of a type engaged in by a Specified Insurance Company, Custodial Institution, or
   Depository Institution.
   A.	Governmental Entity. The government of Hungary, any political subdivision of Hungary
       (which, for the avoidance of doubt, includes a state, province, county, or municipality), or
       any wholly owned agency or instrumentality of Hungary or any one or more of the
       foregoing (each, a “Hungarian Governmental Entity”). This category is comprised of the
       integral parts, controlled entities, and political subdivisions of Hungary.
       1.	An integral part of Hungary means any person, organization, agency, bureau, fund,
          instrumentality, or other body, however designated, that constitutes a governing
          authority of Hungary. The net earnings of the governing authority must be credited to
          its own account or to other accounts of Hungary, with no portion inuring to the benefit
          of any private person. An integral part does not include any individual who is a
          sovereign, official, or administrator acting in a private or personal capacity.
       2.	A controlled entity means an Entity that is separate in form from Hungary or that
          otherwise constitutes a separate juridical entity, provided that:
         a)	The Entity is wholly owned and controlled by one or more Hungarian
            Governmental Entities directly or through one or more controlled entities;
           b)	The Entity’s net earnings are credited to its own account or to the accounts of one
               or more Hungarian Governmental Entities, with no portion of its income inuring to
               the benefit of any private person; and
          c)	The Entity’s assets vest in one or more Hungarian Governmental Entities upon
             dissolution.
       3.	Income does not inure to the benefit of private persons if such persons are the intended
           beneficiaries of a governmental program, and the program activities are performed for
           the general public with respect to the common welfare or relate to the administration of
           some phase of government. Notwithstanding the foregoing, however, income is
           considered to inure to the benefit of private persons if the income is derived from the
           use of a governmental entity to conduct a commercial business, such as a commercial
           banking business, that provides financial services to private persons.
   B.	International Organization. Any international organization or wholly owned agency or
       instrumentality thereof. This category includes any intergovernmental organization
       (including a supranational organization) (1) that is comprised primarily of non-U.S.
35
       governments; (2) that has in effect a headquarters agreement with Hungary; and (3) the
       income of which does not inure to the benefit of private persons.
    C.	Central Bank. An institution that is by law or government sanction the principal
       authority, other than the government of Hungary itself, issuing instruments intended to
       circulate as currency. Such an institution may include an instrumentality that is separate
       from the government of Hungary, whether or not owned in whole or in part by Hungary.
II.	Funds that Qualify as Exempt Beneficial Owners. The following Entities shall be treated as
    Non-Reporting Hungarian Financial Institutions and as exempt beneficial owners for purposes
    of sections 1471 and 1472 of the U.S. Internal Revenue Code.
    A.	Treaty-Qualified Retirement Fund. A fund established in Hungary, provided that the
       fund is entitled to benefits under an income tax treaty between Hungary and the United
       States on income that it derives from sources within the United States (or would be entitled
       to such benefits if it derived any such income) as a resident of Hungary that satisfies any
       applicable limitation on benefits requirement, and is operated principally to administer or
       provide pension or retirement benefits.
   B.	Broad Participation Retirement Fund. A fund established in Hungary to provide
       retirement, disability, or death benefits, or any combination thereof, to individuals who are
       members of the funds (or persons designated by such fund members) in consideration for
       services rendered, provided that the fund:
       1.	Does not have a single fund member with a right to more than five percent of the
           fund’s assets;
        2.	Is subject to government regulation and provides annual information reporting about its
           fund members to the relevant pension supervisory authorities and tax authorities in
           Hungary; and
        3.	Satisfies at least one of the following requirements:
           a)	The fund is generally exempt from tax in Hungary on investment income under the
              laws of Hungary due to its status as a retirement or pension plan;
            b)	The fund receives at least 50 percent of its total contributions (other than transfers
                of assets from other plans described in paragraphs A through D of this section or
                from retirement and pension accounts described in subparagraph A(1) of section V
                of this Annex II) from the sponsoring employers;
           c)	Distributions or withdrawals from the fund are allowed only upon the occurrence of
               specified events related to retirement, disability, or death (except rollover
               distributions to other retirement funds described in paragraphs A through D of this
               section or retirement and pension accounts described in subparagraph A(1) of
               section V of this Annex II), or penalties apply to distributions or withdrawals made
               before such specified events; or
           d)	Contributions (other than certain permitted make-up contributions) by employees
              to the fund are limited by reference to earned income of the employee or may not
36
              exceed $50,000 annually, applying the rules set forth in Annex I for account
              aggregation and currency translation.
   C.	Narrow Participation Retirement Fund. A fund established in Hungary to provide
      retirement, disability, or death benefits to beneficiaries that are current or former
      employees (or persons designated by such employees) of one or more employers in
      consideration for services rendered, provided that:
       1.	The fund has fewer than 50 participants;
       2.	The fund is sponsored by one or more employers that are not Investment Entities or
          Passive NFFEs;
       3.	The employee and employer contributions to the fund (other than transfers of assets
          from treaty-qualified retirement funds described in paragraph A of this section or
          retirement and pension accounts described in subparagraph A(1) of section V of this
          Annex II) are limited by reference to earned income and compensation of the
          employee, respectively;
       4.	Participants that are not residents of Hungary are not entitled to more than 20 percent
           of the fund’s assets; and
      5.	The fund is subject to government regulation and provides annual information
          reporting about its beneficiaries to the relevant tax authorities in Hungary.
   D.	Pension Fund of an Exempt Beneficial Owner. A fund established in Hungary by an
      exempt beneficial owner to provide retirement, disability, or death benefits to beneficiaries
      or participants that are current or former employees of the exempt beneficial owner (or
      persons designated by such employees), or that are not current or former employees, if the
      benefits provided to such beneficiaries or participants are in consideration of personal
      services performed for the exempt beneficial owner.
   E.	Investment Entity Wholly Owned by Exempt Beneficial Owners. An Entity that is a
      Hungarian Financial Institution solely because it is an Investment Entity, provided that
      each direct holder of an Equity Interest in the Entity is an exempt beneficial owner, and
      each direct holder of a debt interest in such Entity is either a Depository Institution (with
      respect to a loan made to such Entity) or an exempt beneficial owner.
III.	Small or Limited Scope Financial Institutions that Qualify as Deemed-Compliant FFIs.
   The following Financial Institutions are Non-Reporting Hungarian Financial Institutions that
   shall be treated as deemed-compliant FFIs for purposes of section 1471 of the U.S. Internal
   Revenue Code.
   A.	Financial Institution with a Local Client Base. A Financial Institution satisfying the
       following requirements:
       1.	The Financial Institution must be licensed and regulated as a financial institution under
           the laws of Hungary;
37
2.	The Financial Institution must have no fixed place of business outside of Hungary. For
   this purpose, a fixed place of business does not include a location that is not advertised
   to the public and from which the Financial Institution performs solely administrative
   support functions;
3.	The Financial Institution must not solicit customers or Account Holders outside
   Hungary. For this purpose, a Financial Institution shall not be considered to have
   solicited customers or Account Holders outside Hungary merely because the Financial
   Institution (a) operates a website, provided that the website does not specifically
   indicate that the Financial Institution provides Financial Accounts or services to
   nonresidents, and does not otherwise target or solicit U.S. customers or Account
   Holders, or (b) advertises in print media or on a radio or television station that is
   distributed or aired primarily within Hungary but is also incidentally distributed or
   aired in other countries, provided that the advertisement does not specifically indicate
   that the Financial Institution provides Financial Accounts or services to nonresidents,
   and does not otherwise target or solicit U.S. customers or Account Holders;
4.	The Financial Institution must be required under the laws of Hungary to identify
   resident Account Holders for purposes of either information reporting or withholding
   of tax with respect to Financial Accounts held by residents or for purposes of satisfying
   Hungary’s AML due diligence requirements;
5.	At least 98 percent of the Financial Accounts by value maintained by the Financial
   Institution must be held by residents (including residents that are Entities) of Hungary
   or a Member State of the European Union;
6.	Beginning on or before July 1, 2014, the Financial Institution must have policies and
   procedures, consistent with those set forth in Annex I, to prevent the Financial
   Institution from providing a Financial Account to any Nonparticipating Financial
   Institution and to monitor whether the Financial Institution opens or maintains a
   Financial Account for any Specified U.S. Person who is not a resident of Hungary
   (including a U.S. Person that was a resident of Hungary when the Financial Account
   was opened but subsequently ceases to be a resident of Hungary) or any Passive NFFE
   with Controlling Persons who are U.S. residents or U.S. citizens who are not residents
   of Hungary;
7.	Such policies and procedures must provide that if any Financial Account held by a
   Specified U.S. Person who is not a resident of Hungary or by a Passive NFFE with
   Controlling Persons who are U.S. residents or U.S. citizens who are not residents of
   Hungary is identified, the Financial Institution must report such Financial Account as
   would be required if the Financial Institution were a Reporting Hungarian Financial
   Institution (including by following the applicable registration requirements on the IRS
   FATCA registration website) or close such Financial Account;
8.	With respect to a Preexisting Account held by an individual who is not a resident of
   Hungary or by an Entity, the Financial Institution must review those Preexisting
   Accounts in accordance with the procedures set forth in Annex I applicable to
   Preexisting Accounts to identify any U.S. Reportable Account or Financial Account
   held by a Nonparticipating Financial Institution, and must report such Financial
   Account as would be required if the Financial Institution were a Reporting Hungarian
38
       Financial Institution (including by following the applicable registration requirements
       on the IRS FATCA registration website) or close such Financial Account;
   9.	Each Related Entity of the Financial Institution that is a Financial Institution must be
       incorporated or organized in Hungary and, with the exception of any Related Entity
       that is a retirement fund described in paragraphs A through D of section II of this
       Annex II, satisfy the requirements set forth in this paragraph A; and
   10.	The Financial Institution must not have policies or practices that discriminate against
       opening or maintaining Financial Accounts for individuals who are Specified U.S.
       Persons and residents of Hungary.
B.	Local Bank. A Financial Institution satisfying the following requirements:
   1.	The Financial Institution operates solely as (and is licensed and regulated under the
       laws of Hungary as) (a) a bank or (b) a credit union or similar cooperative credit
       organization that is operated without profit;
   2.	The Financial Institution’s business consists primarily of receiving deposits from and
       making loans to, with respect to a bank, unrelated retail customers and, with respect to
       a credit union or similar cooperative credit organization, members, provided that no
       member has a greater than five percent interest in such credit union or cooperative
       credit organization;
   3.	The Financial Institution satisfies the requirements set forth in subparagraphs A(2) and
       A(3) of this section, provided that, in addition to the limitations on the website
       described in subparagraph A(3) of this section, the website does not permit the opening
       of a Financial Account;
   4.	The Financial Institution does not have more than $175 million in assets on its balance
       sheet, and the Financial Institution and any Related Entities, taken together, do not
       have more than $500 million in total assets on their consolidated or combined balance
       sheets; and
   5.	Any Related Entity must be incorporated or organized in Hungary, and any Related
       Entity that is a Financial Institution, with the exception of any Related Entity that is a
       retirement fund described in paragraphs A through D of section II of this Annex II or
       a Financial Institution with only low-value accounts described in paragraph C of this
       section, must satisfy the requirements set forth in this paragraph B.
C.	Financial Institution with Only Low-Value Accounts. A Hungarian Financial
    Institution satisfying the following requirements:
    1.	The Financial Institution is not an Investment Entity;
   2.	No Financial Account maintained by the Financial Institution or any Related Entity
       has a balance or value in excess of $50,000, applying the rules set forth in Annex I for
       account aggregation and currency translation; and
39
       3.	The Financial Institution does not have more than $50 million in assets on its balance
           sheet, and the Financial Institution and any Related Entities, taken together, do not
           have more than $50 million in total assets on their consolidated or combined balance
           sheets.
    D.	Qualified Credit Card Issuer. A Hungarian Financial Institution satisfying the following
       requirements:
        1.	The Financial Institution is a Financial Institution solely because it is an issuer of credit
            cards that accepts deposits only when a customer makes a payment in excess of a
            balance due with respect to the card and the overpayment is not immediately returned
            to the customer; and
       2.	Beginning on or before July 1, 2014, the Financial Institution implements policies and
           procedures to either prevent a customer deposit in excess of $50,000, or to ensure that
           any customer deposit in excess of $50,000, in each case applying the rules set forth in
           Annex I for account aggregation and currency translation, is refunded to the customer
           within 60 days. For this purpose, a customer deposit does not refer to credit balances
           to the extent of disputed charges but does include credit balances resulting from
           merchandise returns.
IV.	Investment Entities that Qualify as Deemed-Compliant FFIs and Other Special Rules.
   The Financial Institutions described in paragraphs A through E of this section are Non-
   Reporting Hungarian Financial Institutions that shall be treated as deemed-compliant FFIs for
   purposes of section 1471 of the U.S. Internal Revenue Code. In addition, paragraph F of this
   section provides special rules applicable to an Investment Entity.
   A.	Trustee-Documented Trust. A trust established under the laws of Hungary to the extent
       that the trustee of the trust is a Reporting U.S. Financial Institution, Reporting Model 1
       FFI, or Participating FFI and reports all information required to be reported pursuant to the
       Agreement with respect to all U.S. Reportable Accounts of the trust.
   B.	Sponsored Investment Entity and Controlled Foreign Corporation. A Financial
      Institution described in subparagraph B(1) or B(2) of this section having a sponsoring
      entity that complies with the requirements of subparagraph B(3) of this section.
        1.	A Financial Institution is a sponsored investment entity if (a) it is an Investment Entity
           established in Hungary that is not a qualified intermediary, withholding foreign
           partnership, or withholding foreign trust pursuant to relevant U.S. Treasury
           Regulations; and (b) an Entity has agreed with the Financial Institution to act as a
           sponsoring entity for the Financial Institution.
        2.	A Financial Institution is a sponsored controlled foreign corporation if (a) the Financial
           Institution is a controlled foreign corporation1 organized under the laws of Hungary
1 For the purposes of this Agreement, a “controlled foreign corporation" means any foreign corporation if more than 50
percent of the total combined voting power of all classes of stock of such corporation entitled to vote, or the total value
of the stock of such corporation, is owned, or is considered as owned, by “United States shareholders” on any day
during the taxable year of such foreign corporation. The term a “United States shareholder" means, with respect to any
foreign corporation, a United States person who owns, or is considered as owning, 10 percent or more of the total
combined voting power of all classes of stock entitled to vote of such foreign corporation.
40
       that is not a qualified intermediary, withholding foreign partnership, or withholding
       foreign trust pursuant to relevant U.S. Treasury Regulations; (b) the Financial
       Institution is wholly owned, directly or indirectly, by a Reporting U.S. Financial
       Institution that agrees to act, or requires an affiliate of the Financial Institution to act,
       as a sponsoring entity for the Financial Institution; and (c) the Financial Institution
       shares a common electronic account system with the sponsoring entity that enables the
       sponsoring entity to identify all Account Holders and payees of the Financial
       Institution and to access all account and customer information maintained by the
       Financial Institution including, but not limited to, customer identification information,
       customer documentation, account balance, and all payments made to the Account
       Holder or payee.
   3.	The sponsoring entity complies with the following requirements:
       a)	The sponsoring entity is authorized to act on behalf of the Financial Institution
          (such as a fund manager, trustee, corporate director, or managing partner) to fulfill
          applicable registration requirements on the IRS FATCA registration website;
       b)	The sponsoring entity has registered as a sponsoring entity with the IRS on the IRS
           FATCA registration website;
       c)	If the sponsoring entity identifies any U.S. Reportable Accounts with respect to the
           Financial Institution, the sponsoring entity registers the Financial Institution
           pursuant to applicable registration requirements on the IRS FATCA registration
           website on or before the later of December 31, 2015 and the date that is 90 days
           after such a U.S. Reportable Account is first identified;
       d)	The sponsoring entity agrees to perform, on behalf of the Financial Institution, all
           due diligence, withholding, reporting, and other requirements that the Financial
           Institution would have been required to perform if it were a Reporting Hungarian
           Financial Institution;
      e)	The sponsoring entity identifies the Financial Institution and includes the
          identifying number of the Financial Institution (obtained by following applicable
          registration requirements on the IRS FATCA registration website) in all reporting
          completed on the Financial Institution’s behalf; and
       f)	The sponsoring entity has not had its status as a sponsor revoked.
C.	Sponsored, Closely Held Investment Vehicle. A Hungarian Financial Institution
   satisfying the following requirements:
   1.	The Financial Institution is a Financial Institution solely because it is an Investment
       Entity and is not a qualified intermediary, withholding foreign partnership, or
       withholding foreign trust pursuant to relevant U.S. Treasury Regulations;
   2.	The sponsoring entity is a Reporting U.S. Financial Institution, Reporting Model 1 FFI,
       or Participating FFI, is authorized to act on behalf of the Financial Institution (such as a
       professional manager, trustee, or managing partner), and agrees to perform, on behalf
       of the Financial Institution, all due diligence, withholding, reporting, and other
41
       requirements that the Financial Institution would have been required to perform if it
       were a Reporting Hungarian Financial Institution;
    3.	The Financial Institution does not hold itself out as an investment vehicle for unrelated
       parties;
   4.	Twenty or fewer individuals own all of the debt interests and Equity Interests in the
       Financial Institution (disregarding debt interests owned by Participating FFIs and
       deemed-compliant FFIs and Equity Interests owned by an Entity if that Entity owns
       100 percent of the Equity Interests in the Financial Institution and is itself a sponsored
       Financial Institution described in this paragraph C); and
   5.	The sponsoring entity complies with the following requirements:
       a)	The sponsoring entity has registered as a sponsoring entity with the IRS on the IRS
           FATCA registration website;
       b)	The sponsoring entity agrees to perform, on behalf of the Financial Institution, all
           due diligence, withholding, reporting, and other requirements that the Financial
           Institution would have been required to perform if it were a Reporting Hungarian
           Financial Institution and retains documentation collected with respect to the
           Financial Institution for a period of six years;
       c)	The sponsoring entity identifies the Financial Institution in all reporting completed
           on the Financial Institution’s behalf; and
       d)	The sponsoring entity has not had its status as a sponsor revoked.
D.	Investment Advisors and Investment Managers. An Investment Entity established in
   Hungary that is a Financial Institution solely because it (1) renders investment advice to,
   and acts on behalf of, or (2) manages portfolios for, and acts on behalf of, a customer for
   the purposes of investing, managing, or administering funds deposited in the name of the
   customer with a Financial Institution other than a Nonparticipating Financial Institution.
E.	Collective Investment Vehicle. An Investment Entity established in Hungary that is
   regulated as a collective investment vehicle, provided that all of the interests in the
   collective investment vehicle (including debt interests in excess of $50,000) are held by or
   through one or more exempt beneficial owners, Active NFFEs described in subparagraph
   B(4) of section VI of Annex I, U.S. Persons that are not Specified U.S. Persons, or
   Financial Institutions that are not Nonparticipating Financial Institutions.
F.	Special Rules. The following rules apply to an Investment Entity:
    1.	With respect to interests in an Investment Entity that is a collective investment vehicle
       described in paragraph E of this section, the reporting obligations of any Investment
       Entity (other than a Financial Institution through which interests in the collective
       investment vehicle are held) shall be deemed fulfilled.
    2.	With respect to interests in:
42
          a)	An Investment Entity established in a Partner Jurisdiction that is regulated as a
              collective investment vehicle, all of the interests in which (including debt interests
              in excess of $50,000) are held by or through one or more exempt beneficial owners,
              Active NFFEs described in subparagraph B(4) of section VI of Annex I, U.S.
              Persons that are not Specified U.S. Persons, or Financial Institutions that are not
              Nonparticipating Financial Institutions; or
         b)	An Investment Entity that is a qualified collective investment vehicle under
             relevant U.S. Treasury Regulations;
          the reporting obligations of any Investment Entity that is a Hungarian Financial
          Institution (other than a Financial Institution through which interests in the collective
          investment vehicle are held) shall be deemed fulfilled.
       3.	With respect to interests in an Investment Entity established in Hungary that is not
          described in paragraph E or subparagraph F(2) of this section, consistent with
          paragraph 3 of Article 5 of the Agreement, the reporting obligations of all other
          Investment Entities with respect to such interests shall be deemed fulfilled if the
          information required to be reported by the first-mentioned Investment Entity pursuant
          to the Agreement with respect to such interests is reported by such Investment Entity or
          another person.
V.	Accounts Excluded from Financial Accounts. The following accounts are excluded from
  the definition of Financial Accounts and therefore shall not be treated as U.S. Reportable
  Accounts.
  A.	Certain Savings Accounts.
      1.	Retirement and Pension Account. A retirement or pension account maintained in
         Hungary that satisfies the following requirements under the laws of Hungary.
          a)	The account is subject to regulation as a personal retirement account or is part of a
              registered or regulated retirement or pension plan for the provision of retirement or
              pension benefits (including disability or death benefits);
          b)	The account is tax-favored (i.e., contributions to the account that would otherwise
              be subject to tax under the laws of Hungary are deductible or excluded from the
              gross income of the account holder or taxed at a reduced rate, or taxation of
              investment income from the account is deferred or taxed at a reduced rate);
          c)	Annual information reporting is required to the tax authorities in Hungary with
             respect to the account;
          d)	Withdrawals are conditioned on reaching a specified retirement age, disability, or
              death, or penalties apply to withdrawals made before such specified events; and
           e)	Either (i) annual contributions are either limited to $50,000 or less or do not exceed
              $50,000, or (ii) there is a maximum lifetime contribution limit to the account of
              $1,000,000 or less, in each case applying the rules set forth in Annex I for account
              aggregation and currency translation.
43
   2.	Non-Retirement Savings Accounts. An account maintained in Hungary (other than an
       insurance or Annuity Contract) that satisfies the following requirements under the laws
       of Hungary.
       a)	The account is subject to regulation as a savings vehicle for purposes other than for
           retirement;
       b)	The account is tax-favored or state-subsidized (i.e., contributions to the account
           that would otherwise be subject to tax under the laws of Hungary are deductible or
           excluded from the gross income of the account holder or taxed at a reduced rate, or
           taxation of investment income from the account is deferred or taxed at a reduced
           rate);
       c)	Withdrawals are conditioned on meeting specific criteria related to the purpose of
           the savings account (for example, the provision of educational or medical benefits
           or residential or social purposes), or penalties apply to withdrawals made before
           such criteria are met; and
       d)	Annual contributions are either limited to $50,000 or less or do not exceed $50,000,
           applying the rules set forth in Annex I for account aggregation and currency
           translation.
B.	Certain Term Life Insurance Contracts. A life insurance contract maintained in
   Hungary with a coverage period that will end before the insured individual attains age 90,
   provided that the contract satisfies the following requirements:
   1.	Periodic premiums, which do not decrease over time, are payable at least annually
       during the period the contract is in existence or until the insured attains age 90,
       whichever is shorter;
   2.	The contract has no contract value that any person can access (by withdrawal, loan, or
       otherwise) without terminating the contract;
   3.	The amount (other than a death benefit) payable upon cancellation or termination of the
       contract cannot exceed the aggregate premiums paid for the contract, less the sum of
       mortality, morbidity, and expense charges (whether or not actually imposed) for the
       period or periods of the contract’s existence and any amounts paid prior to the
       cancellation or termination of the contract; and
    4.	The contract is not held by a transferee for value.
C.	Account Held By an Estate. An account maintained in Hungary that is held solely by an
   estate if the documentation for such account includes a copy of the deceased’s will or death
   certificate.
D.	Escrow Accounts. An account maintained in Hungary established in connection with any
   of the following:
   1.	A court order or judgment.
44
       2.	A sale, exchange, or lease of real or personal property, provided that the account
          satisfies the following requirements:
          a)	The account is funded solely with a down payment, earnest money, deposit in an
              amount appropriate to secure an obligation directly related to the transaction, or a
              similar payment, or is funded with a financial asset that is deposited in the account
              in connection with the sale, exchange, or lease of the property;
           b)	The account is established and used solely to secure the obligation of the purchaser
               to pay the purchase price for the property, the seller to pay any contingent liability,
               or the lessor or lessee to pay for any damages relating to the leased property as
               agreed under the lease;
          c)	The assets of the account, including the income earned thereon, will be paid or
              otherwise distributed for the benefit of the purchaser, seller, lessor, or lessee
              (including to satisfy such person’s obligation) when the property is sold,
              exchanged, or surrendered, or the lease terminates;
           d)	The account is not a margin or similar account established in connection with a sale
               or exchange of a financial asset; and
           e)	The account is not associated with a credit card account.
        3.	An obligation of a Financial Institution servicing a loan secured by real property to set
           aside a portion of a payment solely to facilitate the payment of taxes or insurance
           related to the real property at a later time.
       4.	An obligation of a Financial Institution solely to facilitate the payment of taxes at a
           later time.
   E.	Partner Jurisdiction Accounts. An account maintained in Hungary and excluded from
       the definition of Financial Account under an agreement between the United States and
       another Partner Jurisdiction to facilitate the implementation of FATCA, provided that such
       account is subject to the same requirements and oversight under the laws of such other
       Partner Jurisdiction as if such account were established in that Partner Jurisdiction and
       maintained by a Partner Jurisdiction Financial Institution in that Partner Jurisdiction.
VI.	Definitions. The following additional definitions shall apply to the descriptions above:
   A.	Reporting Model 1 FFI. The term Reporting Model 1 FFI means a Financial Institution
       with respect to which a non-U.S. government or agency thereof agrees to obtain and
       exchange information pursuant to a Model 1 IGA, other than a Financial Institution treated
       as a Nonparticipating Financial Institution under the Model 1 IGA. For purposes of this
       definition, the term Model 1 IGA means an arrangement between the United States or the
       Treasury Department and a non-U.S. government or one or more agencies thereof to
       implement FATCA through reporting by Financial Institutions to such non-U.S.
       government or agency thereof, followed by automatic exchange of such reported
       information with the IRS.
45
B.	Participating FFI. The term Participating FFI means a Financial Institution that has
   agreed to comply with the requirements of an FFI Agreement, including a Financial
   Institution described in a Model 2 IGA that has agreed to comply with the requirements of
   an FFI Agreement. The term Participating FFI also includes a qualified intermediary
   branch of a Reporting U.S. Financial Institution, unless such branch is a Reporting Model
   1 FFI. For purposes of this definition, the term FFI Agreement means an agreement that
   sets forth the requirements for a Financial Institution to be treated as complying with the
   requirements of section 1471(b) of the U.S. Internal Revenue Code. In addition, for
   purposes of this definition, the term Model 2 IGA means an arrangement between the
   United States or the Treasury Department and a non-U.S. government or one or more
   agencies thereof to facilitate the implementation of FATCA through reporting by Financial
   Institutions directly to the IRS in accordance with the requirements of an FFI Agreement,
   supplemented by the exchange of information between such non-U.S. government or
   agency thereof and the IRS."
46
„Megállapodás Magyarország Kormánya és az Amerikai Egyesült Államok Kormánya között
a nemzetközi adóügyi megfelelés előmozdításáról és a FATCA szabályozás végrehajtásáról
Mivel Magyarország Kormánya és az Amerikai Egyesült Államok Kormánya (külön említve „Fél”,
és együttesen a „Felek”) megállapodást kívánnak kötni a nemzetközi adóügyi megfelelés
előmozdítása céljából az automatikus információcsere hatékony infrastruktúrájára épülő kölcsönös
adóügyi segítségnyújtáson keresztül;
Mivel a Magyar Népköztársaság Kormánya és az Amerikai Egyesült Államok Kormánya között, a
Washingtonban 1979. évi február hó 12. napján aláírt, a jövedelemadók területén a kettős adóztatás
elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról szóló Egyezmény (az
„Egyezmény”) 23. Cikke felhatalmazást ad az adóügyi információcserére, beleértve az automatikus
alapon történőt;
Mivel az Amerikai Egyesült Államok rendelkezéseket fogadott el, közismert néven a Külföldi
Számlák Adómegfeleléséről Szóló Törvényt ("FATCA"), amely jelentéstételi rendszert vezet be a
pénzügyi intézmények számára meghatározott számlák vonatkozásában;
Mivel Magyarország Kormánya támogatja a FATCA alapjául szolgáló szabályozási célt, az adóügyi
megfelelés fejlesztését;
Mivel a FATCA felvet számos olyan ügyet, beleértve hogy a magyar pénzügyi intézmények a hazai
jogi akadályok miatt esetlegesen nem tudnak megfelelni a FATCA meghatározott részeinek;
Mivel az Amerikai Egyesült Államok Kormánya információkat gyűjt bizonyos, az egyesült
államokbeli pénzügyi intézmények által kezelt, magyar illetőségű személyek által birtokolt
számlákról, és elkötelezett ezen információk tekintetében információcserére Magyarország
Kormányával és azonos szintű csere folytatására, feltéve, ha a hatékony cserekapcsolatra megfelelő
biztosítékok és infrastruktúra állnak rendelkezésre;
Mivel a felek elkötelezettek a hosszabb távú együttműködésre a pénzügyi intézmények számára
történő közös jelentéstételi és átvilágítási előírások meghatározásában;
Mivel az Amerikai Egyesült Államok Kormánya elismeri annak szükségességét, hogy koordinálni
kell a FATCA szerinti jelentéstételi kötelezettségeket a magyar pénzügyi intézmények más egyesült
államokbeli adózási jelentéstételi kötelezettségeivel a kettős jelentéstétel elkerülése érdekében;
Mivel a FATCA szabályozás végrehajtásának kormányközi megközelítése a magyar pénzügyi
intézmények számára a jogi akadályok elhárítását és terheik csökkentését jelenti;
Mivel a Felek megállapodást kívánnak kötni a nemzetközi adózási megfelelés javítására és annak
végrehajtásához a FATCA szabályozáson alapuló hazai jelentéstételt és kölcsönös automatikus
információcserét nyújtanak az Egyezmény vagy bármely későbbi Egyezmény, valamint az azokban
foglalt titoktartási és egyéb védelmi előírásoknak megfelelően, beleértve azokat a rendelkezéseket,
amelyek korlátozzák az Egyezmény vagy bármely későbbi Egyezmény alapján végzett
információcserében szereplő információk felhasználását;
Ezért a Felek a következőkben állapodtak meg:
47
                                             1.	Cikk
                                             Fogalmak
1.	Ezen megállapodás és a kapcsolódó mellékletek alkalmazásában („Megállapodás"), a következő
   kifejezések az alábbiakat jelentik:
a.	Az „Egyesült Államok" kifejezés az Amerikai Egyesült Államokat jelenti, beleértve az államait,
    és földrajzi értelemben véve az Amerikai Egyesült Államok szárazföldi területét, beleértve a
    belvizeket és a légteret a hozzátartozó territoriális tengerrel és bármely tengeri területet a
    territoriális tengeren belül, amely fölött az Amerikai Egyesült Államok a nemzetközi joggal
    összhangban szuverén jogokat gyakorolhat, vagy amelyre joghatósága kiterjed, a kifejezés
    azonban nem tartalmazza az Egyesült Államok Függő Területeit. Bármely hivatkozás az
    Egyesült Államok egy „Államára" magában foglalja a Columbia Szövetségi Kerületet.
b.	Az „Egyesült Államok Függő Területei" kifejezés Amerikai Szamoát, az Északi-Mariana
   Szigetek Nemzetközösségét, Guamot, Puerto Rico Nemzetközösségét vagy az Amerikai Virgin
   Szigeteket jelenti.
c.	Az „IRS" kifejezés az Egyesült Államok Adóhatóságát jelenti.
d.	A „Magyarország" kifejezés Magyarországot jelenti, földrajzi értelemben véve Magyarország
   területét jelenti.
e.	A „Partner Joghatóság" kifejezés olyan joghatóságot jelent, amely hatályos megállapodással
   rendelkezik az Egyesült Államokkal a FATCA végrehajtásának segítésére. Az IRS-nek közzé
   kell tennie egy, az összes Partner Joghatóságot megnevező listát.
f.	Az „Illetékes Hatóság" kifejezés jelenti:
              1.	az Egyesült Államok esetében a Pénzügyminisztert vagy megbízottját; és
              2.	Magyarország esetében az adópolitikáért felelős minisztert, vagy meghatalmazott
                  képviselőjét.
g.	A „Pénzügyi Intézmény" kifejezés Letétkezelő Intézményt, Betéti Intézményt, Befektetési
   Jogalanyt vagy Meghatározott Biztosító Társaságot jelent.
h.	A „Letétkezelő Intézmény" olyan Jogalanyt jelent, amely üzleti tevékenysége meghatározó
   részeként pénzügyi eszközöket mások számlájához tartozóként kezel. Egy jogalany az üzleti
   tevékenysége meghatározó részeként akkor kezel mások számlájához tartozó pénzügyi
   eszközöket, ha a jogalany pénzügyi eszközök kezeléséből és a kapcsolódó pénzügyi
   szolgáltatásokból származó bruttó bevétele egyenlő a jogalany bruttó bevételének 20
   százalékával vagy meghaladja azt: (i) azon három éves időszak alatt, amely december 31-én ér
   véget (vagy a naptári évtől eltérő üzleti év utolsó napján) azon évet megelőzően, amikor az
   elszámolást végezték; vagy (ii) azon időszak alatt, amióta a jogalany létezik.
i.	A „Betéti Intézmény" kifejezés olyan jogalanyt jelent, amely betéteket fogad a normál banki
   vagy hasonló üzletágban.
j. A „Befektetési Jogalany" kifejezés olyan jogalanyt jelent, amely az ügyfél részére vagy annak
    megbízásából üzletszerűen végzi (vagy az őt irányító jogalany üzletszerűen végzi) az alábbi egy
    vagy több tevékenységet vagy műveletet:
48
     1.	pénzpiaci eszközökkel való kereskedelem (csekkek, bankjegyek, letéti jegyek,
        derivatívák, stb.); devizával; tőzsdére bevezetett eszközökkel, illetve kamatra és indexre
        szóló eszközökkel; átruházható értékpapírokkal való; valamint áruhoz kapcsolódó tőzsdei
        határidős ügyletre vonatkozó kereskedelem;
      2.	magán és kollektív portfólió kezelés; vagy
      3.	egyéb befektetés, alapok vagy pénzeszközök kezelése más személyek megbízása alapján.
   Ezen 1(j) albekezdést úgy kell értelmezni, hogy az összhangban legyen a Pénzügyi
   Akciócsoport (FATF) Ajánlásaiban megfogalmazott „pénzügyi intézmény” hasonló jellegű
   definíciójával.
k. A „Meghatározott Biztosító Társaság” bármely olyan jogalany, amely biztosító társaságként
   (vagy egy biztosító társaság holding vállalataként) Készpénz Egyenértékkel Rendelkező
   Biztosítási Szerződést vagy Járadékbiztosítási Szerződést bocsát ki vagy ezek tekintetében
   kifizetésekre kötelezett.
l.	A „Magyar Pénzügyi Intézmény” kifejezés jelenti (i) azt a Pénzügyi Intézményt, amely
   Magyarországon belföldi illetőségű, kivéve az ilyen Pénzügyi Intézmény Magyarországon kívül
   elhelyezkedő bármely fióktelepét, és (ii) a Magyarországon illetőséggel nem bíró Pénzügyi
   Intézmény bármely fióktelepét, ha ezen fióktelep Magyarországon helyezkedik el.
m. A „Partner Joghatóság Pénzügyi Intézménye” kifejezés jelenti (i) azt a Pénzügyi Intézményt,
   amelyet egy Partner Joghatóságban hoztak létre, kivéve az ilyen Pénzügyi Intézmény bármely, a
   Partner Joghatóságon kívül elhelyezkedő fióktelepét, és (ii) a Pénzügyi Intézmény bármely
   fióktelepét, amelyet nem a Partner Joghatóságban hoztak létre, ha ezen fióktelep a Partner
   Joghatóságon belül helyezkedik el.
n. A „Jelentő Pénzügyi Intézmény” kifejezés a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézményt vagy a
   Jelentő Egyesült Államokbeli Pénzügyi Intézményt jelenti, a szövegkörnyezetnek megfelelően.
o.	A „Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény” kifejezés jelenti bármely Magyar Pénzügyi
   Intézményt, amely nem Nem Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény.
p. A „Jelentő Egyesült Államokbeli Pénzügyi Intézmény” kifejezés jelenti (i) azt a Pénzügyi
   Intézményt, amely az Egyesült Államokban belföldi illetőségű, kivéve az ilyen Pénzügyi
   Intézmény bármely fióktelepét, amely az Egyesült Államokon kívül helyezkedik el, és (ii) a
   nem az Egyesült Államokban illetőséggel bíró Pénzügyi Intézmény bármely fióktelepét, ha az
   ilyen fióktelep az Egyesült Államokban helyezkedik el, feltéve, ha a Pénzügyi Intézménynek
   vagy fióktelepnek irányítási, átvételi vagy felügyeleti joga van a bevételt illetően, amellyel
   kapcsolatban ezen Megállapodás 2. Cikkének (2)(b) albekezdése szerinti információcsere
   szükséges.
q. A „Nem Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény” kifejezés bármely Magyarországon belföldi
   illetőségű Magyar Pénzügyi Intézményt vagy más Jogalanyt jelent, amely a II. számú
   Mellékletben Nem Jelentő Pénzügyi Intézményként van feltüntetve, vagy máshogy az előírások
   alapján együttműködőnek tekintett Külföldi Pénzügyi Intézménynek vagy Mentesített
   Haszonhúzónak minősül az ezen Megállapodás aláírásakor hatályos, Egyesült Államok
   Pénzügyminisztériumának vonatkozó Rendeletei alapján.
r. A „Nem Résztvevő Pénzügyi Intézmény” kifejezés olyan nem résztvevő Külföldi Pénzügyi
   Intézményt jelent, ahogy azt az Egyesült Államok Pénzügyminisztériumának vonatkozó
49
   Rendeletei meghatározzák, de ez a kifejezés nem foglalja magába a Magyar Pénzügyi
   Intézményt és a Partner Joghatóság Pénzügyi Intézményét, kivéve, ha a Pénzügyi Intézményt
   ezen Megállapodás 5. Cikkének 2(b) albekezdése vagy az Egyesült Államok és más Partner
   Joghatóság közötti megállapodás Nem Résztvevő Pénzügyi Intézményként kezeli.
s. A „Pénzügyi Számla” kifejezés egy Pénzügyi Intézmény által vezetett számlát jelent, és a
   következőket tartalmazza:
    1.	egy olyan Jogalany tekintetében, amely kizárólag a Befektetési Jogalanyisága miatt
        Pénzügyi Intézmény, a Pénzügyi Intézményben lévő bármely tőke- vagy adósság
        érdekeltséget (azon érdekeltséget kivéve, amellyel rendszeresen kereskednek egy
        szabályozott értékpapírpiacon);
    2.	ezen Cikk 1(s)(1) albekezdésében nem meghatározott Pénzügyi Intézmény esetében a
       Pénzügyi Intézményben lévő bármely tőke- vagy adósság érdekeltséget (azon érdekeltséget
       kivéve, amellyel rendszeresen kereskednek egy szabályozott értékpapírpiacon), ha (i) a
       tőke vagy adósság érdekeltség értékének meghatározása direkt vagy indirekt módon
       elsősorban olyan eszközből származik, amely növeli az egyesült államokbeli forrásadó-
       kötelezettség összegét, és (ii) az érdekeltségek csoportját úgy alakították ki, hogy azzal
       elkerüljék az ezen Megállapodás szerinti jelentéstételi kötelezettséget; valamint
    3.	bármely Készpénz Egyenértékkel Rendelkező Biztosítási Szerződést és bármely
       Járadékbiztosítási Szerződést, amelyet a Pénzügyi Intézmény bocsát ki vagy tart fent,
       kivéve egy nem befektetéshez kötött, nem átruházható azonnali életjáradék szerződést,
       amelyet magánszemély részére bocsátanak ki, és amely nyugdíj - vagy rokkantsági
       juttatásra szolgál, s amelyet a Pénzügyi Számla II. számú Mellékletben meghatározott
       fogalma alá nem tartozó számlán keresztül nyújtanak.
Az előzőektől függetlenül, a „Pénzügyi Számla” kifejezés nem tartalmazza azt a számlát, amelyet a
II.	számú Mellékletben a Pénzügyi Számla definíciója alól kivontak. Ezen Megállapodás
vonatkozásában érdekeltségekkel „rendszeresen kereskednek”, ha folyamatosan számottevő az
érdekeltségek kereskedési mennyisége, és egy „szabályozott értékpapírpiac” olyan hivatalosan
elismert váltóhelyet jelent, amelyet a piac működési helye szerint illetékes kormányzati hatóság
felügyel, és amelyen a részvények éves forgalmi értéke számottevő. Ezen 1(s) albekezdés
vonatkozásában, egy Pénzügyi Intézményben való érdekeltséggel nem „rendszeresen kereskednek”,
és azt Pénzügyi Számlaként kell kezelni, ha az érdekeltség birtokosa (amely nem a közvetítő
szerepet betöltő Pénzügyi Intézmény) ezen Pénzügyi Intézmény könyveiben regisztrálásra került.
Az előző mondat nem vonatkozik azon érdekeltségekre, amelyeket a Pénzügyi Intézmény
könyveiben 2014. július 1-je előtt regisztráltak először, és olyan érdekeltségek vonatkozásában,
amelyeket 2014. július 1-jén vagy azt követően regisztráltak elsőként az ilyen Pénzügyi Intézmény
könyveiben, a Pénzügyi Intézménynek 2016. január 1-jét megelőzően nem kell alkalmaznia az
előző mondatot.
t) A „Betéti Számla” kifejezésbe beletartozik minden olyan kereskedelmi számla, csekkszámla,
megtakarítási számla, lekötési vagy takarékszámla, illetve minden olyan számla, amit betéti
igazolás, megtakarítási igazolás, befektetési igazolás, adósságról szóló igazolás vagy bármilyen
olyan hasonló instrumentum igazol, amelyet a Pénzügyi Intézmény vezet hitelintézeti vagy hasonló
tevékenysége keretén belül. Szintén Betéti Számlának minősül minden olyan számla, amelyen
szerepel biztosító által garantált befektetési szerződésben vagy hasonló megállapodásban foglalt
összeg is, amelyre kamatkifizetés vagy jóváírás jár.
50
u) A „Letétkezelői Számla” kifejezés egy olyan számlát jelent (a Biztosítási- és Járadékbiztosítási
Szerződés kivételével), amelyet egy olyan másik személy érdekében tartanak fent, aki befektetési
céllal birtokol egy pénzügyi eszközt vagy szerződést (beleértve, de nem kizárólag egy vállalatban
szerzett részesedést vagy a részvényt, adóslevelet, kötvényt, fedezet nélküli kötvényt vagy az
adósságról szóló bármilyen igazolást, deviza vagy árupiaci tranzakciót, hitel-nemteljesítési
csereügyletet, nem pénzügyi indexen alapuló csereügyletet, Elvi Főösszeg Szerződést, Biztosítási
vagy Járadékbiztosítási Szerződést és bármilyen más opciót vagy derivatív eszközt).
v)	A „Tőkerészesedés” kifejezés Pénzügyi Intézménynek minősülő társulás esetében a társaságban
lévő tőke- vagy nyereségérdekeltséget jelenti. Egy Pénzügyi Intézménynek minősülő trust esetében,
a tőkerészesedés tulajdonosának kell tekinteni a trust teljes vagy részvagyonával rendelkező
bármely személyt, aki a vagyonkezelő alapítója vagy kedvezményezettje, vagy bármely más
természetes személyt, aki kizárólagos effektív irányítással rendelkezik a trust felett. Egy
Meghatározott Egyesült Államokbeli Személyt egy külföldi trust kedvezményezettjének kell
tekinteni, ha ezen Meghatározott Egyesült Államokbeli Személy direkt vagy indirekt módon
(például meghatalmazotton keresztül) kötelező juttatást jogosult kapni vagy - direkt vagy indirekt
módon - diszkrecionális juttatást kaphat a trust-tól.
w) A „Biztosítási Szerződés” kifejezés olyan szerződést jelent (a Járadékbiztosítási Szerződés
kivételével), amely alapján a kibocsátó egy előre meghatározott összeget fizet ki egy halálesettel,
megbetegedéssel, balesettel, illetve felelősségi vagy vagyoni kockázattal járó meghatározott
káresemény bekövetkezése esetén.
x) A „Járadékbiztosítási Szerződés” kifejezés olyan szerződést jelent, amely alapján a kibocsátó egy
olyan előre meghatározott időszakra vállal kifizetést, amelyet részben vagy egészben az egyén vagy
egyének várható élettartama alapján határoznak meg. Ide sorolhatók azok a szerződések is, amelyek
azon joghatóság törvényei, szabályozása vagy joggyakorlata szerint minősülnek Járadékbiztosítási
Szerződésnek, ahol a szerződést kibocsátották, és ahol a kibocsátó adott időszakra teljesít
kifizetéseket.
y) A „Készpénz Egyenértékkel Rendelkező Biztosítási Szerződés” kifejezés olyan Biztosítási
Szerződést jelent (a két biztosító között megkötött, kártérítési kötelezettséggel járó
viszontbiztosítási szerződés kivételével), amelynek értéke meghaladja az 50.000 $-t.
z) A „Készpénz Egyenérték” kifejezés a következő két érték közül a nagyobbikat jelenti:
       i)	az az összeg, amelyre a biztosított jogosult a biztosítási szerződés visszavásárlása vagy
       megszüntetése esetén (a visszavásárlás „árának” vagy a kötvénykölcsön értékének levonása
       nélkül kalkulálva), és
       ii)	az az összeg, amelyet a biztosított a biztosítási szerződés keretében vagy arra tekintettel
       kölcsönként tud felvenni.
Az előzőektől függetlenül, a „Készpénz Egyenérték” a következő, a biztosítási szerződés keretén
belül kifizetendő összegeket nem tartalmazza:
       (1)	személyi sérülés, betegség vagy más biztosítási esemény bekövetkezése esetén nyújtandó
       kártérítési szolgáltatás, amely ezen biztosítási események során bekövetkező gazdasági
       károkat fedezi;
      (2)	korábban megfizetett biztosítási díj visszatérítése, amely a biztosítási szerződés
      értelmében (az életbiztosítási szerződés kivételével) a szerződőnek jár a kötvény felmondása
51
       vagy lejárta miatt, díjvisszatérítés a biztosítási szerződés tényleges időtartama alatt a
       kockázati kitettség csökkenése miatt, vagy díjvisszatérítés, ha könyvelési és egyéb hasonló
       hibák miatt új biztosítási díj meghatározására került sor; vagy
       (3)	a szerződőnek fizetett nyereségrészesedés, amit az adott szerződés vagy az érintett
       csoport kártörténete alapján adnak.
aa) A „Jelentendő Számla" kifejezés a szövegkörnyezettől függően egy Magyarországnak
Jelentendő Számlát vagy egy Egyesült Államoknak Jelentendő Számlát jelent.
bb) A „Magyarországnak Jelentendő Számla" kifejezés olyan Pénzügyi Számlát jelent, amelyet egy
Jelentő Egyesült Államokbeli Pénzügyi Intézmény vezet, amennyiben:
       (i)	a számla tulajdonosa egy Betéti Számla esetén Magyarországon belföldi illetőséggel bíró
magánszemély és bármely évben több, mint 10 $ kamatot fizetnek ki a számlán lévő összegre, vagy
      (ii)	a Számlatulajdonos egy Pénzügyi Számla esetén, a Betéti Számlát kivéve,
Magyarországon rendelkezik belföldi illetőséggel, beleértve azt a Jogalanyt is, amely igazolja, hogy
adózási célból Magyarországon rendelkezik belföldi illetőséggel, és amelyre olyan, az Egyesült
Államokban keletkezett jövedelmet fizetnek be vagy írnak jóvá, amely az Egyesült Államok
Adókódexe A alcímének 3. fejezete alapján vagy F alcímének 61. fejezete alapján jelentéstételi
kötelezettség alá esik.
cc) Az „Egyesült Államoknak Jelentendő Számla" kifejezés olyan Pénzügyi Számlát jelent, amelyet
egy Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény vezet, és amelyet egy vagy több Meghatározott Egyesült
Államokbeli Személy tart fenn, vagy olyan Nem Egyesült Államokbeli Jogalany tart fenn,
amelyben egy vagy több Felügyelő Személy Meghatározott Egyesült Államokbeli Személy. A
fentiek ellenére egy számlát nem kell Egyesült Államoknak Jelentendő Számlának tekinteni,
amennyiben ezt a számlát az I. mellékletben meghatározott átvilágítási eljárás lefolytatása után nem
minősítik Egyesült Államoknak Jelentendő Számlának.
dd) A „Számlatulajdonos" kifejezés azt a személyt jelenti, akit a Pénzügyi Intézmény az általa
vezetett Pénzügyi Számla tulajdonosaként tart nyilván vagy azonosított. Egy olyan személyt, aki
nem Pénzügyi Intézmény, és aki ügynökként, hivatalos gyámként, meghatalmazottként, aláírási
joggal rendelkezőként, befektetési tanácsadóként vagy közvetítőként más személy javára vagy
részére Pénzügyi Számlát tart fenn, ezen Megállapodás tekintetében nem kezelendő
Számlatulajdonosként, hanem a másik személyt kell a számla tulajdonosának tekinteni. Az előző
mondat alkalmazásában a „Pénzügyi Intézmény" kifejezésbe nem tartoznak bele azon Pénzügyi
Intézmények, amelyeket az Egyesült Államok Függő Területein alapítottak vagy jegyeztek be. A
Készpénz Egyenértékkel Rendelkező Biztosítási Szerződés vagy Járadékbiztosítási Szerződés
esetén a Számlatulajdonos bármely személy lehet, akinek hozzáférési joga van a Készpénz
Egyenértékhez vagy joga van a szerződés kedvezményezettjét megváltoztatni. Ha nincs olyan
személy, akinek hozzáférési joga van a Készpénz Egyenértékhez vagy joga van a szerződés
kedvezményezettjét megváltoztatni, Számlatulajdonosnak minősül bármely olyan személy, akit a
szerződésben tulajdonosnak neveztek meg, és bármely olyan személy, aki a szerződési feltételek
értelmében szabályosan jogosult a kifizetésre. A Készpénz Egyenértékkel Rendelkező Biztosítási
Szerződés vagy Járadékbiztosítási Szerződés lejáratakor minden olyan személyt, akit kifizetés illet
meg, Számlatulajdonosként kell kezelni.
ee) Az „Egyesült Államokbeli Személy" kifejezés egy egyesült államokbeli állampolgársággal vagy
belföldi illetőséggel bíró magánszemélyt, társulást vagy olyan vállalatot jelent, amely az Egyesült
Államok területén vagy az Egyesült Államok vagy annak valamelyik államának jogszabályai
52
alapján alakult, trust-ot, amennyiben (i) az Egyesült Államok valamely bíróságának a hatályos
jogszabályok szerint felhatalmazása van utasítást vagy ítéletet hozni a trust adminisztrációjával
kapcsolatos minden lényeges ügy tekintetében, és (ii) egy vagy több Egyesült Államokbeli
Személynek felhatalmazása van a trust minden lényegi döntésének ellenőrzésére vagy egy
örökhagyó hagyatékának ellenőrzésére, aki egyesült államokbeli állampolgár vagy belföldi
illetőséggel bíró magánszemély. Ezt az 1 (ee) albekezdést az Egyesült Államok Adókódexével
összhangban kell értelmezni.
ff) A „Meghatározott Egyesült Államokbeli Személy” kifejezés egy egyesült államokbeli személyt
jelent, kivéve:
       (i)	azt a vállalatot, amelynek a részvényeivel egy vagy több szabályozott értékpapírpiacon
       rendszeresen kereskednek;
       (ii)	bármely vállalatot, amely ugyanannak, az Egyesült Államok Adókódexének 1471(e)(2)
       szakaszában meghatározott, kibővített kapcsolt csoportnak a tagja, olyan vállalatként,
       ahogyan azt az i) pont leírja;
       (iii)	az Egyesült Államokat, vagy annak bármely teljes tulajdonú ügynökségét vagy szervét;
       (iv)	az Egyesült Államok bármely államát, az Egyesült Államok bármely Függő Területét,
       az előzőek bármely politikai alegységét, az előzőek közül egyiknek vagy többnek a teljes
       tulajdonában lévő ügynökséget vagy szervet;
      (v)	bármely szervezetet, amely az Egyesült Államok Adókódexének 501(a) szakasza
      alapján az adókötelezettség alól mentesül vagy bármely az Egyesült Államok
      Adókódexének 7701(a)(37) szakaszában meghatározott egyéni nyugdíj terv;
      vi)	bármely az Egyesült Államok Adókódexének 581. szakaszában meghatározott
      hitelintézetet;
      (vii)	bármely, az Egyesült Államok Adókódexének 856. szakaszában meghatározott
      ingatlanbefektetési trust-ot;
      (viii)	bármely, az Egyesült Államok Adókódexének 851. szakaszában meghatározott
      szabályozott befektetési vállalatot, vagy bármely olyan jogalanyt, amely az 1940-es A
      Befektetési Vállalatokról szóló törvény (15 U.S.C. 80a-64) értelmében az Egyesült Államok
      Értékpapír- és Tőzsdefelügyeleténél nyilvántartásban szerepel;
       (ix)	bármely, az Egyesült Államok Adókódexének 584(a) szakaszában meghatározott közös
       trust alapot;
       (x)	bármely trust-ot, amely az Egyesült Államok Adókódexének 664(c) szakasza értelmében
       az adókötelezettség alól mentesül, vagy amelyet az Egyesült Államok Adókódexének
       4947(a)(1) szakasza meghatároz;
       (xi)	bármely olyan értékpapírral, áruval vagy derivatív pénzügyi eszközzel (beleértve a
       kamat SWAP és deviza SWAP ügyleteket, határidős, forward és opciós ügyleteket)
       kereskedő személyt, akit az Egyesült Államok vagy bármely államának jogszabályai szerint
       ilyen címen tartanak nyilván;
       (xii)	az Egyesült Államok Adókódexének 6045(c) szakaszában meghatározott brókert, vagy
      (xiii)	bármely, az Egyesült Államok Adókódexének 403(b) vagy 457(g) szakaszában
      meghatározott terv alá eső adómentes trust-ot.
53
gg) A „Jogalany” kifejezés egy jogi személyt vagy egy jogi megállapodást jelent, mint például a
trust.
hh) A „Nem Egyesült Államokbeli Jogalany” kifejezés egy olyan Jogalanyt jelent, amely nem
Egyesült Államokbeli Személy.
ii)	Az „Egyesült Államokbeli Forrású, Forrásadó Alá Eső Kifizetés” kifejezés olyan kamat
(beleértve bármely eredeti kibocsátásból származó kedvezményt), osztalék, bérleti díj, fizetés, bér,
prémium, járadék, kompenzáció, jutalom, tiszteletdíj, minden fix vagy meghatározható éves vagy
időszakos nyereség, profit és bevétel kifizetését jelenti, amely kifizetés egyesült államokbeli
forrásokból származik. A fentiek ellenére az Egyesült Államokbeli Forrású, Forrásadó Alá Eső
Kifizetésbe nem tartozik bele az a kifizetés, amelyet az Egyesült Államok
Pénzügyminisztériumának vonatkozó Rendeletei nem minősítenek forrásadó-köteles kifizetésnek.
jj) Egy Jogalany egy másik Jogalany „Kapcsolt Jogalanyának” minősül, ha bármelyik Jogalany
ellenőrzést gyakorol a másik felett, vagy ha a két Jogalany közös ellenőrzés alatt áll. Ebből a
szempontból ellenőrzés alatt a jogalanyban a szavazati jogok vagy a jogalany értékének több mint
50 %-os közvetlen vagy közvetett tulajdona értendő. Tekintet nélkül az előbbiekre, Magyarország
egy Jogalanyt egy másik Jogalany nem Kapcsolt Jogalanyának tekinthet, amennyiben a két
Jogalany nem tagja ugyanannak az Egyesült Államok Adókódexe 1471(e)(2) szakaszában
meghatározott kibővített kapcsolt csoportnak.
kk) Az „Egyesült Államokbeli Adóazonosító” kifejezés az egyesült államokbeli szövetségi
adóazonosító számot jelenti.
ll)	A „Magyar Adóazonosító” kifejezés a magyar adóazonosító számot jelenti.
mm) Az „Ellenőrző Személyek” kifejezés azokat a természetes személyeket jelenti, akik ellenőrzést
gyakorolnak egy Jogalany felett. Trust esetében ez a kifejezés az alapítókat, a vagyonkezelőket, a
védnököket (amennyiben van), a kedvezményezetteket vagy a kedvezményezettek csoportját és
bármely természetes személyt jelent, aki végső tényleges ellenőrzést gyakorol a trust felett, és a
trust-on kívüli jogi megállapodás esetén ez a kifejezés az egyenértékű vagy hasonló pozícióban lévő
személyeket jelenti. Az „Ellenőrző Személyek” kifejezést a Pénzügyi Akciócsoport Ajánlásával
összhangban kell értelmezni.
2.	Bármely, a Megállapodásban meg nem határozott kifejezésnek - kivéve, ha a szövegösszefüggés
mást kíván, vagy az Illetékes Hatóságok megegyeznek egy közös jelentésben (a hazai jogszabályok
adta keretek között), - olyan jelentése van, mint amit a Megállapodást alkalmazó Szerződő Félnek a
jogszabályaiban egy adott időpontban jelentenek, és a jelentést tekintve ezen Szerződő Fél
alkalmazandó adójogszabályaiban foglalt meghatározások irányadóak ennek a Szerződő Félnek az
egyéb jogszabályaiban foglalt meghatározásokkal szemben.
                                          2.	Cikk
  Információgyűjtési és információcsere kötelezettségek a Jelentendő Számlák tekintetében
1.	Ezen Megállapodás 3. Cikkének rendelkezései alapján valamennyi Fél köteles beszerezni a 2.
bekezdésben meghatározott információkat valamennyi Jelentendő Számla vonatkozásában, és arról
a másik Féllel az Egyezmény 23. Cikke vagy bármely későbbi Egyezmény vonatkozó rendelkezései
alapján köteles évente automatikus információcserét lebonyolítani.
54
2.	A megszerzendő és az információcserében szereplő információk a következők:
    a)	Magyarország esetében minden Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény minden egyes
    Egyesült Államoknak Jelentendő Számlájára vonatkozólag:
      (1)	minden egyes meghatározott Egyesült Államokbeli Személynek, aki ilyen számla
          Számlatulajdonosa, a neve, címe és az egyesült államokbeli adóazonosítója, és nem
          Egyesült Államokbeli Jogalany esetében, amelyről az I. számú Mellékletben
          meghatározott átvilágítási eljárás alkalmazása során kiderül, hogy annak egy vagy több
          olyan Ellenőrzést Gyakorló Személy is részese, aki Meghatározott Egyesült
          Államokbeli Személynek minősül, akkor az adott jogalany és minden egyes
          Meghatározott Egyesült Államokbeli Személynek a neve, címe és az egyesült
          államokbeli adóazonosítója (ha van);
      (2)	a számla száma (vagy számlaszám hiányában egy annak megfelelő azonosítószám);
       (3)	a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény neve és azonosító száma;
      (4)	a számla egyenlege vagy értéke (Járadékbiztosítási Szerződés vagy Készpénz
         Egyenértékkel Rendelkező Biztosítási Szerződés esetében beleértve a Készpénz
         Egyenértéket vagy visszavásárlási értéket) az adott naptári év vagy egyéb megfelelő
         jelentéstételi időszak végén, vagy ha a számlát évközben lezárták, közvetlenül a zárás
         előtt;
       (5)	bármely Letétkezelői Számla esetében:
                (A)	a teljes bruttó kamat összege, a teljes bruttó osztalék összege, és a számlán
                birtokolt eszközök vonatkozásában keletkező teljes bruttó egyéb bevétel összege,
                amely minden esetben befizetésre vagy jóváírásra került a számlán (vagy a
                számlával összefüggésben) az adott naptári év során vagy más megfelelő
                jelentéstételi időszakban, és
               (B)	az ingatlaneladásból vagy azzal kapcsolatban a tartozások rendezéséből
               származó teljes bruttó bevétel, amely az adott naptári évben vagy más megfelelő
               jelentéstételi időszakban a számlán befizetésre vagy jóváírásra kerül, és amelynek
               tekintetében a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény letétkezelőként, brókerként,
               meghatalmazottként vagy más módon a Számlatulajdonos ügynökeként működött
               közre;
       (6)	bármely Betéti Számla esetében a számlára fizetett vagy jóváírt kamat teljes bruttó
          összege az adott naptári évben vagy egyéb megfelelő jelentéstételi időszakban; és
       (7)	bármely számla esetében, amely ezen Cikk 2(a)(5) vagy a 2(a)(6) albekezdésében nincs
           meghatározva, a Számlatulajdonos részére történő kifizetés vagy jóváírás bruttó összege
           az adott naptári évben vagy más megfelelő jelentéstételi időszakban, amelynek
           tekintetében a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény kötelezettnek vagy adósnak számít,
           beleértve a visszaváltási befizetés együttes összegét a Számlatulajdonos részére az adott
           naptári évben vagy más megfelelő jelentéstételi időszakban.
55
       b)	Az Amerikai Egyesült Államok esetében minden Egyesült Államokbeli Jelentő Pénzügyi
       Intézmény minden egyes Magyarországnak Jelentendő Számlájára vonatkozólag:
     (1)	minden olyan személynek a neve, címe és magyar adóazonosítója, aki
        belföldi illetőségű Magyarországon és Számlatulajdonosa a számlának;
      (2)	a számla száma (vagy számlaszám hiányában egy annak megfelelő azonosítószám);
       (3)	a Jelentő Egyesült Államokbeli Pénzügyi Intézmény neve és azonosító száma;
        (4)	a Betéti Számlára fizetett bruttó kamat összege;
       (5)	az egyesült államokbeli forrásból származó osztalék bruttó összege, amelyet a számlára
           fizettek vagy jóváírtak; és
       (6)	más egyesült államokbeli forrású jövedelem bruttó összege, amelyet megfizettek vagy
          jóváírtak a számlán, az Egyesült Államok Adókódexe „A” alcímének 3. vagy „F”
          alcímének 61. fejezetében szereplő jelentéstételi kötelezettségnek megfelelően.
                                          3.	Cikk
                          Az információcsere határideje és módja
1.	Ezen Megállapodás 2. Cikkének alkalmazásában az információcsere kötelezettség teljesítése, a
kifizetések összegének és jogcímének megállapítása egy Egyesült Államoknak Jelentendő Számla
esetén a magyarországi adózási törvények elveivel összhangban történhet, míg a kifizetések
összegének és jogcímének meghatározása egy Magyarországnak Jelentendő Számla tekintetében az
Egyesült Államok szövetségi jövedelemadó-törvényének elveivel összhangban történhet.
2.	Ezen Megállapodás 2. Cikkének alkalmazását tekintve az információcserében szereplő
információk között meg kell nevezni minden egyes érintett összeg pénznemét.
3.	Ezen Megállapodás 2. Cikk 2. bekezdése tekintetében az információgyűjtés és -csere
kötelezettség 2014-re és az azt követő évekre vonatkozik, az alábbi kivételekkel:
a)	Magyarország esetében:
       (1)	2014-et tekintve az információgyűjtés és -csere kötelezettsége csupán az ezen
       Megállapodás 2. Cikkének 2(a)(1) és a 2(a)(4) közötti albekezdésekben meghatározott
       információkra vonatkozik;
      (2)	A 2015-ös évet tekintve az információgyűjtés és -csere kötelezettsége ezen
      Megállapodás 2. Cikkének 2(a)(1) és 2(a)(7) közötti albekezdésekben meghatározott
      információkra vonatkozik, kivéve az ezen Megállapodás 2. Cikkének 2(a)(5)(B)
      albekezdésében meghatározott bruttó bevételeket; és
      (3)	A 2016-os és minden azt követő évet tekintve az információgyűjtés és -csere
      kötelezettsége az ezen Megállapodás 2. Cikkének 2(a)(1) és 2(a)(7) közötti
      albekezdésekben meghatározott információkra vonatkozik;
56
b)	Az Amerikai Egyesült Államok esetén 2014 és minden azt követő év tekintetében az
információgyűjtés és -csere kötelezettsége ezen Megállapodás 2. Cikkének 2(b) albekezdésében
leírt minden információra vonatkozik.
4.	Az ezen Cikk 3. bekezdésében foglaltakkal ellentétben, a Jelentő Pénzügyi Intézmény által 2014.
június 30-án fenntartott minden egyes Jelentendő Számla tekintetében, amely ezen Megállapodás 6.
Cikke 4. bekezdése alá tartozik, a Felek nem kötelesek beszerezni és az információcserében
szereplő információk között feltüntetni a magyar adóazonosítót vagy az egyesült államokbeli
adóazonosítót, értelem szerint, bármely Meghatározott Személy esetén, ha ezen azonosító adat nem
található meg a Jelentő Pénzügyi Intézmény nyilvántartásában. Ebben az esetben a Feleknek be kell
szerezni, és a kicserélendő információknak tartalmaznia kell a szóban forgó személy születési
dátumát, ha a Jelentő Pénzügyi Intézmény rendelkezik ilyen születési dátummal a
nyilvántartásában.
5.	Az ezen Cikk 3. és 4. bekezdéseiben foglaltaktól függően az ezen Megállapodás 2. Cikkében
meghatározott információkat azon naptári évet követő 9 hónapon belül kell információcserében
szerepeltetni, amelyre az információ vonatkozik.
6.	Magyarország és az Amerikai Egyesült Államok Illetékes Hatóságainak egyezményt vagy
megállapodást kell kötniük az Egyezmény 22. Cikkében előírt kölcsönös egyeztető eljárás vagy
bármely későbbi Egyezmény vonatkozó Cikkei alapján, amelynek
      a)	ki kell alakítania az ezen Megállapodás 2. Cikkében szereplő automatikus
      információcsere-kötelezettség folyamatát;
       b)	elő kell írnia olyan szabályokat és eljárásokat, amelyek ezen Megállapodás 5. Cikkének
       végrehajtásához szükségesek; és
      c)	meg kell teremtenie az ezen Megállapodás 4. Cikkének 1(b) albekezdése értelmében
      továbbított információcseréhez kötődő szükséges eljárások alapját.
7.	Minden, az információcserében szereplő információ titoktartási és egyéb, az Egyezmény vagy
bármely későbbi Egyezmény által biztosított védelem alatt áll, beleértve az információcserében
szereplő információ felhasználását korlátozó rendelkezéseket.
8.	Ezen Megállapodás hatálybalépését követően mindegyik Illetékes Hatóságnak írásbeli értesítést
kell küldenie a másik Illetékes Hatóság részére, amikor meggyőződött arról, hogy a másik Illetékes
Hatóság joghatósága rendelkezik (i) megfelelő biztosítékokkal arról, hogy megőrzik a
Megállapodás alapján kapott információ bizalmas jellegét és biztosítják a kizárólag adózási célra
történő felhasználását, és (ii) a hatékony információcsere-folyamathoz szükséges infrastruktúrával
(beleértve meghatározott folyamatokat, amelyek biztosítják az időbeli, pontos és bizalmas
információcserét, a hatékony és megbízható kommunikációt, és bizonyítottan képesek az
információcserékkel, illetve információcsere-kérelmekkel kapcsolatban felmerülő kérdések és
aggályok azonnali megoldására, illetve biztosítják az ezen Megállapodás 5. Cikkében foglalt
rendelkezések végrehajtását). Az Illetékes Hatóságoknak jóhiszeműen arra kell törekedniük, hogy
2015 szeptembere előtt találkozzanak annak érdekében, hogy megbizonyosodjanak arról, hogy
mindkét joghatóság rendelkezik ezen biztosítékokkal és infrastruktúrával.
9.	A Felek ezen Megállapodás 2. Cikke szerinti információgyűjtésre és -cserére vonatkozó
kötelezettségei az ezen Cikk 8. bekezdésében meghatározott legutolsó írásbeli értesítést követően
57
lépnek életbe. Az előzőekkel szemben, amennyiben a Magyar Illetékes Hatóság meggyőződött
arról, hogy az Egyesült Államok rendelkezik az ezen Cikk 8. bekezdése szerinti biztosítékokkal és
infrastruktúrával, viszont további idő szükséges az Egyesült Államok Illetékes Hatóságának annak
megállapítására, hogy a Magyar Illetékes Hatóság rendelkezik-e ezen biztosítékokkal és
infrastruktúrával, Magyarország ezen Megállapodás 2. Cikke szerinti információgyűjtési és -csere
kötelezettsége a Magyar Illetékes Hatóság által ezen Cikk 8. bekezdése alapján az Egyesült
Államok Illetékes Hatósága részére kiállított írásbeli nyilatkozat keletkezésének napján lép életbe.
10.	A Megállapodás megszűnik 2015. szeptember 30. napján, ha addigra a 2. Cikk ezen Cikk 9.
bekezdése szerint egyik Fél tekintetében sem hatályos.
                                          4.	Cikk
                 A FATCA alkalmazása a Magyar Pénzügyi Intézményekre
1.	A Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmények kezelése. Minden Jelentő Magyar Pénzügyi
   Intézmény az Egyesült Államok Adókódexe 1471. szakaszának megfelelőként kezelendő, és
   mentesül az a szerinti forrásadó-levonás alól, amennyiben Magyarország teljesíti az ezen
   Megállapodás 2. ás 3. cikkeiben foglalt kötelezettségeit a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény
   tekintetében, és a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény:
   a)	meghatározza az Egyesült Államoknak Jelentendő Számlákat, és azokkal kapcsolatban a 2.
      Cikk 2(a) albekezdésében meghatározott információkról a 3. Cikkben meghatározott módon
      és időpontban évente jelentést tesz a Magyar Illetékes Hatóság részére;
   b)	2015-öt és 2016-ot illetően évente jelentést tesz a Magyar Illetékes Hatóság részére minden
       Nem Résztvevő Pénzügyi Intézmény nevéről, amelyek részére kifizetést teljesített, és ezen
       kifizetések összesített összegéről;
   c)	megfelel az alkalmazandó regisztrációs követelményeknek az IRS FATCA regisztrációs
      honlapon;
   d)	amely mértékben a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény
      (i)	olyan minősített közvetítőként tevékenykedik (az Egyesült Államok Adókódexe
             1441. szakaszának megfelelően), amely választása alapján az adólevonási
             kötelezettség elsődleges felelőse az Egyesült Államok Adókódexe A alcímének 3.
             fejezete alapján;
       (ii)	olyan külföldi partnerként tevékenykedik, amely választása alapján a forrásadó-
             levonási kötelezettség külföldi közvetítő partnereként működik (Egyesült Államok
             Adókódexének 1441. és 1471. szakaszai alapján); vagy
       (iii)	olyan külföldi trust-ként tevékenykedik, amely választása alapján a forrásadó-
             levonási kötelezettség külföldi trust-jaként működik (Egyesült Államok
             Adókódexének 1441. és 1471. szakaszai alapján),
      visszatartja a Nem Résztvevő Pénzügyi Intézmény részére fizetett, Egyesült Államokbeli
      Forrású, Forrásadó Alá Eső Kifizetés 30%-át; és
   e)	az olyan, ezen Cikk 1(d) albekezdésében nem meghatározott Jelentő Magyar Pénzügyi
      Intézmény esetében, amely fizetést teljesít, vagy közvetítőként tevékenykedik egy Nem
      Résztvevő Pénzügyi Intézménynek fizetett Egyesült Államokbeli Forrású, Forrásadó Alá
58
      Eső Kifizetés tekintetében, a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény biztosítja a közvetítő
      kifizető számára az Egyesült Államokbeli Forrású, Forrásadó Alá Eső Kifizetés tekintetében
      azon információt, amely szükséges ezen összeggel kapcsolatos levonási és jelentési
      kötelezettséghez.
A fentiekkel ellentétben azt a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézményt, amelyre vonatkozóan az 1.
számú bekezdésben meghatározott feltételek nem teljesülnek, nem érinti az Egyesült Államok
Adókódexének 1471. szakasza szerinti forrásadó levonása, kivéve, ha az IRS ezt a Jelentő Magyar
Pénzügyi Intézményt az 5. Cikk 2(b) albekezdése alapján Nem Résztvevő Pénzügyi Intézménynek
minősíti.
2.	A Nem Együttműködő Számlákra vonatkozó Felfüggesztési Szabályok. Jelentő Magyar
   Pénzügyi Intézménytől az Amerikai Egyesült Államok nem követeli meg, hogy a nem
   együttműködő számlatulajdonos vonatkozásában (ahogy azt az Egyesült Államok
   Adókódexének 1471. (d) (6) bekezdése meghatározza) az Egyesült Államok Adókódexének
   1471. és 1472. szakasz szerinti adólevonást teljesítse, vagy a számlát zárolja, amennyiben ezen
   Megállapodás 3. Cikkében foglaltakat fenntartva, az Egyesült Államok Illetékes Hatósága
   megkapja az ilyen számlára vonatkozóan ezen Megállapodás 2. Cikk 2(a) albekezdésében
   meghatározott információkat.
3.	A magyar nyugdíjcélú megtakarítási termékekre vonatkozó speciális szabályok. Bizonyos
   esetekben, az Egyesült Államok Adókódexének 1471. és 1472. szakaszának célkitűzéseivel
   összhangban az Egyesült Államok együttműködőnek vélt Külföldi Pénzügyi Intézménynek
   tekinti vagy azt mentesített haszonhúzóként kezeli a II. számú Mellékletben meghatározott
   magyar nyugdíjcélú megtakarítókat. Ilyen magyar nyugdíjcélú megtakarítónak kell tekinteni az
   olyan Jogalanyt, melyet Magyarországon alapítottak vagy itt működik és az itteni szabályozás,
   illetve előre meghatározott szerződéses vagy jogi megállapodás hatálya alá esik, melyet nyugdíj
   vagy egyéb nyugdíj -típusú juttatás biztosítására vagy az ezen juttatásokkal kapcsolatos
   jövedelemszerzés céljából hoztak létre Magyarország joghatósága alatt, és amely a
   hozzájárulások, kifizetések, jelentéstétel, támogatás és adózás szempontjából is jogilag
   szabályozott.
4.	Egyéb, együttműködőnek tekintett Külföldi Pénzügyi Intézmények vagy mentesített
   haszonhúzók meghatározása és kezelése. Az Amerikai Egyesült Államok minden egyes Nem
   Jelentő Pénzügyi Intézményt együttműködőnek vélt Külföldi Pénzügyi Intézménynek vagy
   mentesített haszonhúzónak tekint, amely megfelel az Egyesült Államok Adókódexének 1471.
   szakaszában foglaltaknak.
5.	Speciális szabályok az olyan kapcsolt jogalanyokra és fióktelepekre, amelyek Nem
   Résztvevő Pénzügyi Intézmények. Amennyiben egy Magyar Pénzügyi Intézmény, amely
   egyébként teljesíti az ezen Cikk (1) bekezdésében foglalt követelményeket vagy ezen Cikk (3)-
   (4)	bekezdéseiben meghatározott intézmény olyan Kapcsolt Jogalannyal vagy fiókteleppel
   rendelkezik, amely olyan jogi szabályozás alá esik, hogy az nem teszi lehetővé a Kapcsolt
   Jogalany vagy fióktelep számára, hogy teljesítse a résztvevő vagy együttműködőnek tekintett
   Külföldi Pénzügyi Intézmény számára az Egyesült Államok Adókódexének 1471. szakasza
   szerint előírt kötelezettségeit, vagy van egy olyan Kapcsolt Jogalanya vagy fiókja, amelyet Nem
   Résztvevő Pénzügyi Intézményként kezelnek kizárólag a részben együttműködő Külföldi
   Pénzügyi Intézményekre és részben együttműködő fiókokra vonatkozó, az Egyesült Államok
   Pénzügyminisztériumi Rendeleteiben meghatározott átmeneti szabályok lejárta miatt, az ilyen
   Magyar Pénzügyi Intézmény ettől eltekintve köteles továbbra is megfelelni jelen Megállapodás
59
   előírásainak, és továbbra is az Egyesült Államok Adókódexének 1471. szakaszában
   meghatározott, együttműködőnek tekintett Külföldi Pénzügyi Intézményként vagy mentesített
   haszonhúzóként kezelendő, amennyiben megfelel az alábbiaknak:
   a)	A Magyar Pénzügyi Intézmény minden ilyen Kapcsolt Jogalanyt és fióktelepet külön Nem
      Résztvevő Pénzügyi Intézményként kezel a jelen Megállapodás szerinti jelentési és
      forrásadó-levonási kötelezettség szempontjából, és minden ilyen Kapcsolt Jogalany és
      fióktelep Nem Résztvevő Pénzügyi Intézményként azonosítja magát a forrásadót kezelő
      intézmény számára;
   b)	Minden ilyen Kapcsolt Jogalany vagy fióktelep azonosítja az általa nyilvántartott Egyesült
       Államokbeli Számlákat, és ezen számlák vonatkozásában az azokra vonatkozó jogszabályok
       alapján az Egyesült Államok Adókódexének 1471. szakasza szerinti információról jelentést
       ad, olyan mértékben, hogy az a Kapcsolt Jogalanyra vagy fióktelepre vonatkozó szabályokat
       ne sértse;
   c)	Ezen Kapcsolt Jogalany vagy fióktelep nem törekszik kifejezetten olyan Egyesült
      Államokbeli Számlák vezetésére, amelyeknek tulajdonosai olyan személyek, amelyek
      lakhelye vagy székhelye nem annak az országnak a területén van, ahol a Kapcsolt Jogalany
      vagy fióktelep elhelyezkedik, továbbá olyan Nem Résztvevő Pénzügyi Intézmények által
      fenntartott számlák vezetésére sem, amelyeket nem a Kapcsolt Jogalany vagy fióktelep
      országában alapítottak, valamint ezen Kapcsolt Jogalanyt vagy fióktelepet a Magyar
      Pénzügyi Intézmény vagy más Kapcsolt Jogalany nem arra használja, hogy megkerülje a
      jelen Megállapodásban vagy az Egyesült Államok Adókódexének 1471. szakaszában foglalt
      kötelezettségeket.
6.	Az időzítés összehangolása. Ezen Megállapodás 3. Cikkének 3. és 5. bekezdésében
   foglaltakkal ellentétben:
      a.	Magyarország nem kötelezett az információgyűjtésre és -cserére olyan naptári évet
          illetően, amely megelőzi azon naptári évet, melynek vonatkozásában a Résztvevő
          Külföldi Pénzügyi Intézmény részéről hasonló információjelentési kötelezettség merül
          fel az IRS felé, az Egyesült Államok Pénzügyminisztériuma vonatkozó Rendeleteinek
          megfelelően;
      b.	Magyarország nem kötelezett az információcsere megkezdésére azon időpontot
         megelőzően, melynek vonatkozásában a Résztvevő Külföldi Pénzügyi Intézmény
         részéről hasonló információjelentési kötelezettség merül fel az IRS felé, az Egyesült
         Államok Pénzügyminisztériuma vonatkozó Rendeleteinek megfelelően;
      c.	az Egyesült Államok nem kötelezett az információgyűjtésre és -cserére olyan naptári
          évet illetően, amely megelőzi az első olyan naptári évet, melynek vonatkozásában
          Magyarország információgyűjtésre és -cserére kötelezett; valamint
      d.	az Egyesült Államok nem kötelezett az információcserét megkezdeni azon időpontot
          megelőzően, amikorra Magyarország az információcsere megkezdésére kötelezett.
7.	A definíciók összehangolása az Egyesült Államok Pénzügyminisztériumának
  Rendeleteivel. Ezen Megállapodás Mellékleteiben szereplő definíciókban és 1. Cikkében
  foglaltakkal ellentétben, a Megállapodás végrehajtása során Magyarország használhatja és a
  Magyar Pénzügyi Intézmények számára engedélyezheti, hogy használják az Egyesült Államok
  Pénzügyminisztériumának vonatkozó Rendeleteiben foglalt meghatározásokat az ezen
  Megállapodásban foglalt vonatkozó meghatározások helyett, feltéve, hogy annak alkalmazása
  nem akadályozza meg ezen Megállapodás alkalmazását.
60
5.	Cikk
Együttműködés az előírások betartására és érvényesítésére
1.	Kisebb és igazgatási hibák. Az Illetékes Hatóságnak értesítenie kell a másik Fél Illetékes
Hatóságát, ha az elsőként említett Illetékes Hatóságnak oka van feltételezni, hogy adminisztrációs
hibák vagy egyéb kisebb hibák helytelen vagy hiányos információszolgáltatáshoz vezettek, vagy
ezen Megállapodás megsértését eredményezték. Az ilyen másik Fél Illetékes Hatósága
alkalmazhatja belső szabályait (beleértve az alkalmazandó szankciót), hogy korrigált és/vagy teljes
információt kapjon vagy hogy feloldja a Megállapodás megsértését.
2.	Jelentős nem-megfelelés.
a)	Az Illetékes Hatóság értesíti a másik Fél Illetékes Hatóságát, ha az elsőként említett Illetékes
Hatóság megállapítja, hogy a másik joghatóság Jelentő Pénzügyi Intézménye jelentős mértékben
nem felel meg a Megállapodásban foglalt kötelezettségeknek. Ezen másik Fél Illetékes Hatóságának
alkalmaznia kell a hazai jogszabályokat (beleértve az alkalmazandó szankciókat), hogy kezeljék az
értesítésben leírt lényeges nem megfelelést.
b)	Abban az esetben, ha a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézményt tekintve ezen alkalmazott
intézkedések a meg nem felelést a meg nem felelésről szóló első értesítést követő 18 hónap
elteltével nem oldják meg, az Egyesült Államoknak ezen 2(b) albekezdés alapján a Jelentő Magyar
Pénzügyi Intézményt Nem Résztvevő Pénzügyi Intézményként kell kezelnie.
3.	Külső szolgáltatókra való támaszkodás. Mindkét Fél megengedheti a Jelentő Pénzügyi
Intézményeknek, hogy az egyik Fél által a Jelentő Pénzügyi Intézmények számára előírt
kötelezettségek teljesítésére azok külső szolgáltatókat alkalmazzanak az ezen Megállapodásban
rögzítettek szerint, de ezeknek a kötelezettségeknek a teljesítése továbbra is a Jelentő Pénzügyi
Intézmények felelőssége.
4.	Az elkerülés megelőzése. Annak megakadályozására, hogy a Pénzügyi Intézmények olyan
gyakorlatot alkalmazzanak, mellyel elkerülhetik a Megállapodásban foglalt jelentéstételi
kötelezettségüket, a Felek meghozzák a szükséges intézkedéseket.
6.	Cikk
Kölcsönös elkötelezettség az információcsere és az átláthatóság hatékonyságának folyamatos
növelése érdekében
1.	Viszonosság. Az Egyesült Államok Kormánya elismeri annak szükségességét, hogy azonos
szintű, kölcsönös, automatikus információcserét érjen el Magyarország Kormányával. Az Egyesült
Államok Kormánya elkötelezett az átláthatóság további javítása és a Magyarországgal szembeni
információcsere-kapcsolat fejlesztése mellett a rendeletek elfogadásán, valamint a vonatkozó
jogszabályok előmozdításán és támogatásán keresztül az azonos szintű kölcsönös automatikus
információcsere elérése érdekében.
2.	Közvetített kifizetések és bruttó bevételek kezelése. A Felek kötelezettséget vállalnak, hogy
közösen, együtt más Partner Joghatóságokkal, olyan praktikus és hatékony alternatívákat dolgoznak
ki a külföldi közvetített kifizetések és a bruttó bevételeket érintő forrásadó-levonási program
célkitűzéseinek elérésére, mely minimálisra csökkenti a terheket.
61
3.	Közös jelentéstételi és információcsere-modell fejlesztése. A Felek elkötelezettek aziránt, hogy
más Partner Joghatóságokkal, valamint a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezettel és
az Európai Unióval együtt a jelen Megállapodás és egyéb, az Amerikai Egyesült Államok és Partner
Joghatóságok közötti megállapodások rendelkezéseit átültetik egy közös automatikus
információcsere-modellbe, beleértve a jelentéstételi és átvilágítási előírások fejlesztését a Pénzügyi
Intézmények számára.
4.	Számlák dokumentálása 2014. június 30-án. A Jelentő Pénzügyi Intézménynél 2014. június
30-án vezetett Jelentendő Számlákat illetően:
a)	Az Egyesült Államok vállalja, hogy 2017. január 1-re megteremti 2017, valamint az azt követő
évek jelentéseivel összefüggésben azokat az Egyesült Államokbeli Jelentő Pénzügyi Intézményekre
vonatkozó szabályokat, melyek ezen Megállapodás 2. Cikk 2(b)(1) albekezdése alapján előírják a
Magyarországnak Jelentendő Számlát birtokló tulajdonos adóazonosító számnak beszerzését és
annak továbbítását, valamint
b)	Magyarország vállalja, hogy 2017. január 1-re megteremti 2017, valamint az azt követő évek
jelentéseivel összefüggésben a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézményekre vonatkozóan azokat a
szabályokat, melyek ezen Megállapodás 2. Cikk 2(a)(1) albekezdése alapján előírják minden
Meghatározott Egyesült Államokbeli Személy adóazonosító számának beszerzését és annak
továbbítását.
                                          7.	Cikk
           Következetesség a FATCA alkalmazásában a Partner Joghatóságok felé
1.	Magyarország számára meg kell adni bármely kedvezőbb feltételt az ezen Megállapodás 4.
Cikkében vagy I. számú Mellékletében foglaltak szerint a Magyar Pénzügyi Intézmények FATCA
alkalmazására vonatkozóan, melyet egy másik Partner Joghatóság által aláírt kétoldalú
megállapodás biztosít, amennyiben a Partner Joghatóság ugyanolyan kötelezettségeket vállal, mint
Magyarország ezen Megállapodás 2. és 3. Cikkében, és amennyiben ezekre ugyanolyan feltételek
vonatkoznak, mint ezen Megállapodás 5. Cikkétől a 9. Cikkéig foglaltakban.
2.	Az Egyesült Államoknak minden ilyen kedvezőbb feltételről értesítenie kell Magyarországot, és
az ilyen kedvezőbb feltételek ezen Megállapodás tekintetében automatikusan érvényesek olyan
módon, mintha a Megállapodás tartalmazná ezeket és a kedvezőbb feltételeket magában foglaló
megállapodás aláírásának napján válnak hatályossá, kivéve, ha Magyarország nem él ezek
alkalmazásának jogával.
                                          8.	Cikk
                                Konzultációk és módosítások
1.	Abban az esetben, ha ezen Megállapodás végrehajtása során valamilyen nehézség merül fel,
bármely Fél kérhet konzultációt olyan megfelelő intézkedések kidolgozására, melyek biztosítják
ezen Megállapodás teljesítését.
2.	Ezen Megállapodást a Felek közös írásbeli megegyezéssel módosíthatják. Hacsak másként nem
állapodnak meg, az ilyen módosítás hatálybalépése ezen Megállapodás 10. Cikkének 1.
bekezdésében foglaltaknak megfelelő azonos eljárás alapján történik.
62
                                         9.	Cikk
                                         Mellékletek
A Mellékletek a Megállapodás szerves részét képezik.
                                         10.	Cikk
                                 A megállapodás feltételei
1.	Ezen Megállapodás azt az időpontot követő 30. napon lép hatályba, amikor Magyarország az
Amerikai Egyesült Államokat írásban értesítette arról, hogy Magyarország befejezte a
Megállapodás hatálybalépéséhez szükséges belső jogalkotási eljárást.
2.	Ezen Megállapodást bármelyik Fél felmondhatja azáltal, hogy a felmondást írásban közli a másik
Féllel. A felmondás a felmondási értesítő kézhezvételét követő 12 hónapos felmondási időszak
utáni hónap első napján lép hatályba.
3.	A Feleknek 2016. december 31 -ét megelőzően jóhiszeműen konzultálniuk kell a Megállapodás
módosításáról - amennyiben az szükséges -, hogy az tükrözze az ezen Megállapodás 6. Cikkében
meghatározott kötelezettségvállalások terén megtett eredményeket.
Fentiek hitelesítésére a kormányuk által erre kellően felhatalmazott alulírottak aláírták a
Megállapodást.
Készült Budapesten, két példányban, angol nyelven, 2014. február 4. napján.
Magyarország Kormánya	Amerikai Egyesült Államok Kormánya
63
I.	számú Melléklet
Átvilágítási kötelezettségek az Egyesült Államoknak Jelentendő Számlák és egyes Nem
Résztvevő Pénzügyi Intézmények Kifizetéseinek azonosítására és jelentésére
I.	Általános rendelkezések
A.	Magyarországnak elő kell írnia, hogy a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmények alkalmazzák
az I. számú Melléklet szerinti átvilágítási eljárást az Egyesült Államoknak Jelentendő Számlák és a
Nem Résztvevő Pénzügyi Intézmények által vezetett Számlák azonosítása érdekében.
B.	A megállapodás alkalmazásában,
       1.	Minden dollárban kifejezett összeg egyesült államokbeli dollárban értendő és azt úgy kell
       megadni, hogy az a más pénznemekben tartott tételek dollárnak megfelelő egyenértékét is
       tartalmazza.
      2.	Kivéve, ha a jelen megállapodás másként nem rendelkezik, a számlaegyenleget vagy a
      számla értékét a naptári év vagy más megfelelő jelentéstételi időszak utolsó napján kell
      meghatározni.
      3.	Amennyiben ezen I. számú Melléklet alapján egy egyenleget vagy értékhatárt 2014.
      június 30-án kell meghatározni, a vonatkozó egyenleget vagy értéket 2014. június 30-át
      közvetlenül megelőző napon vagy az azt közvetlenül megelőző jelentéstételi időszak utolsó
      napján kell meghatározni, és amennyiben ezen I. számú Melléklet alapján egy egyenleget
      vagy értéket egy naptári év utolsó napján kell meghatározni, a vonatkozó egyenleget vagy
      értékhatárt azon naptári év vagy beszámolási időszak utolsó napján kell meghatározni.
       4.	Ezen I. számú Melléklet II szakasza E (1) albekezdésétől függően, egy számlát Egyesült
       Államoknak Jelentendő Számlaként kell kezelni attól a naptól kezdve, amikor az ezen I.
       számú Melléklet szerinti átvilágítási eljárások azt így határozzák meg.
      5.	Eltérő rendelkezés hiányában, az Egyesült Államoknak Jelentendő Számlákkal
      kapcsolatos információt évente jelenteni kell azon évet követő naptári évben, amelyre az
      információ vonatkozik.
C.	Az ezen I. számú Melléklet szakaszaiban ismertetett eljárások alternatívájaként Magyarország
engedélyezheti a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézményeknek, hogy az Egyesült Államok
Pénzügyminisztériumának vonatkozó Rendeleteiben leírt eljárásokra támaszkodjanak, annak
megállapítására, hogy egy számla Egyesült Államoknak Jelentendő Számlának vagy egy Nem
Résztvevő Pénzügyi Intézmény által vezetett számlának minősül-e. Magyarország engedélyezheti a
Jelentő Magyar Pénzügyi Intézményeknek, hogy erről külön-külön döntsön az ezen I. számú
Melléklet minden egyes szakaszára vonatkozóan vagy az összes Pénzügyi Számla tekintetében,
illetve ezektől elkülönítve, egy-egy világosan meghatározható bármely hasonló számlacsoport
tekintetében (például az üzleti tevékenység vagy a számlavezetés helyszíne szerint).
64
II.	Meglévő Egyéni Számlák. A következő szabályok és eljárások alkalmazandóak az Egyesült
Államoknak Jelentendő Számlák azonosítására a magánszemélyek által vezetett Meglévő Számlák
között ("Meglévő Egyéni Számlák").
   A.	Számlák, melyeket nem szükséges átvizsgálni, azonosítani vagy jelenteni. Hacsak a
      Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény másként nem dönt vagy minden egyes Meglévő Egyéni
      Számla vagy, elkülönítve, az ezen számlákból világosan meghatározható bármely
      számlacsoport vonatkozásában, melyek tekintetében a végrehajtási szabályok
      Magyarországon lehetővé tesznek egy ilyen választást, az alábbi Meglévő Egyéni Számlákat
      nem kell átvizsgálni, azonosítani vagy Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként
      jelenteni:
      1.	Ezen szakasz E(2) albekezdésétől függően, egy Meglévő Egyéni Számlát, melynek
         egyenlege vagy értéke nem haladja meg az 50.000 $-t 2014. június 30-án.
     2.	Ezen szakasz E(2) albekezdésétől függően, egy Meglévő Egyéni
       Számlát, mely olyan Készpénz Egyenértékkel Rendelkező Szerződés vagy
       Járadékbiztosítási Szerződés, melynek egyenlege vagy értéke 250.000 $ vagy annál
       kevesebb 2014. június 30-án.
      3.	Egy Meglévő Egyéni Számlát, mely Járadékbiztosítási Szerződés vagy Készpénz
         Egyenértékkel Rendelkező Biztosítási Szerződés, feltéve, hogy a Magyarországon vagy
         az Egyesült Államokban érvényes törvény vagy szabályozás ténylegesen tiltja a
         Járadékbiztosítási Szerződés vagy Készpénz Egyenértékkel Rendelkező Biztosítási
         Szerződés értékesítését egyesült államokbeli lakosok számára (például, ha a megfelelő
         Pénzügyi Intézmény nem rendelkezik az Egyesült Államok törvényei szerinti szükséges
         regisztrációval és a magyarországi törvény jelentéstételi vagy forrásadó-levonási
         kötelezettséget ír elő a magyarországi állandó lakhellyel rendelkezők tulajdonában lévő
         biztosítási termékekre).
       4.	Egy Betéti Számla egyenlege 50.000 $ vagy annál kevesebb.
   B.	Átvizsgálási eljárások olyan Meglévő Egyéni Számlák esetén, melyek egyenlege vagy
      értéke 2014. június 30-án meghaladja az 50.000 $-t (vagy 250.000$-t Készpénz
      Egyenértékkel Rendelkező Biztosítási Szerződés vagy Járadékbiztosítási Szerződés
      esetén), de nem haladja meg az 1.000.000 $-t ("Alacsonyabb Értékű Számlák").
       1.	Elektronikus adatkeresés. A Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek át kell vizsgálnia a
       Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény birtokában lévő, elektronikusan kereshető adatokat
       bármely alábbi egyesült államokbeli kapcsolatra utaló jel vonatkozásában:
       a)	a Számlatulajdonos azonosítása az Egyesült Államok állampolgáraként vagy lakosaként;
       b)	az egyesült államokbeli születési hely egyértelmű azonosítása;
       c)	jelenlegi egyesült államokbeli levelezési vagy tartózkodási cím (beleértve az egyesült
       államokbeli postafiókot);
       d)	jelenlegi egyesült államokbeli telefonszám;
65
       e)	állandó átutalási megbízás egy Egyesült Államokban fenntartott számlára;
      f)	jelenleg érvényes meghatalmazási vagy aláírási jogot élvező egyesült államokbeli
      lakcímmel rendelkező személy, vagy
       g)	olyan "átvételi megbízott" vagy "levéltartási" cím, amely a Számlatulajdonos egyetlen
       címe a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény nyilvántartásában. Egy Meglévő Egyéni Számla
       esetén, amely egy Alacsonyabb Értékű Számla, egy Egyesült Államokon kívüli "átvételi
       megbízott" vagy „levéltartási” cím nem tekintendő egyesült államokbeli kapcsolatra utaló
       jelnek.
2.	Ha ezen szakasz B(1) albekezdésében felsorolt egyesült államokbeli kapcsolatra utaló jelek
egyike sem található meg az elektronikus keresőrendszerben, akkor nincs szükség további
intézkedésre addig, amíg a körülményekben be nem következik olyan változás a számlával
kapcsolatban, melynek eredményeként egy vagy több egyesült államokbeli kapcsolatra utaló jel a
számlához köthetővé válik, vagy a számla ezen szakasz D bekezdése szerinti Magas Értékű
Számlává nem válik.
3.	Ha ezen szakasz B(1) albekezdésében felsorolt egyesült államokbeli kapcsolatra utaló jelek
bármelyikét felfedezik az elektronikus keresőrendszerben vagy a körülmények megváltozásának
eredményeképpen egy vagy több egyesült államokbeli kapcsolatra utaló jel társítható a számlához,
akkor a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként köteles
kezelni a számlát kivéve, ha úgy dönt, hogy alkalmazza ezen szakasz B(4) albekezdését, és
amennyiben ezen albekezdés egyik kivétele alkalmazható azon számlára vonatkozóan.
4.	Ezen szakasz B(1) albekezdése alapján talált egyesült államokbeli kapcsolatra utaló jel ellenére a
Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény nem köteles Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként
kezelni egy számlát, amennyiben:
a)	A Számlatulajdonos adatai egyértelműen egy egyesült államokbeli születési helyet jeleznek, mely
adatot a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény beszerez vagy már korábban átvizsgált és a
nyilvántartásában szerepeltet:
       (1)	A Számlatulajdonos nyilatkozatát arról, hogy sem egyesült államokbeli állampolgár sem
       pedig egyesült államokbeli illetőségű adózás szempontjából (ami lehet egy IRS W-8 vagy
       más hasonló, bevett formanyomtatvány);
      (2)	Egy nem egyesült államokbeli útlevelet vagy más kormány által kiadott azonosító
      okmányt mely bizonyítja, hogy a Számlatulajdonos állampolgársága vagy nemzetisége az
      Egyesült Államokétól eltérő, és
      (3)	A Számlatulajdonos egyesült államokbeli állampolgárságának elvesztését igazoló
      okmány másolatát vagy ésszerű magyarázatot arra:
              (a)	hogy a Számlatulajdonos miért nem rendelkezik ilyen igazolással, bár lemondott
              Egyesült Államokbeli állampolgárságáról, vagy
            (b)	hogy a Számlatulajdonos miért nem kapta meg az egyesült államokbeli
            állampolgárságot születéskor.
66
b)	Ha a Számlatulajdonosi információ tartalmazza a jelenlegi egyesült államokbeli postacímet vagy
a lakóhely címét, vagy egy vagy több egyesült államokbeli telefonszámot, amelyek a számlához
kapcsolódó kizárólagos telefonszámok, a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény beszerez vagy már
korábban átvizsgált és a nyilvántartásában szerepeltet:
       (1)	A Számlatulajdonos nyilatkozatát arról, hogy sem egyesült államokbeli állampolgár sem
       pedig egyesült államokbeli illetőségű adózás szempontjából (ami lehet egy IRS W-8 vagy
       más hasonló, bevett formanyomtatvány); és
       (2)	Olyan, ezen I. számú Melléklet VI. szakaszának D bekezdésében meghatározott okirati
       bizonyítékot, mely alátámasztja a Számlatulajdonos nem-egyesült államokbeli státuszát.
c)	Ha a Számlatulajdonossal kapcsolatos információ tartalmaz állandó átutalási megbízást egy
   Egyesült Államokban fenntartott számlára, a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény beszerez vagy
   már korábban átvizsgált és a nyilvántartásában szerepeltet:
       (1)	A Számlatulajdonos nyilatkozatát arról, hogy sem egyesült államokbeli állampolgár sem
       pedig egyesült államokbeli illetőségű adózás szempontjából (ami lehet egy IRS W-8 vagy
       más hasonló, bevett formanyomtatvány); és
       (2)	Olyan, ezen I. számú Melléklet VI. szakaszának D bekezdésében meghatározott okirati
       bizonyítékot, mely alátámasztja a Számlatulajdonos nem egyesült államokbeli státuszát.
d)	Ha a Számlatulajdonossal kapcsolatos információk tartalmaznak egy jelenleg érvényes
   meghatalmazási vagy aláírási jogot élvező, egyesült államokbeli lakcímmel rendelkező
   személyt, aki olyan "átvételi megbízottal" vagy "levéltartási" címmel rendelkezik, amely a
   Számlatulajdonos számlához kapcsolódó egyetlen címe, vagy magába foglal egy vagy több
   egyesült államokbeli telefonszámot (amennyiben egy nem-egyesült államokbeli telefonszám
   szintén a számlához tartozik), a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény beszerez vagy már
   korábban átvizsgált és a nyilvántartásában szerepeltet:
       (1)	A Számlatulajdonos nyilatkozatát arról, hogy sem egyesült államokbeli állampolgár sem
       pedig egyesült államokbeli illetőségű adózás szempontjából (ami lehet egy IRS W-8 vagy
       más hasonló, bevett formanyomtatvány); vagy
      (2)	ezen I. számú Melléklet VI. szakaszának D bekezdésében meghatározott okirati
      bizonyítékot, mely alátámasztja a Számlatulajdonos nem egyesült államokbeli státuszát.
C.	További, az Alacsonyabb Értékű Számlának tekintett Meglévő Egyéni Számlák esetén
alkalmazandó eljárások.
1.	Az egyesült államokbeli kapcsolatra utaló jeleket tekintve az Alacsonyabb Értékű Számláknak
tekintett Meglévő Egyéni Számlák átvizsgálását 2016. június 30-ig kell elvégezni.
2.	Ha az Alacsonyabb Értékű Számlának tekintett Meglévő Egyéni Számla körülményeit tekintetve
olyan változás következik be, amelynek eredményeképpen ezen szakasz B(1) albekezdésében leírt
egy vagy több egyesült államokbeli kapcsolatra utaló jel társítható a számlához, akkor a Jelentő
Magyar Pénzügyi Intézménynek azt Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként kell kezelnie,
hacsak ezen szakasz B(4) albekezdése nem alkalmazandó.
67
3.	Az ezen szakasz A(4) albekezdésében leírt Betéti Számlák kivételével, minden Meglévő Egyéni
Számla, amelyet ezen szakasz alapján már Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként
azonosítottak, Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként kezelendő minden azt követő évben,
hacsak a Számlatulajdonos meg nem szűnik Meghatározott Egyesült Államokbeli Személy lenni.
D.	Kiterjesztett ellenőrzési eljárás Meglévő Egyéni Számláknál, melyek egyenlege vagy értéke
meghaladja az 1.000.000 $-t 2014. június 30-án, vagy 2015. december 31-én vagy minden ezt
követő évben ("Magas Értékű Számlák").
1.	Elektronikus adatkeresés. A Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek át kell vizsgálnia a Jelentő
Magyar Pénzügyi Intézmény birtokában lévő, elektronikusan kereshető adatokat az ezen szakasz
B(1) albekezdésében azonosított egyesült államokbeli kapcsolatra utaló jelek vonatkozásában.
2.	Papíralapú adatkeresés. Amennyiben a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény elektronikusan
kereshető adatbázisa tartalmazza az ezen szakasz D(3) albekezdésében meghatározott területeket és
az azokban foglalt összes információt kiadja, akkor nincs szükség további papír alapú adatkeresésre.
Amennyiben az elektronikus adatbázis nem képes mindezt az információt kiadni, akkor a Magas
Értékű Számlák tekintetében a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek szintén át kell vizsgálnia az
ügyfél jelenlegi dokumentációját, és a jelenleg rendelkezésre álló ügyfél-dokumentáció által nem
tartalmazott információk tekintetében a következő, számlához kapcsolódó, és a Jelentő Magyar
Pénzügyi Intézmény által az elmúlt öt évben megszerzett dokumentumokat is, az ezen szakasz B(1)
albekezdésében meghatározott egyesült államokbeli kapcsolatra utaló jelek vonatkozásában:
a)	A számla vonatkozásában beszerzett legfrissebb okirati bizonyítékot;
b)	A legutóbbi számlanyitási szerződést vagy dokumentációt;
c)	A legfrissebb dokumentációt, melyet a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény az AML / KYC
Eljárásoknak megfelelően vagy egyéb szabályozási célokra szerzett be;
d)	A jelenleg érvényben lévő bármely meghatalmazást vagy aláírási felhatalmazást; és
e)	Jelenleg érvényben lévő pénzeszközre szóló állandó átutalási megbízást.
3.	Azon kivétel, amikor az adatbázisok elégséges információt tartalmaznak. A Jelentő Magyar
Pénzügyi Intézmény nem köteles elvégezni az ezen szakasz D(2) albekezdésben leírt papír alapú
adatkeresést, amennyiben a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény elektronikusan kereshető
információi a következőket tartalmazzák:
a)	A Számlatulajdonos állampolgárságát vagy lakóhelyét;
b)	A Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény jelenlegi nyilvántartásában szereplő, a
Számlatulajdonosra vonatkozó tartózkodási címet és levelezési címet;
c)	A Számlatulajdonos telefonszámát (telefonszámait), ha vannak ilyenek a Jelentő Magyar
Pénzügyi Intézmény jelenlegi nyilvántartásában;
d)	Van-e érvényben lévő, pénzeszközre szóló, egy másik számlára történő állandó átutalási
68
megbízás (beleértve a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény más fiókjánál vagy másik Pénzügyi
Intézménynél tartott számlákat);
e)	Van-e a Számlatulajdonosnak jelenlegi "átvételi megbízottja" vagy "levéltartási" címe; és
f)	Van-e a számla feletti rendelkezési jogra vonatkozó meghatalmazás, vagy aláírási
   felhatalmazás.
4.	Az ügyfélkapcsolati felelős valós információk iránti kérelme. A fent ismertetett elektronikus
és papíralapú adatkeresések mellett, a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek Egyesült
Államoknak Jelentendő Számlaként kell kezelnie bármely Nagy Értékű Számlát, melyet az
ügyfélkapcsolati felelőshöz rendeltek (beleértve bármely, Magas Értékű Számlához kapcsolódó
Pénzügyi Számlát is), amennyiben az ügyfélkapcsolati felelősnek tényleges tudomása van arról,
hogy a Számlatulajdonos egy Meghatározott Egyesült Államokbeli Személy.
5.	Egyesült államokbeli kapcsolatra utaló jelek megtalálásának következményei.
a)	Ha ezen szakasz B(1) albekezdésében felsorolt egyesült államokbeli kapcsolatra utaló jelek nem
fedezhetőek fel a kiterjesztett ellenőrzés során a fent leírt Nagy Értékű Számláknál és a számla nem
azonosítható Meghatározott Egyesült Államokbeli Személy által birtokoltként ezen szakasz D(4)
albekezdése alapján, akkor további intézkedés nem indokolt, amíg a számlával kapcsolatos
körülményekben változás nem következik be, amelynek eredményeképpen egy vagy több egyesült
államokbeli kapcsolatra utaló jel társítható a számlához.
b)	Ha ezen szakasz B(1) albekezdésében felsorolt egyesült államokbeli kapcsolatra utaló jelek
fedezhetők fel a kiterjesztett ellenőrzés során a fent leírt Nagy Értékű Számláknál, vagy ha a
körülmények későbbi változása során egy vagy több egyesült államokbeli kapcsolatra utaló jel
hozzárendelhető a számlához, akkor a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek úgy kell kezelnie a
számlát, mint egy Egyesült Államoknak Jelentendő Számlát, hacsak nem választja ezen szakasz B
(4) albekezdésének alkalmazását és a számla vonatkozásában érvényesíthető az albekezdés egyik
kivétele.
c)	Az ezen szakasz A(4) albekezdésében meghatározott Betéti Számla kivételével minden Meglévő
Egyéni Számla, amelyet ezen szakasz alapján Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként
azonosítottak, Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként kezelendő minden azt követő évben
mindaddig, amíg a Számlatulajdonos megszűnik Meghatározott Egyesült Államokbeli Személy
lenni.
E.	Nagy Értékű Számlákra alkalmazandó egyéb eljárások.
1.	Ha egy Meglévő Egyéni Számla 2014. június 30-án Magas Értékű Számlának minősül, a Jelentő
   Magyar Pénzügyi Intézménynek 2015. június 30-ig teljesítenie kell az ilyen számla tekintetében
   az ezen szakasz D bekezdésében leírt kiterjesztett ellenőrzési eljárást. Ha ezen átvizsgálás
   alapján ezen számlát Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként azonosítják 2014. december
   31-én vagy azt megelőzően, az ilyen számla tekintetében a Jelentő Magyar Pénzügyi
   Intézménynek jelentenie kell a szükséges információkat a 2014-es év vonatkozásában az első
   Számláról kiadott jelentésében, és ezt követően évente. Abban az esetben, ha egy számlát az
   Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként azonosítanak 2014. december 31 -ét követően és
   2015. június 30-ig bezárólag, a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény nem köteles a számláról
69
   jelenteni a 2014-es év vonatkozásában, de a későbbiek során évente kell információt nyújtania a
   számláról.
2.	Ha egy Meglévő Egyéni Számla 2014. június 30-án nem minősül Magas Értékű Számlának, de
   magas értékű számlává válik 2015 utolsó napján vagy bármely azt követő naptári év utolsó
   napján, a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek le kell folytatnia a kiterjesztett átvizsgálási
   eljárást ezen szakasz D bekezdése alapján az adott számla vonatkozásában a Magas Értékű
   Számlává válás évének utolsó napját követő hat hónapon belül. Ha az átvizsgálás alapján a
   számlát Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként azonosítják, a Jelentő Magyar Pénzügyi
   Intézménynek jelentenie kell az előírt információkat ilyen számla tekintetében arra az évre
   vonatkozóan, amikor azt Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként azonosították és minden
   azt követő évben éves alapon, kivéve ha a Számlatulajdonos már nem Egyesült Államokbeli
   Meghatározott Személy.
3.	Miután a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény lefolytatja a fent meghatározott, ezen szakasz D
   bekezdésében leírt kiterjesztett ellenőrzési eljárást egy Magas Értékű Számla vonatkozásában, a
   Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek nem szükséges ezen eljárásokat újra lefolytatnia, az
   ezen szakasz D(4) albekezdése szerinti ügyfélkapcsolati felelősi vizsgálatot kivéve, ugyanannak
   a Magas Értékű Számlának a tekintetében az azt követő évek egyikében sem.
4.	Ha a Magas Értékű Számla tekintetében a körülményekben olyan változás következik be,
   amelynek eredményeképpen egy vagy több ezen szakasz B(1) albekezdésében meghatározott
   egyesült államokbeli kapcsolatra utaló jel társítható a számlához, akkor a Jelentő Magyar
   Pénzügyi Intézménynek Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként kell kezelnie a számlát,
   hacsak az intézmény nem dönt ezen szakasz B(4) albekezdésének alkalmazása mellett, és a
   számla vonatkozásában érvényesíthető ezen albekezdés egyik kivétele.
5.	A Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek intézkedéseket kell végrehajtania annak
   biztosítására, hogy az ügyfélkapcsolati felelős egy számla körülményeinek bármilyen változását
   azonosítani tudja. Például, ha egy ügyfélkapcsolati felelőst értesítenek, hogy a
   Számlatulajdonosnak egy új levelezési címe van az Egyesült Államokban, a Jelentő Magyar
   Pénzügyi Intézménynek úgy kell kezelnie az új címet, mint a körülmények megváltozását, és
   amennyiben ezen szakasz B(4) albekezdésének alkalmazása mellett dönt, akkor a
   Számlatulajdonostól be kell szereznie a megfelelő dokumentációt.
F.	Meglévő Egyéni Számlák, melyeket korábban bizonyos más okból dokumentáltak
Annak a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek nem kell végrehajtania az Alacsony Értékű
Számlák tekintetében az ezen szakasz B(1) albekezdésében meghatározott, illetve a Magas Értékű
Számlák tekintetében az ezen szakasz D(1) - D(3) albekezdéseiben meghatározott eljárásokat,
amely korábban már beszerzett okiratokat a Számlatulajdonostól annak érdekében, hogy
megállapítsa a Számlatulajdonos státuszáról, hogy az nem egyesült államokbeli lakos vagy nem
egyesült államokbeli illetőségű, azért hogy megfelelhessen az IRS-szel kötött minősített
közvetítőkre, forrásadót levonó külföldi társulásokra, vagy forrásadót levonó külföldi trust-okra
vonatkozó megállapodásban foglalt kötelezettségeinek vagy az Egyesült Államok Adókódexének
26. Cím 61. fejezetében szereplő kötelezettségeknek.
III.	Új Egyéni Számlák. A következő szabályok és eljárások alkalmazandóak az Egyesült
Államoknak Jelentendő Számlák azonosítására a magánszemélyek által tartott olyan Pénzügyi
Számlák tekintetében, melyeket 2014. július 1-én vagy azt követően nyitottak ("Új Egyéni
Számlák").
70
   A.	Számlák, melyek tekintetében nem szükséges az átvizsgálás, azonosítás vagy
      jelentéstétel. Kivéve, ha a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény másként nem dönt, minden
      egyes Új Egyéni Számla, illetve elkülönítve, ezen számlákból világosan meghatározható
      bármely számlacsoport vonatkozásában, amennyiben a Magyarországon életben lévő
      végrehajtási szabályok ilyen választást lehetővé tesznek, a következő Új Egyéni Számlák
      tekintetében nem szükséges az Egyesült Államoknak Jelentendő Számlakra vonatkozó
      átvizsgálás, azonosítás vagy jelentéstétel:
      1.	A Betéti Számlák esetében kivéve, ha annak egyenlege meghaladja az 50.000 $-t
         bármely naptári év, vagy más megfelelő jelentéstételi időszak végén.
      2.	Készpénz Egyenértékkel Rendelkező Biztosítási Szerződés esetében kivéve, ha annak
          egyenlege meghaladja az 50.000 $-t bármely naptári év vagy más megfelelő
          jelentéstételi időszak végén.
   B.	Egyéb Új Egyéni Számlák. Az ezen szakasz A bekezdésében nem meghatározott Új
      Egyéni Számlák tekintetében, a számlanyitást követően (vagy azon naptári év végét követő
      90 napon belül, amelyben a számla megszűnik ezen szakasz A bekezdése alá tartozni), a
      Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek be kell szereznie egy nyilatkozatot, mely a
      számlanyitási dokumentáció részét képezheti, és amely lehetővé teszi a Jelentő Magyar
      Pénzügyi Intézmény számára annak megállapítását, hogy a Számlatulajdonos adózási
      szempontból belföldi illetőségű-e az Egyesült Államokban (ebből a szempontból egy
      egyesült államokbeli állampolgár adózás tekintetében belföldi illetőségűnek minősül az
      Egyesült Államokban még akkor is, ha a Számlatulajdonos egy másik országban szintén
      adózási kötelezettség alá esik), valamint hogy alátámassza az ilyen nyilatkozat
      megalapozottságát, azon információk alapján, amelyeket a Jelentő Magyar Pénzügyi
      Intézmény a számla megnyitásához kötődően szerzett, beleértve bármely AML / KYC
      Eljárások alapján gyűjtött dokumentációt is.
          1.	Ha a nyilatkozat megállapítja, hogy a Számlatulajdonos az Egyesült Államokban
             adózási szempontból belföldi illetőségű, a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek a
             számlát Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként kell kezelnie és be kell
             szereznie egy nyilatkozatot, amely tartalmazza a Számlatulajdonos egyesült
             államokbeli adóazonosítóját (ami lehet egy IRS Form W-9, vagy más hasonló, bevett
             formanyomtatvány).
          2.	Ha az Új Egyéni Számlák körülményei tekintetében olyan változás következik be,
             amelynek következményeképpen a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény tudomására
             jut vagy oka van azt feltételezni, hogy az eredeti nyilatkozat hibás vagy
             megbízhatatlan, a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény nem hivatkozhat az eredeti
             nyilatkozatra és be kell szereznie egy érvényes nyilatkozatot, amely bizonyítja, hogy
             a Számlatulajdonos egy Egyesült Államokbeli Állampolgár vagy egyesült
             államokbeli belföldi illetőségű adózási szempontból. Ha a Jelentő Magyar Pénzügyi
             Intézmény nem tud beszerezni ilyen érvényes nyilatkozatot, akkor Jelentő Magyar
             Pénzügyi Intézménynek a számlát Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként kell
             kezelnie.
IV.	Meglévő Jogalanyi Számlák. Az alábbi szabályokat és eljárásokat kell alkalmazni az Egyesült
Államoknak Jelentendő Számlák azonosítására és a Nem Résztvevő Pénzügyi Intézménynél
71
vezetett számlákra a Jogalanyok által birtokolt Meglévő Számlák tekintetében ("Meglévő Jogalanyi
Számlák").
A.	Jogalanyi Számlák, amelyek tekintetében nem szükséges átvizsgálás, azonosítás vagy
jelentéstétel. Kivéve, ha a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény másként nem dönt, minden egyes
Új Egyéni Számla, illetve elkülönítve, az ezen számlákból világosan meghatározható bármely
számlacsoport vonatkozásában, amennyiben a Magyarországon életben lévő végrehajtási szabályok
egy ilyen választást lehetővé tesznek, azon Meglévő Jogalanyi Számlák tekintetében, amelyek
számlaegyenlege vagy -értéke 2014. június 30-án nem haladja meg a 250.000 $-t, nem szükséges az
átvizsgálás, azonosítás vagy jelentéstétel Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként, amíg a
számla egyenlege vagy értéke meg nem haladja az 1.000.000 $-t.
B.	Átvizsgálandó Jogalanyi Számlák. Azt a Meglévő Jogalanyi Számlát, amelynek
számlaegyenlege- vagy értéke meghaladja a 250.000 $-t 2014. június 30-án és azt a Meglévő
Jogalanyi Számlát, amelynek számlaegyenlege 2014. június 30-án nem haladja meg a 250.000 $-t,
de amelynek számlaegyenlege- vagy értéke 2015 vagy minden ezt követő naptári év utolsó napján
meghaladja az 1.000.000 $-t, át kell vizsgálni az ezen szakasz D. bekezdésében meghatározott
eljárásoknak megfelelően.
C.	Jogalanyi Számlák, amelyre információszolgáltatási kötelezettség vonatkozik. Az ezen
szakasz B bekezdésében leírt Meglévő Jogalanyi Számlák tekintetében kizárólag azon számlákat
kell Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként kezelni, amelyeket egy vagy több olyan szervezet
birtokol, melyek Meghatározott Egyesült Államokbeli Személyek vagy Passzív Nem Pénzügyi
Külföldi Jogalanyok egy vagy több irányító személlyel, akik egyesült államokbeli állampolgárok
vagy belföldi illetőségűek. Ezen túlmenően, a Nem Résztvevő Pénzügyi Intézmények által kezelt
számlákat olyan számlaként kell kezelni, melyek esetében a 4. Cikk 1(b) albekezdésében
meghatározottak szerint összesített kifizetéseket jelentenek az Illetékes Magyar Hatóságnak.
D.	Átvizsgálási eljárások olyan Jogalanyi Számlák azonosítására, amelyek tekintetében
információszolgáltatás szükséges. Az ezen szakasz B bekezdésében leírt Meglévő Jogalanyi
Számlákra a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek a következő átvizsgálási eljárásokat kell
alkalmaznia annak megállapítására, hogy a számla egy vagy több Meghatározott Egyesült
Államokbeli Személy vagy egy vagy több irányító személlyel rendelkező Passzív Nem Pénzügyi
Külföldi Jogalany, akik egyesült államokbeli állampolgárok vagy belföldi illetőségűek avagy egy
Nem Résztvevő Pénzügyi Intézmény birtokában van-e:
1.	Annak meghatározása, hogy a Jogalany egy Meghatározott Egyesült Államokbeli Személy-
e.
a)	Át kell vizsgálni a szabályozási vagy ügyfélkapcsolati célokból tartott adatokat (beleértve az
AML / KYC Eljárások vonatkozásában gyűjtött információkat) annak meghatározására, hogy az
adatok utalnak-e arra, hogy a Számlatulajdonos egy Egyesült Államokbeli Személy. Ebből a
szempontból, olyan információk jelzik, hogy a Számlatulajdonos egy Egyesült Államokbeli
Személy, mint például egy egyesült államokbeli cégalapítás vagy cégbejegyzés, illetve egy egyesült
államokbeli cím.
b)	Ha az adatok azt mutatják, hogy a Számlatulajdonos egy Egyesült Államokbeli Személy, a
Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek a számlát Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként
kell kezelnie, kivéve ha egy nyilatkozatot szerez a Számlatulajdonostól (ami lehet egy IRS W-8
vagy W-9, vagy egy hasonló, bevett formanyomtatvány), vagy amennyiben a birtokában lévő vagy
72
nyilvánosan hozzáférhető információk alapján hitelt érdemlően megállapítja, hogy a
Számlatulajdonos nem egy Meghatározott Egyesült Államokbeli Személy.
2.	Annak meghatározása, hogy egy Nem Egyesült Államokbeli Jogalany egy Pénzügyi
Intézmény-e.
a)	Át kell vizsgálni a szabályozási vagy ügyfélkapcsolati célokra tartott adatokat (beleértve az AML
/ KYC Eljárások értelmében gyűjtött információkat) annak meghatározására, hogy az adatok
utalnak-e arra, hogy a Számlatulajdonos egy Pénzügyi Intézmény.
b)	Ha az adatok azt mutatják, hogy a Számlatulajdonos egy Pénzügyi Intézmény vagy a Jelentő
Magyar Pénzügyi Intézmény igazolja, hogy a Számlatulajdonos Globális Közvetítői Azonosító
Száma szerepel az IRS FFI által publikált listán, akkor a számla nem Egyesült Államoknak
Jelentendő Számla.
3.	Annak meghatározása, hogy egy Pénzügyi Intézmény olyan Nem Résztvevő Pénzügyi
Intézmény-e, amelyhez befolyó kifizetések ezen Megállapodás 4. Cikk 1 (b) albekezdése
szerinti Összevont Jelentéstétel alá esnek.
a)	Ezen szakasz D albekezdésének 3(b) pontjától függően, a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény
megállapíthatja, hogy a Számlatulajdonos egy Magyar Pénzügyi Intézmény vagy egyéb Partner
Joghatóság Pénzügyi Intézménye, ha a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény hitelt érdemlően
megállapítja a Számlatulajdonos ilyen státuszát az IRS FFI listáján szereplő Számlatulajdonos
Globális Közvetítői Azonosító Száma vagy más nyilvánosan elérhető, illetve a Jelentő Magyar
Pénzügyi Intézmény birtokában lévő információk alapján. Ebben az esetben a számla tekintetében
nem szükséges további átvizsgálás, azonosítás vagy jelentéstétel.
b)	Ha a Számlatulajdonos egy olyan Magyar Pénzügyi Intézmény vagy egyéb Partner Joghatóság
Pénzügyi Intézménye, amelyet az IRS Nem Résztvevő Pénzügyi Intézményként kezel, akkor a
számla nem Egyesült Államoknak Jelentendő Számla, de a Számlatulajdonos számára jóváírt
kifizetéseket ezen Megállapodás 4. Cikk 1(b) albekezdésének megfelelően jelenteni kell.
c)	Ha a Számlatulajdonos nem Magyar Pénzügyi Intézmény vagy más Partner Joghatóság Pénzügyi
Intézménye, akkor a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek a Számlatulajdonost Nem Résztvevő
Pénzügyi Intézményként kell kezelni, akinek részére jóváírt kifizetések ezen Megállapodás 4. Cikk
1(b) albekezdése alapján jelentendőek, kivéve, ha a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény:
(1)	A Számlatulajdonostól beszerez egy nyilatkozatot (ami lehet egy IRS Form W-8 vagy hasonló,
bevett formanyomtatvány), amely tanúsítja, hogy a Számlatulajdonos együttműködőnek tekintett
Külföldi Pénzügyi Intézmény vagy adófizetési kötelezettség alól mentesülő tulajdonos, ahogy
ezeket az Egyesült Államok Pénzügyminisztériumának vonatkozó Rendeletei meghatározzák.
(2)	Egy résztvevő Külföldi Pénzügyi Intézmény vagy regisztrált együttműködőnek tekintett
Külföldi Pénzügyi Intézmény esetében hitelesíti a Számlatulajdonos Globális Közvetítői Azonosító
Számát a közzétett IRS FFI listán.
4.	Annak meghatározása, hogy egy Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany által vezetett számla egy
Egyesült Államoknak Jelentendő Számla-e. Egy Meglévő Jogalanyi Számla Számlatulajdonosa
vonatkozásában, amelyet nem azonosítottak akár Egyesült Államokbeli Személyként vagy Pénzügyi
Intézményként, a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek meg kell határoznia, (i) hogy a
73
Számlatulajdonosnak vannak-e Ellenőrzést Gyakorló Személyei, (ii) hogy a Számlatulajdonos egy
Passzív Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany-e, és (iii) hogy a Számlatulajdonos Ellenőrzést Gyakorló
Személyei az Egyesült Államok állampolgárai vagy ottani illetőségűek-e. Ezen meghatározások
meghozatalában a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek az ezen szakasz D(4)(a)-tól a D(4)(d)
albekezdésig terjedő iránymutatását kell követnie a körülményeknek legmegfelelőbb sorrendben.
a)	A Számlatulajdonos Ellenőrzést Gyakorló Személyeinek megállapítása érdekében a Jelentő
Magyar Pénzügyi Intézmény az AML / KYC Eljárások által összegyűjtött és kezelt adatokra
támaszkodhat.
b)	Annak meghatározásához, hogy a Számlatulajdonos egy Passzív Nem Pénzügyi Külföldi
Jogalany-e, a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek a Számlatulajdonostól be kell szereznie egy
nyilatkozatot (ami lehet egy IRS Form W-8 vagy W-9 illetve hasonló, bevett formanyomtatvány) a
státusza megállapításához, kivéve, ha a birtokában lévő vagy nyilvánosan hozzáférhető információk
alapján hitelt érdemlően megállapítja, hogy a Számlatulajdonos egy Aktív Nem Pénzügyi Külföldi
Jogalany.
c)	Annak meghatározásához, hogy egy Passzív Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany Ellenőrzést
Gyakorló Személye adóügyi szempontból egyesült államokbeli állampolgár vagy ottani illetőségű, a
Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény támaszkodhat:
(1)	Az AML / KYC Eljárások alapján gyűjtött és kezelt adatokra abban az esetben, ha egy vagy
több Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany által vezetett Meglévő Jogalanyi Számla egyenlege vagy
értéke nem haladja meg a 1.000.000 $-t, vagy
(2)	A Számlatulajdonos vagy az ilyen Ellenőrzést Gyakorló Személye nyilatkozatára (ami lehet egy
IRS W-8 vagy W-9, vagy egy hasonló, bevett formanyomtatvány) abban az esetben, ha az egy vagy
több Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany által vezetett Meglévő Jogalanyi Számla egyenlege vagy
értéke meghaladja az 1.000.000 $-t, vagy
d)	Ha egy Passzív Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany bármely Ellenőrzést Gyakorló Személye
egyesült államokbeli állampolgár vagy ottani illetőségű, a számlát Egyesült Államoknak Jelentendő
Számlaként kell kezelni.
E.	Meglévő Jogalanyi Számlák esetén az átvizsgálás időzítése és egyéb alkalmazandó eljárások
1.	Azon Meglévő Jogalanyi Számlák átvizsgálását 2016. június 30-ig el kell végezni, amelyek
számlaegyenlege vagy számlaértéke 2014. június 30-án meghaladja a 250.000 $-t.
2.	Az olyan Meglévő Jogalanyi Számlák átvizsgálását, amelyek számlaegyenlege vagy
számlaértéke 2014. június 30-án nem haladja meg a 250.000 $-t, de 2015 vagy bármely azt követő
év december 31-én meghaladja a 1.000.000 $-t annak azon naptári évnek az utolsó napját követő
hat hónapon belül el kell végezni, amelyben a számla egyenlege vagy értéke meghaladja az
1.000.000 $-t.
3.	Ha egy Meglévő Jogalanyi Számla körülményei tekintetében változás következik be, melynek
eredményeként a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény tudomására jut vagy okkal feltételezi, hogy a
nyilatkozat vagy más számlához kapcsolódó dokumentáció hibás vagy megbízhatatlan, a Jelentő
Magyar Pénzügyi Intézménynek újra meg kell határoznia a számla státuszát az ezen szakasz D
bekezdésében meghatározott eljárásokkal összhangban.
74
V.	Új Jogalanyi Számla. Az alábbi szabályokat és eljárásokat kell alkalmazni az Egyesült
Államoknak Jelentendő Számlák és a Nem Résztvevő Pénzügyi Intézmények Számlái tekintetében
a Jogalany olyan Számláira vonatkozóan, melyeket 2014. július 1-én, illetve azt követően nyitnak
("Új Jogalanyi Számla").
      A.	Jogalanyi Számlák, amelyek esetén nem kötelező az átvizsgálás, azonosítás vagy
      jelentéstétel. Kivéve, ha a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény másként dönt, minden egyes
      Új Egyéni Számla, illetve elkülönítve, az ezen számlákból világosan meghatározható
      bármely számlacsoportok vonatkozásában, amennyiben a Magyarországon életben lévő
      végrehajtási szabályok egy ilyen választást lehetővé tesznek, az Új Jogalanyi Számlaként
      nyilvántartott hitelkártyaszámla vagy készenléti hitelszámla esetén nem szükséges az
      átvizsgálás, azonosítás vagy jelentéstétel, feltéve, hogy a számlavezető Jelentő Magyar
      Pénzügyi Intézmény olyan szabályokat és eljárásokat alkalmaz, amelyek megakadályozzák,
      hogy a Számlatulajdonos egyenlege az 50.000 $-t meghaladja.
      B.	Egyéb Új Jogalanyi Számlák. Az ezen szakasz A bekezdésében nem definiált Új
      Jogalanyi Számlák tekintetében a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek kötelező
      megállapítania, hogy a Számlatulajdonos: (i) Meghatározott Egyesült Államokbeli Személy,
      (ii) Magyar Pénzügyi Intézmény vagy más Partner Joghatóság Pénzügyi Intézménye, (iii)
      résztvevő Külföldi Pénzügyi Intézmény, együttműködőnek tartott Külföldi Pénzügyi
      Intézmény vagy mentesített haszonhúzó (ahogy ezen kifejezéseket az Egyesült Államok
      Pénzügyminisztériumának vonatkozó Rendeletei meghatározzák), illetve (iv) Aktív Nem
      Pénzügyi Külföldi Jogalany vagy Passzív Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany.
   1.	Ezen szakasz B(2) albekezdésétől függően a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény
      megállapíthatja, hogy a Számlatulajdonos egy Aktív Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany,
      Magyar Pénzügyi Intézmény vagy más Partner Joghatóság Pénzügyi Intézménye, ha a
      Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény hitelt érdemlően megállapítja a Számlatulajdonos ilyen
      státuszát annak Globális Közvetítői Azonosító Száma vagy más nyilvánosan elérhető, illetve
      a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény birtokában lévő információk alapján.
   2.	Ha a Számlatulajdonos egy Magyar Pénzügyi Intézmény vagy más Partner Joghatóság
      Pénzügyi Intézménye, melyet az IRS Nem Résztvevő Pénzügyi Intézményként kezel, akkor
      a számla nem Egyesült Államoknak Jelentendő Számla, de a Számlatulajdonosnak fizetett
      pénzügyi tételeket ezen Megállapodás 4. Cikkének 1(b) albekezdése szerint jelenteni kell.
   3.	Minden más esetben a Számlatulajdonos státuszának megállapítására a Jelentő Magyar
      Pénzügyi Intézménynek be kell szereznie egy, a Számlatulajdonos által szolgáltatott
      nyilatkozatot. A nyilatkozatra a következő szabályok érvényesek:
      a)	Ha a Számlatulajdonos egy Meghatározott Egyesült Államokbeli Személy, a Jelentő
      Magyar Pénzügyi Intézménynek a számlát egy Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként
      kell kezelnie.
      b)	Ha a Számlatulajdonos egy Passzív Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany, a Jelentő Magyar
      Pénzügyi Intézménynek az Ellenőrzést Gyakorló Személyeket azonosítania kell az AML /
      KYC Eljárásokban meghatározottak szerint, valamint meg kell határoznia, hogy az ilyen
      személy egyesült államokbeli állampolgár vagy lakos-e a Számlatulajdonos vagy ilyen
75
      személy által szolgáltatott nyilatkozat alapján. Ha bármely ilyen személy egyesült
      államokbeli állampolgár vagy lakos, akkor a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek a
      számlát Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként kell kezelni.
      c)	Ha a Számlatulajdonos: (i) egy Egyesült Államokbeli Személy, aki nem Meghatározott
      Egyesült Államokbeli Személy; (ii) ezen szakasz B(3)(d) albekezdésétől függően, egy
      Magyar Pénzügyi Intézmény vagy egyéb Partner Joghatóság Pénzügyi Intézménye, (iii) egy
      résztvevő Külföldi Pénzügyi Intézmény, egy együttműködőnek tekintett Külföldi Pénzügyi
      Intézmény vagy mentesített haszonhúzó, ahogy ezeket a kifejezéseket az Egyesült Államok
      Pénzügyminisztériumának vonatkozó Rendeletei meghatározzák, (iv) egy Aktív Nem
      Pénzügyi Külföldi Jogalany vagy (v) egy Passzív Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany,
      melyben az ellenőrző személyek egyike sem egyesült államokbeli állampolgár vagy lakos,
      akkor a számla nem egy Egyesült Államoknak Jelentendő Számla és a számla tekintetében
      nem áll fenn jelentéstételi kötelezettség.
      d)	Ha a Számlatulajdonos egy Nem Résztvevő Pénzügyi Intézmény (beleértve egy Magyar
      Pénzügyi Intézményt vagy Egyéb Partner Joghatóság Pénzügyi Intézményét, amelyet az IRS
      Nem Résztvevő Pénzügyi Intézményként kezel), akkor a számla nem Egyesült Államoknak
      Jelentendő Számla, de a Számlatulajdonos számára jóváírt pénzügyi eszközöket a
      Megállapodás 4. Cikk 1 (b) albekezdésében foglaltak szerint jelenteni kell.
VI.	Különleges szabályok és meghatározások. A következő további szabályokat és definíciókat
kell alkalmazni a fent leírt átvilágítási eljárás végrehajtásakor:
   A.	A nyilatkozatok és okirati bizonyítékok felhasználása. A Jelentő Magyar Pénzügyi
      Intézmény nem hivatkozhat egy nyilatkozatra vagy okirati bizonyítékra, ha a Jelentő Magyar
      Pénzügyi Intézmény tudomására jut vagy okkal feltételezi, hogy a nyilatkozat vagy okirati
      bizonyíték hibás vagy megbízhatatlan.
   B.	Definíciók. Az alábbi meghatározások vonatkoznak ezen I. számú Melléklet alkalmazására.
      1.	AML / KYC Eljárások. " AML / KYC Eljárások" a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény
      ügyfél-átvilágítási eljárásait jelentik, amelyek a Magyarországon érvényben lévő, a
      pénzmosás megakadályozására irányuló követelmények értelmében a Jelentő Magyar
      Pénzügyi Intézményre vonatkoznak.
      2.	Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany. A "Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany" bármely Nem
      Egyesült Államokbeli Jogalanyt jelent, amelyet az Egyesült Államok
      Pénzügyminisztériumának vonatkozó Rendeletei nem Külföldi Pénzügyi Intézményként
      határoznak meg, vagy amelyet ezen szakasz B(4)(j) albekezdése Jogalanyként meghatároz,
      továbbá mely bármely olyan Nem Egyesült Államokbeli Jogalanyt foglal magába, amelyet
      Magyarországon vagy egy másik Partner Joghatóságban alapítottak, és nem egy Pénzügyi
      Intézmény.
      3.	Passzív Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany. A "Passzív Nem Pénzügyi Külföldi
      Jogalany" bármely olyan Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany, amely nem (i) Aktív Nem
      Pénzügyi Külföldi Jogalany vagy (ii) forrásadó-levonó külföldi társulás, illetve forrásadó-
      levonó külföldi trust az Egyesült Államok Pénzügyminisztériumának vonatkozó Rendeletei
      szerint.
76
4.	Aktív Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany. "Aktív Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany"
minden olyan Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany, amely a következő feltételek bármelyikét
teljesíti:
a)	Az előző naptári évben vagy más megfelelő jelentéstételi időszakban a Nem Pénzügyi
Külföldi Jogalany bruttó jövedelmének kevesebb, mint 50 százaléka passzív jövedelem és az
előző naptári évben vagy más megfelelő beszámolási időszakban a Nem Pénzügyi Külföldi
Jogalany birtokában lévő vagyon kevesebb, mint 50 százaléka áll olyan eszközökből,
amelyek passzív bevételt eredményeznek, vagy azért tartják őket, hogy passzív bevételt
eredményezzenek;
b)	A Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany részvényeivel egy szabályozott értékpapír-piacon
rendszeresen kereskednek vagy a Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany egy olyan Jogalany
Kapcsolt Jogalanya, amelynek részvényeivel egy szabályozott értékpapír-piacon
rendszeresen kereskednek;
c)	A Nem Pénzügyi Külföldi Jogalanyt az Egyesült Államok Függő Területein hozták létre
és annak minden tulajdonosa az adott Egyesült Államok Függő Területének a valóságos
lakosa;
d)	A Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany egy kormány, (kivéve az Egyesült Államok
Kormányát), egy ilyen kormány politikai alegysége (amely az egyértelműség kedvéért lehet
egy állam, tartomány, megye vagy város) vagy ezen kormány vagy politikai alegység
feladatainak ellátását végző köztestület, az Egyesült Államok Függő Területei egyikének
kormánya, nemzetközi szervezet, egy nem egyesült államokbeli központi jegybank, illetve
egy vagy több fent említett teljes birtokában lévő Jogalany;
e)	A Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany lényegében minden tevékenysége egy vagy több
olyan leányvállalat meglévő tőkéjének (részben vagy egészben történő) kezeléséhez vagy az
ezek számára biztosított finanszírozáshoz és szolgáltatás-nyújtáshoz köthető, amelyek egy
pénzügyi intézmény tevékenységétől eltérő kereskedelmet vagy üzleti tevékenységet
folytatnak, kivéve, hogy a Jogalany nem kaphatja meg a Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany
besorolást abban az esetben, ha a Jogalany olyan befektetési alapként működik (vagy annak
tartja magát), mint például magántőke alap, kockázati tőkealap, hitelből történő kivásárlásra
szakosodott alap vagy bármely olyan befektetési eszköz, amelynek célja, hogy vállalatokat
vásároljon fel vagy finanszírozzon és ezáltal ezekben a vállalatokban befektetési célú
tőkerészesedés formájában tulajdonrészt szerezzen;
f)	A Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany még nem végez tevékenységet, és nincs előzetes
működési története, de tőkét fektet be vagyonelemekbe azzal a szándékkal, hogy egy
pénzügyi intézménytől eltérő tevékenységet végezzen, feltéve, ha a Nem Pénzügyi Külföldi
Intézmény erre a kivételre nem jogosult a Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany elsődleges
megalapítását követő 24 hónap után;
g)	A Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany az elmúlt öt évben nem volt pénzügyi intézmény, és
folyamatban van az eszközeinek a felszámolása vagy éppen átszerveződik azért, hogy
folytassa vagy újraindítsa a pénzügyi intézménytől eltérő tevékenységet;
77
       h)	A Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany elsősorban finanszírozási és fedezeti ügyleteket
       folytat olyan kapcsolódó szervezetekkel vagy azok részére, amelyek nem pénzügyi
       intézmények, és nem biztosít finanszírozási vagy fedezeti szolgáltatást olyan Jogalanynak,
       amely nem egy kapcsolódó szervezet, feltéve, hogy az ilyen kapcsolódó szervezetek
       csoportja elsősorban a pénzügyi intézménytől eltérő tevékenységet folytat;
       i)	A Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany egy „mentesített Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany”,
       ahogy azt az Egyesült Államok Pénzügyminisztériumának vonatkozó Rendeletei
       meghatározzák; vagy
       j) A Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany megfelel az alábbi követelményeknek:
        i.	Az illetőségének államában kizárólag vallási, jótékonysági, tudományos, művészeti,
              kulturális, atlétikai vagy oktatási célokra alapították és működik; vagy olyan, az
              illetőségének államában alapított és működtetett szakmai szervezet, üzleti szövetség,
              kereskedelmi kamara, munkaügyi szervezet, mezőgazdasági vagy kertészeti
              szervezet, civil szövetség vagy olyan szervezet, mely kizárólag a szociális jólét
              előmozdításának céljából működik;
        ii.	Az illetőségének államában mentes a jövedelemadó alól;
      iii.	Nincsenek olyan részvényesek vagy tagok, melyeknek a Jogalany jövedelmében
            vagy az eszközeiben haszonélvezeti vagy kedvezményezetti érdekeltségük van;
        iv.	A Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany az illetőségének államában érvényes törvények
             vagy a Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany alapító okiratai nem teszik lehetővé a Nem
             Pénzügyi Külföldi Jogalany számára semmilyen jövedelem vagy vagyonelem
             elosztását, illetve egy magánszemély vagy nem jótékonysági Jogalany javára
             fordítását, kivéve a Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany közhasznú tevékenységéből
             adódóakat, a nyújtott szolgáltatásokért fizetett jogos ellentételezést, vagy a Nem
             Pénzügyi Külföldi Jogalany által vásárolt ingatlanok valós piaci értékének
             kifizetését; és
        v.	A Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany az illetőségének államában érvényes törvények
             vagy a Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany alapító okiratai előírják, hogy a Nem
             Pénzügyi Külföldi Jogalany felszámolása vagy végelszámolása esetén annak összes
             vagyonelemét egy kormányzati szerv vagy más non-profit szervezet részére át kell
             adni, vagy azokat vissza kell szolgáltatni a Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany
             illetőségének állama kormányának vagy annak bármely politikai alegységének.
       5.	„Meglévő Számla”. A „Meglévő számla” kifejezés egy olyan Pénzügyi Számlát jelent,
       amelyet 2014. június 30-án egy Jelentő Pénzügyi Intézménynél vezetnek.
C.	Számlaegyenleg-összesítési és deviza-átváltási szabályok.
1.	Egyéni számlák összesítése. Egy magánszemély által tartott Pénzügyi Számlák egyenlege vagy
értéke összesítésének megállapítása céljából a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény köteles az
összes Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény vagy kapcsolódó szervezet által vezetett Pénzügyi
Számlákat összesíteni, de csak olyan mértékben, hogy a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény
számítógépes rendszerei összekapcsolják a Pénzügyi Számlákat hivatkozással az olyan
adatelemekre, mint például ügyfélszám vagy az adófizető azonosító száma, és így lehetővé váljon a
számlaegyenlegek vagy értékek összesítése. Az ezen 1. bekezdésben leírt összesítési követelmények
teljesülése érdekében a közösen birtokolt Pénzügyi Számlák esetén annak teljes összegét vagy
értékét minden egyes tulajdonosra vonatkozóan együttesen kell figyelembe venni.
78
2.	Jogalanyi számlák összesítése. A Jogalanyok által birtokolt Pénzügyi Számlák összesített
egyenlegének vagy értékének megállapítása céljából a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény köteles
a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynél vagy kapcsolódó szervezet által vezetett összes Pénzügyi
Számlát összesíteni, de csak olyan mértékben, hogy a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény
számítógépes rendszerei összekapcsolják a Pénzügyi Számlákat hivatkozással az olyan
adatelemekre, mint például ügyfélszám vagy az adófizető azonosító száma, és így lehetővé váljon a
számlaegyenlegek vagy értékek összesítése.
3.	Ügyfélkapcsolati felelősökre alkalmazandó különleges összesítési szabály. Egy
magánszemély által birtokolt Pénzügyi Számlák összesített egyenlegének vagy értékének
megállapítása esetén, mely arra irányul, hogy meghatározza, a Pénzügyi Számla egy Magas Értékű
Számlának tekintendő-e, amennyiben bármely Pénzügyi Számlát tekintve az ügyfélkapcsolati
felelősnek tudomása van arról vagy okkal feltételezi, hogy azt közvetlenül vagy közvetve ugyanaz a
személy tulajdonolja, irányítja vagy alapította (kivéve, ha bizalmi minőségében), a Jelentő Magyar
Pénzügyi Intézmény köteles minden ilyen számlát összesíteni.
4.	Deviza-átváltási szabály. A Pénzügyi Számla egyenlegének vagy értékének USA dollártól eltérő
devizában történő meghatározása céljából a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek az ezen I.
számú Mellékletben leírtak alapján a dollár határértékeket át kell váltani az adott valutára, annak a
hivatalos deviza árfolyamnak a felhasználásával, melyet azon naptári évet megelőző év utolsó
naptári napján határoztak meg, amely évben a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény az egyenleget,
illetve értéket megállapítja.
D.	Okirati bizonyíték. A jelen I. számú Melléklet szerinti okirati bizonyítékként az alábbiak
bármelyike elfogadható:
1.	Azon joghatóság felhatalmazott kormányzati szerve (például egy kormány vagy hivatala illetve
önkormányzat) által kiadott illetőségigazolás, amelyben a kedvezményezett állítása szerint belföldi
illetőséggel bír.
2.	Magánszemély tekintetében bármely felhatalmazott állami szerv által kiállított érvényes
azonosító okmány (például egy kormány vagy hivatal illetve önkormányzat), amely tartalmazza az
egyén nevét, és jellemzően azonosítási célokat szolgál.
3.	Jogalanyok tekintetében bármilyen felhatalmazott állami szerv által kibocsátott hivatalos
dokumentáció (például egy kormány vagy hivatal illetve önkormányzat), amely tartalmazza a
Jogalany nevét és vagy az abban a joghatóságban (illetve az Egyesült Államok Függő Területein)
lévő székhelyének a címét, ahol állítása szerint belföldi illetőségű vagy azt a joghatóságot (illetve az
Egyesült Államok Függő Területét), amelyben a Jogalanyt bejegyezték vagy megalapították.
4.	Tekintettel azon Pénzügyi Számlákra, melyeket a Minősített Közvetítői megállapodással
összefüggésben az IRS által jóváhagyott pénzmosás ellenes szabályozással rendelkező
joghatóságban vezetnek (amint azt az Egyesült Államok Pénzügyminisztériumának vonatkozó
Rendeletei meghatározzák), bármely olyan, az egyének vagy Jogalanyok azonosítására szolgáló W-
8 vagy W-9 formanyomtatványtól eltérő dokumentum, melyre hivatkozik a Minősített Közvetítői
megállapodás joghatósága által csatolt melléklet.
5.	Bármely pénzügyi kimutatás, harmadik fél hitel-jelentése, csődbejelentés vagy az Egyesült
Államok Értékpapír- és Tőzsdefelügyeletének jelentése.
79
E.	Alternatív eljárások olyan magánszemélyek Pénzügyi Számláira vonatkozólag, akik
Készpénz Egyenértékkel Rendelkező Biztosítási Szerződés kedvezményezettjei. A Jelentő
Magyar Pénzügyi Intézmény azt a magánszemélyt, aki egy Készpénz Egyenértékkel Rendelkező
Biztosítási Szerződés olyan kedvezményezettje (de nem tulajdonosa), aki haláleseti juttatást kap,
nem egy Meghatározott Egyesült Államokbeli Személynek tekintheti, és a Pénzügyi Számlát, mint
nem Egyesült Államoknak Jelentendő Számlát kezelheti mindaddig, amíg a Jelentő Magyar
Pénzügyi Intézmény tényleges tudomást nem szerez arról, vagy amíg nincs oka feltételezni azt,
hogy a kedvezményezett egy Meghatározott Egyesült Államokbeli Személy. A Jelentő Magyar
Pénzügyi Intézménynek akkor van oka feltételezni, hogy a Készpénz Egyenértékkel Rendelkező
Biztosítási Szerződés kedvezményezettje egy Meghatározott Egyesült Államokbeli Személy, ha a
Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény által gyűjtött, a kedvezményezetthez kapcsolható információk
ezen I. számú Melléklet II. szakaszának B(3) albekezdése szerinti egyesült államokbeli kapcsolatra
utaló jelet tartalmaz. Ha a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek tudomása van arról vagy okkal
feltételezi, hogy a kedvezményezett egy Meghatározott Egyesült Államokbeli Személy, a Jelentő
Magyar Pénzügyi Intézménynek az ezen I. számú Melléklet II. szakaszának B(3) albekezdése
szerinti eljárást kell követnie.
F.	Külső szolgáltató bevonása. Függetlenül ezen I. számú Melléklet I. szakaszának C
bekezdésében meghatározott választástól, Magyarország engedélyezheti a Jelentő Magyar Pénzügyi
Intézmények számára, hogy az Egyesült Államok Pénzügyminisztériumának vonatkozó
Rendeleteiben meghatározott mértékig egy harmadik felek által végrehajtott átvilágítási eljárásokra
hagyatkozzon.
80
II.	számú Melléklet
Az alábbi Jogalanyok - az esettől függően - mentesített haszonhúzónak vagy együttműködőnek
tekintett Külföldi Pénzügyi Intézménynek minősülnek, és az alábbi számlák nem tartoznak a
Pénzügyi Számla definíció alá.
I.	Az Alapokon kívüli Mentesített Haszonhúzók. Az Egyesült Államok Adókódexének 1471. és
1472. szakasza alapján Nem Jelentő Magyar Pénzügyi Intézményként és a mentesített
haszonhúzóként kezelendők az alábbi Jogalanyok, kivéve azokat a kifizetéseket, amelyek egy
Meghatározott Biztosító Társaság, Letétkezelő Intézmény vagy Betéti Intézmény által folytatott
kereskedelmi pénzügyi tevékenységhez kötődő kötelezettségből származnak.
A.	Kormányzati Jogalany. Magyarország kormánya, Magyarország bármely politikai alegysége
(amely az egyértelműség kedvéért magába foglalja az államot, egy tartományt, megyét vagy
önkormányzatot), vagy Magyarország illetve az előzőek közül egynek vagy többnek a teljes
tulajdonában lévő ügynökséget vagy szervet (ezek mindegyike egy "Magyar Kormányzati
Jogalany"). Ez a kategória magába foglalja Magyarország szerves részeit, ellenőrzött jogalanyait és
politikai alegységeit.
1.	Magyarország szerves részének minősül minden olyan személy, ügynökség, hivatal, iroda, alap,
szerv, vagy más testület, bármely elnevezést is viseljen, amely Magyarország kormányzó
hatóságaként működik. A kormányzó hatóság nettó bevételeit a saját vagy Magyarország más
számláira kell jóváírni, és ez nem tartalmazhat olyan részt, amely bármely magánszemély hasznára
száll át. Nem minősül Magyarország szerves részének az egyén, aki független állami minőségben,
hivatalnokként vagy ügyintézőként mint magánszemély jár el.
2.	Az ellenőrzött jogalany egy olyan Jogalanyt jelent, akinek jogalanyisági formája
Magyarországtól elkülönült, vagy amely egyébként törvényesen, forma szerint elkülönült jogi
személy, feltéve, hogy:
a)	A Jogalany egy vagy több Magyar Kormányzati Jogalany teljes tulajdonában és irányítása alatt
van közvetlenül, vagy akár egy vagy több ellenőrzött jogalanyon keresztül.
b)	A Jogalany nettó nyereségét saját számláján vagy, egy vagy több Magyar Kormányzati Jogalany
számláján írják jóvá, és ez nem tartalmazhat olyan bevételrészt, amely bármely magánszemély
hasznára száll át; és
c)	Felszámolás esetén a Jogalany vagyonelemei egy vagy több Magyar Kormányzati Jogalanyt
illetnek.
3.	A jövedelem akkor nem száll át magánszemélyek hasznára, ha ezek a személyek egy
kormányzati program célzott kedvezményezettjei és a program a közösségi jólét érdekében a köz
számára végzi tevékenységeit, vagy azok a kormányzati közigazgatás valamelyik funkciójához
kapcsolódnak. Tekintet nélkül az előzőekre, ugyanakkor, amennyiben a jövedelem kormányzati
jogalany közbeiktatásával végzett kereskedelmi vállalkozás révén keletkezett, mint például olyan
kereskedelmi banki tevékenység, amely pénzügyi szolgáltatásokat nyújt magánszemélyeknek, a
jövedelmet egy magánszemély hasznára átszállónak kell tekinteni.
81
B.	Nemzetközi szervezet. Bármely nemzetközi szervezet vagy annak kizárólagos tulajdonában álló
ügynökség vagy szerv. Ebbe a kategóriába tartoznak azok a kormányközi szervezetek, (beleértve
nemzetek feletti szervezetet) (1) amelyek elsősorban nem egyesült államokbeli kormányokból
állnak; (2) amelyeknek székhely-megállapodása van hatályban Magyarországgal; és (3) amelyek
j övedelme nem száll át magánszemélyek hasznára.
C.	Központi bank. A bank, amely törvény vagy kormányrendelet alapján az a legfőbb hatóság,
amely - Magyarország kormányát kivéve - fizetőeszköz céljára szolgáló eszközöket bocsát ki. A
központi bank tartalmazhat olyan szervet, amely elkülönül Magyarország kormányától, függetlenül
attól, hogy az részben vagy egészben Magyarország tulajdonában áll-e.
II.	Mentesített Haszonhúzónak minősülő Alapok. Az Egyesült Államok Adókódexének 1471. és
1472. szakaszai szerint a következő Jogalanyok kezelendőek Nem Jelentő Magyar Pénzügyi
Intézményként és mentesített haszonhúzóként.
A.	Egyezménynek megfelelő Nyugdíjalap. Egy Magyarországon létrehozott alap, feltéve, ha az
alap egy, a Magyarország és az Egyesült Államok között fennálló jövedelemadó egyezmény alapján
kedvezményekre jogosult, az egyesült államokbeli forrásokból származó jövedelme tekintetében
(vagy jogosult lenne ilyen kedvezményre, ha ilyen jövedelmet szerezne), amelyet olyan
Magyarországon belföldi illetőségű jogalanyként szerez, amely eleget tesz bármely alkalmazandó
kedvezmény korlátozásáról szóló követelménynek, és elsősorban azért működtetik, hogy nyugdíjat
vagy a nyugdíj-jellegű juttatásokat kezeljen vagy nyújtson.
B.	Széles részvételű nyugdíjalap. Egy Magyarországon annak érdekében létrehozott alap, hogy a
nyugdíjazási, rokkantsági vagy haláleseti juttatásokat vagy ezek kombinációját nyújtsa olyan
magánszemélyeknek, akik az alap tagjai (vagy az alap tagjai által kijelölt személyeknek) a nyújtott
szolgáltatásoknak megfelelően, feltéve, ha az alap:
1.	Nem rendelkezik olyan taggal, aki egyedül jogosult az alap vagyonának több mint öt százalékára;
2.	Állami szabályozás hatálya alá tartozik és Magyarországon évente adatot szolgáltat az alap
tagjairól az illetékes nyugdíj -felülvizsgálati hatóságoknak és adóhatóságoknak; valamint
3.	Az alábbi követelmények közül legalább egynek megfelel:
a)	A nyugdíjazási vagy nyugdíjalap-besorolásából következően az alap a magyar törvények alapján
mentesül Magyarországon az adófizetés alól a befektetésből származó jövedelem tekintetében;
b)	Az alap teljes hozzájárulásainak legalább 50 százaléka (kivéve az ezen szakasz A-D
bekezdéseiben leírt más alapokból vagy ezen II. számú Melléklet V. szakaszának A(1)
albekezdésében leírt nyugdíjazási vagy nyugdíjszámlákról származó vagyonelemeket) munkáltatói
hozzájárulásból származik;
c)	Az alapból történő kifizetések vagy kivonások csak nyugdíjazáshoz, rokkantsághoz vagy
halálesethez kapcsolódó meghatározott események bekövetkezése esetén engedélyezettek (kivéve
az ezen szakasz A-D bekezdésekben leírt más nyugdíjalapoknak teljesített „továbbvitt” kifizetéseket
vagy ezen II. számú Melléklet V. szakaszának A(1) albekezdésében leírt nyugdíjazási vagy nyugdíj
számlákat) vagy szankciók alkalmazandóak az ilyen meghatározott események bekövetkezése előtt
végrehajtott kifizetésekre vagy kivonásokra; vagy
82
d)	Az Alaphoz történő munkavállalói hozzájárulás (kivéve bizonyos megengedett fiktív
hozzájárulásokat) a munkavállaló által megkeresett jövedelemhez igazodva korlátozott vagy nem
haladhatja meg az 50.000 $-t évente, az I. számú Mellékletben meghatározott számlaösszesítési és
deviza-átváltási szabályok alkalmazása szerint.
C.	Korlátozott részvételű nyugdíjalap. Egy Magyarországon annak érdekében létrehozott alap,
hogy a nyugdíjazási, rokkantsági vagy haláleseti juttatásokat nyújtson olyan
kedvezményezetteknek, akik egy vagy több munkáltatónak jelenlegi vagy korábbi alkalmazottai
(illetve az ilyen alkalmazottak által kijelöl személyek), a nyújtott szolgáltatásoknak megfelelően,
feltéve, ha:
1.	Az alapnak kevesebb, mint 50 résztvevője van;
2.	Az alapot egy vagy több olyan munkáltató támogatja, amelyek nem Befektetési Jogalanyok, vagy
Passzív Nem Pénzügyi Külföldi Jogalanyok;
3.	Az alapba fizetett munkavállalói és a munkáltatói hozzájárulások (kivéve az ezen szakasz A
bekezdésében leírt egyezménynek megfelelő nyugdíjalapokból átadott vagyonelemeket vagy az
ezen II. számú Melléklet V. szakaszának A(1) albekezdésében leírt nyugdíjazási vagy
nyugdíjszámlákat) összege korlátozott a munkavállaló által megszerzett jövedelemre, illetve a
munkavállalónak járó juttatásra tekintettel;
4.	Azon résztvevők, amelyek Magyarországon nem belföldi illetőségűek, nem jogosultak az alap
vagyonának több mint 20 százalékára; és
5.	Az alap állami szabályozás hatálya alá tartozik, és a kedvezményezettjeiről évente adatot
szolgáltat az illetékes magyar adóhatóságoknak.
D.	Mentesített Haszonhúzó nyugdíjalapja. Magyarországon egy mentesített haszonhúzó által
létrehozott olyan alap, amely nyugdíjazási, rokkantsági vagy haláleseti juttatásokat nyújt olyan
kedvezményezetteknek vagy résztvevőknek, akik az mentesített haszonhúzó jelenlegi vagy korábbi
alkalmazottai (vagy ilyen alkalmazottak által megjelölt más személyek), vagy nem jelenlegi vagy
korábbi alkalmazottaknak, abban az esetben ha az ilyen kedvezményezetteknek vagy
résztvevőknek nyújtott ellátásokat a mentesített haszonhúzó az általuk végzett szolgáltatások
ellentételezéseként adja.
E.	Befektetési Jogalany, amely Mentesített Haszonhúzók kizárólagos tulajdonában áll. Egy
olyan Jogalany, amely egy Magyar Pénzügyi Intézmény kizárólag azért, mert Befektetési Jogalany,
feltéve, ha az ilyen Jogalanyban tőkerészesedéssel bíró minden közvetlen tulajdonos mentesített
haszonhúzónak minősül, és a Jogalanyban adósság-részesedéssel bíró minden közvetlen tulajdonos
vagy Betéti Intézmény (tekintettel az ilyen Jogalanynak nyújtott kölcsönre) vagy mentesített
haszonhúzó.
III.	Együttműködőnek tekintett Külföldi Pénzügyi Intézménynek minősülő szűk vagy
korlátozott tevékenységű pénzügyi intézmények. Az Egyesült Államok Adókódexének 1471.
szakasza alapján együttműködőnek tekintett Külföldi Pénzügyi Intézményként kezelendőek a
következő Nem Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek minősülő Pénzügyi Intézmények:
83
A.	Helyi ügyfélkörrel rendelkező Pénzügyi Intézmény. Egy olyan Pénzügyi Intézmény, amely
megfelel az alábbi követelményeknek:
1.	A Pénzügyi Intézménynek a magyar jogszabályok alapján pénzügyi intézményi engedéllyel
rendelkezőnek és szabályozottnak kell lennie;
2.	A Pénzügyi Intézménynek nem lehet állandó kirendeltsége Magyarországon kívül. E tekintetben
nem minősül állandó kirendeltségnek az olyan hely, amelyet a nagyközönség számára nem
hirdetnek meg, és amelyen keresztül a Pénzügyi Intézmény kizárólag adminisztratív
háttérfeladatokat lát el;
3 . A Pénzügyi Intézmény Magyarországon kívül nem gyűjthet ügyfeleket vagy
Számlatulajdonosokat. E tekintetben a Pénzügyi Intézmény nem tekinthető úgy, hogy toborzott
ügyfelei vagy Számlatulajdonosai vannak Magyarországon kívül csak azért, mert a Pénzügyi
Intézmény (a) egy honlapot működtet, feltéve, ha a honlap nem kifejezetten azt jelzi, hogy a
Pénzügyi Intézmény külföldi illetőségűeknek nyújt Pénzügyi Számlákat és szolgáltatásokat, és más
módon nem céloz meg vagy gyűjt egyesült államokbeli ügyfeleket vagy Számlatulajdonosokat,
illetve (b) olyan nyomtatott sajtóban vagy rádió- illetve televízió-állomáson keresztül hirdet,
amelyet elsősorban Magyarországon terjesztenek vagy sugároznak, de melyet esetenként más
országokban is terjesztenek vagy sugároznak, feltéve, ha a reklám nem kifejezetten azt jelzi, hogy a
Pénzügyi Intézmény Pénzügyi Számlákat vagy szolgáltatásokat nyújt külföldi illetőségűeknek, és
más módon nem céloz meg vagy gyűjt egyesült államokbeli ügyfeleket vagy Számlatulajdonosokat;
4.	A Pénzügyi Intézményre vonatkoznia kell olyan magyar jogszabályi előírásnak, amely alapján
annak azonosítania kell a belföldi illetőséggel bíró Számlatulajdonosokat akár adatközlési, akár
forrásadó-levonás céljából, tekintettel a belföldi illetőségű személyek által tartott Pénzügyi
Számlákra vagy akár a pénzmosás megakadályozására irányuló magyar átvilágítási követelmények
teljesítése érdekében;
5.	A Pénzügyi Intézmény által fenntartott Pénzügyi Számlák értékének legalább 98 százalékának
Magyarországon vagy az Európai Unió valamely tagállamában belföldi illetőséggel bíró személyek
(beleértve azokat a belföldi illetőséggel bíró személyeket, amelyek Jogalanyok) tulajdonában kell
állnia;
6.	Az I. számú Mellékletben foglaltaknak megfelelően 2014. július 1-től kezdődően vagy azt
megelőzően a Pénzügyi Intézményeknek olyan szabályzattal és eljárásokkal kell rendelkezniük,
amelyek megakadályozzák a Pénzügyi Intézményt abban, hogy Pénzügyi Számlát nyisson bármely
Nem Résztvevő Pénzügyi Intézménynek és lehetővé teszik annak ellenőrzését, hogy a Pénzügyi
Intézmény nyit vagy fenntart-e Pénzügyi Számlát bármely olyan Meghatározott Egyesült
Államokbeli Személynek, aki nem belföldi illetőségű Magyarországon (beleértve az olyan Egyesült
Államokbeli Személyt, aki belföldi illetőségű volt Magyarországon, amikor a Pénzügyi Számlát
megnyitották, de ezt követően megszűnt Magyarországon belföldi illetőségű személy lenni), vagy
bármely Passzív Nem Pénzügyi Külföldi Jogalanynak, amelyben az Ellenőrző Személyek egyesült
államokbeli belföldi illetőségűek vagy egyesült államokbeli állampolgárok, akik nem belföldi
illetőségűek Magyarországon;
7.	Ezeknek a szabályzatoknak és eljárásoknak biztosítaniuk kell, hogy amennyiben a Pénzügyi
Számla birtokosáról kiderül, hogy az egy olyan Meghatározott Egyesült Államokbeli Személy, aki
nem belföldi illetőségű Magyarországon vagy egy olyan Passzív Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany,
amelyben az Ellenőrző Személyek egyesült államokbeli belföldi illetőségűek vagy olyan egyesült
84
államokbeli állampolgárok, akik nem belföldi illetőségűek Magyarországon, akkor a Pénzügyi
Intézmény köteles úgy jelentést tenni az ilyen Pénzügyi Számláról, mintha a Pénzügyi Intézmény
Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény lenne (beleértve a vonatkozó regisztrációs követelmények
követését az IRS FATCA regisztrációs honlapon), vagy megszüntetni az ilyen Pénzügyi Számlát;
8.	Egy olyan Meglévő Számla tekintetében, amely jogi személy vagy olyan magánszemély
birtokában van, aki nem belföldi illetőségű Magyarországon, az I. számú Mellékletben a Meglévő
Számlákra vonatkozó eljárásokra vonatkozó előírásoknak megfelelően a Pénzügyi Intézménynek át
kell vizsgálnia az ilyen Meglévő Számlákat annak érdekében, hogy azonosítson bármely Egyesült
Államoknak Jelentendő Számlát vagy egy Nem Résztvevő Pénzügyi Intézmény által tartott
Pénzügyi Számlát és köteles úgy jelentést tenni az ilyen Pénzügyi Számláról, mintha a Pénzügyi
Intézmény Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény lenne (beleértve a vonatkozó regisztrációs
követelmények követését az IRS FATCA regisztrációs honlapon), vagy megszüntetni az ilyen
Pénzügyi Számlát;
9.	A Pénzügyi Intézmény minden Pénzügyi Intézménynek minősülő Kapcsolt Jogalanyát,
Magyarországon kell bejegyezni vagy megalapítani és - kivéve azt a Kapcsolt Jogalanyt, amely a
II.	számú Melléklet II. szakaszának A-D bekezdéseiben leírtak szerint nyugdíjalapnak minősül -
annak teljesítenie kell az ezen A bekezdésben foglalt követelményeket, és
10.	A Pénzügyi Intézménynek nem lehet olyan szabályzata vagy eljárása, amely a Pénzügyi Számla
megnyitása vagy fenntartása vonatkozásában hátrányosan különbözteti meg azokat a
magánszemélyeket, akik Meghatározott Egyesült Államokbeli Személyek és magyar belföldi
illetőségűek.
B.	Helyi bank. Egy olyan Pénzügyi Intézmény, amely teljesíti a következő követelményeket:
1.	A Pénzügyi Intézmény kizárólag olyan (a magyar jogszabályok alapján engedélyezett és
szabályozott) (a) bankként vagy (b) hitelszövetkezetként vagy olyan hasonló szövetkezeti
hitelintézetként működik, amit nem haszonszerzési céllal működtetnek;
2.	A Pénzügyi Intézmény tevékenysége elsősorban bankbetétek befogadásából és hitelnyújtásból
áll bankok, nem kapcsolódó lakossági ügyfelek valamint - hitelszövetkezetek vagy hasonló
hitelnyújtó intézmények esetén - tagok részére, feltéve, ha ezen hitelszövetkezetben vagy hasonló
hitelnyújtó intézményben egy tag sem rendelkezik öt százalékot meghaladó érdekeltséggel.
3.	A Pénzügyi Intézmény teljesíti az ezen szakasz A (2) és A (3) albekezdéseiben megfogalmazott
követelményeket, feltéve, ha az ezen szakasz A (3) albekezdésében leírt weboldalra vonatkozó
megkötéseken felül a weboldal nem engedélyezi egy Pénzügyi Számla nyitását;
4.	A Pénzügyi Intézménynek nincs több mint 175 millió dollárnyi eszköze a pénzügyi mérlegében
és a Pénzügyi Intézmény, valamint bármely Kapcsolt Jogalanya, együtt számítva, nem rendelkezik
több mint 500 millió dollárnyi eszközzel a konszolidált vagy kombinált pénzügyi mérlegében; és
5.	Bármely Kapcsolt Jogalanyt Magyarországon kell alapítani vagy működtetni, és bármely olyan
Kapcsolt Jogalanynak, amely Pénzügyi Intézmény, kivéve azt a Kapcsolt Jogalanyt, amely a II.
Melléklet II. szakaszának A-tól D-ig terjedő bekezdéseiben leírt Nyugdíjalap vagy olyan Pénzügyi
Intézmény, aminek csak az ezen szakasz C bekezdésében leírt alacsony értékű számlái vannak,
teljesítenie kell az ebben a B bekezdésben leírt követelményeket.
85
C.	Alacsony értékű számlákkal rendelkező Pénzügyi Intézmény. Egy olyan Magyar Pénzügyi
Intézmény, amely megfelel a következő követelményeknek:
1.	A Pénzügyi Intézmény nem Befektetési Jogalany;
2.	A Pénzügyi Intézmény által fenntartott egyetlen Pénzügyi Számla egyenlege vagy értéke sem
lépi túl az 50.000 $-t, alkalmazva az I. számú Mellékletben leírt számlaegyenleg-összesítési és
deviza-átváltási szabályokat; és
3.	A Pénzügyi Intézmény pénzügyi mérlegében nincs több mint 50 millió $ értékű vagyona,
valamint a Pénzügyi Intézmény és bármely Kapcsolt Jogalanya, együtt számítva, nem rendelkezik
több mint 50 millió $ értékű vagyonelemmel a konszolidált vagy kombinált mérlegeiben.
D.	Minősített hitelkártya-kibocsátó. Egy olyan Magyar Pénzügyi Intézmény, amely megfelel a
következő követelményeknek:
1.	A Pénzügyi Intézmény pusztán azért minősül Pénzügyi Intézménynek, mert hitelkártya
kibocsátó, amely csak akkor fogad el betéteket, ha a vásárló a kártya egyenlegét túllépő kifizetést
hajt végre és a túlfizetést nem juttatják azonnal vissza azonnal a vásárlóhoz; és
2.	A Pénzügyi Intézmény olyan rendelkezéseket és eljárásokat foganatosít 2014. július 1 -j étől
kezdődően vagy azt megelőzően, amelyek megakadályozzák az ügyfelet abban, hogy 50. 000 $-nál
nagyobb betétet helyezzen el vagy amelyek biztosítják, hogy bármely 50. 000 $-nál nagyobb
ügyfélbetét esetén, minden esetben alkalmazva az I. számú Mellékletben leírt számlaegyenleg-
összesítési és deviza-átváltási szabályokat, azt 60 napon belül az ügyfélnek visszafizessék. Ebben a
tekintetben az ügyfélbetét nem vonatkozik a hitelegyenlegre a vitatott díjak mértékéig, de
tartalmazza a visszárukból származó hitelegyenlegeket.
IV.	Befektetési Jogalanyok, melyek együttműködőnek tekintett Külföldi Pénzügyi
Intézményeknek minősülnek és más speciális szabályok. Az ezen szakasz A-tól E-ig tartó
bekezdéseiben leírt olyan Pénzügyi Intézmények Nem Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmények,
melyek az Egyesült Államok Adókódexének 1471. szakasza alapján együttműködőnek tekintett
Külföldi Pénzügyi Intézményként kezelendőek. Ezen túl, ezen szakasz F bekezdése a Befektetési
Jogalanyra alkalmazandó speciális szabályokat tartalmaz.
A.	Vagyonkezelő által Dokumentált Trust. Egy Magyarország jogszabályai alapján létrejött trust
abban az esetben, ha a trust vagyonkezelője Jelentő Egyesült Államokbeli Pénzügyi Intézmény, az
1-es Modell alapján Jelentő Külföldi Pénzügyi Intézmény vagy Résztvevő Külföldi Pénzügyi
Intézmény és minden olyan információról jelentést tesz, melyet a Megállapodásnak megfelelően a
vagyonkezelőnek a trust valamennyi Egyesült Államoknak Jelentendő Számlája tekintetében
jelentenie kell.
B.	Támogatott befektetési jogalany és ellenőrzött külföldi társaság. Ezen szakasz B (1) és B(2)
albekezdéseiben leírt Pénzügyi Intézmény, amelynek olyan támogató jogalanya van, amely teljesíti
az ezen szakasz B (3) albekezdésében leírt követelményeket.
1.	Egy Pénzügyi Intézmény támogatott befektetési jogalanynak minősül, ha (a) az egy olyan
Magyarországon létrehozott Befektetési Jogalany, amely nem minősített közvetítő, forrásadót
levonó külföldi társulás vagy forrásadót levonó külföldi trust az Egyesült Államok
86
Pénzügyminisztériuma vonatkozó Rendeleteinek megfelelően; és (b) egy Jogalany megállapodott a
Pénzügyi Intézménnyel, hogy az ellátja a Pénzügyi Intézmény támogató jogalanyának szerepét.
2.	A Pénzügyi Intézmény egy támogatott külföldi ellenőrzött társaság, ha (a) a Pénzügyi Intézmény
egy olyan Magyarország jogszabályai alapján szervezett ellenőrzött külföldi társaság2, amely nem
minősített közvetítő, forrásadót levonó külföldi társulás, vagy forrásadót levonó külföldi trust az
Egyesült Államok Pénzügyminisztériuma vonatkozó Rendeleteinek megfelelően; (b) a Pénzügyi
Intézményt közvetlenül vagy közvetetten egy Jelentő Egyesült Államokbeli Pénzügyi Intézmény
tulajdonában van, amely beleegyezik abba, hogy a Pénzügyi Intézmény támogató jogalanyaként
szerepeljen vagy ezt megköveteli a Pénzügyi Intézmény egyik leányvállalatától; és (c) a Pénzügyi
Intézmény a támogató jogalannyal egy olyan közös elektronikus számlarendszeren osztozik, amely
a támogató jogalanyt képessé teszi arra, hogy minden Számlatulajdonost és a Pénzügyi Intézmény
minden kedvezményezettjét azonosítsa, és hozzáférjen a Pénzügyi Intézmény által kezelt minden
számlához és tulajdonosi információhoz beleértve, de nem kizárólag, a tulajdonos azonosítására
szolgáló információkat, a tulajdonosi dokumentációt, a számlaegyenleget és a Számlatulajdonos
vagy kedvezményezett számára történő minden kifizetést.
3.	A támogató jogalany teljesíti a következő követelményeket:
a)	A támogató jogalany jogosult a Pénzügyi Intézmény nevében eljárni (például alapkezelő
menedzserként, vagyonkezelő megbízottjaként, vállalati igazgatóként vagy ügyvezető partnerként)
az IRS FATCA regisztrációs honlapon található alkalmazandó regisztrációs követelményeknek
megfelelően;
b)	A támogató jogalany az IRS FATCA regisztrációs honlapon keresztül támogató
jogalanyként regisztrált az IRS-nél;
c)	Ha a támogató jogalany egy Pénzügyi Intézményen belül bármely Egyesült Államoknak
Jelentendő Számlát azonosít, a támogató jogalany az alkalmazandó regisztrációs követelmények
megfelelően regisztrálja a Pénzügyi Intézményt az IRS FATCA regisztrációs honlapon 2015.
december 31-én vagy azt követően valamint az ilyen Egyesült Államoknak Jelentendő Számla első
beazonosítását követő 90 nap elteltével annak dátumát;
d)	A támogató jogalany beleegyezik, hogy a Pénzügyi Intézmény nevében teljesíti minden
átvilágítási eljárási, forrásadó-levonási, jelentéstételi és más kötelezettségeket, amire a Pénzügyi
Intézmény lenne kötelezett, amennyiben egy Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény lenne;
e)	A támogató jogalany a Pénzügyi Intézmény nevében végzett minden jelentéstétel esetén
azonosítja a Pénzügyi Intézményt és megadja a Pénzügyi Intézmény azonosító számát (amit az IRS
FATCA regisztrációs honlapon található alkalmazandó regisztrációs követelmények alapján
kapott); és
2 Ezen Megállapodás alkalmazásában az „ellenőrzött külföldi társaság” bármely külföldi társaságot jelent, ha az ilyen
  társaságban szavazati jogra feljogosító minden értékpapír osztály teljes összeadott szavazati erejét vagy az ilyen
  társaság értékpapírjainak teljes értékét „egyesült államokbeli részvényesek” birtokolják, vagy úgy tekintjük, hogy
  birtokolják az adóév bármely napján. Az „egyesült államokbeli részvényes” kifejezés, az ellenőrzött külföldi társaság
  vonatkozásában, egy olyan egyesült államokbeli személyt jelent, aki birtokolja vagy úgy tekintjük, hogy birtokolja az
  ilyen társaságban szavazati jogra feljogosító minden értékpapírosztály teljes összeadott szavazati erejének 10 vagy
  annál több százalékát.
87
f)
A támogató jogalany támogatói státuszát még nem vonatta vissza.
C.	Támogatott, zártkörű befektetési eszköz. Egy olyan Magyar Pénzügyi Intézmény, amely
teljesíti a következő követelményeket:
1.	A Pénzügyi Intézmény azért minősül Pénzügyi Intézménynek, mert Befektetési Jogalany és nem
minősített közvetítő, forrásadót levonó külföldi társulás vagy forrásadót levonó külföldi trust az
Egyesült Államok Pénzügyminisztériuma vonatkozó Rendeleteinek megfelelően;
2.	A támogató jogalany egy Jelentő Egyesült Államokbeli Pénzügyi Intézmény, 1 -es Modell alapján
Jelentő Külföldi Pénzügyi Intézmény, vagy Résztvevő Külföldi Pénzügyi Intézmény, amely
jogosult a Pénzügyi Intézmény nevében eljárni (például szakmai vezetőként, vagyonkezelő
megbízottjaként vagy ügyvezető partnerként) és beleegyezik, hogy a Pénzügyi Intézménynevében
teljesít minden átvilágítási eljárási, forrásadó-levonási, jelentéstételi és más kötelezettségeket,
melyekre a Pénzügyi Intézmény lenne kötelezett, ha Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény lenne;
3.	A Pénzügyi Intézmény nem áll befektetési eszközként független felek rendelkezésére;
4.	A Pénzügyi Intézményben lévő összes adósságrészesedést és tőkerészesedést húsz vagy kevesebb
magánszemély birtokolja (figyelmen kívül hagyva a Résztvevő Külföldi Pénzügyi Intézmény és az
együttműködőnek tekintett Külföldi Pénzügyi Intézmény által birtokolt adósságrészesedést és egy
Jogalany által birtokolt tőkerészesedést, ha a Jogalany a Pénzügyi Intézmény tőkerészesedésének
100%-át birtokolja és az a C bekezdésben leírt támogatott Pénzügyi Intézmény); és
5.	A támogató jogalany teljesíti a következő követelményeket:
a)	A támogató jogalany támogató jogalanyként regisztrált az IRS-nél az IRS FATCA regisztrációs
honlapon;
b)	A támogató jogalany beleegyezik, hogy a Pénzügyi Intézmény nevében teljesít minden
átvilágítási eljárási, forrásadó-levonási, jelentéstételi és más kötelezettségeket, amire a Pénzügyi
Intézmény lenne kötelezett, ha Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény lenne és megőrzi a Pénzügyi
Intézménnyel kapcsolatban összegyűjtött dokumentációt hat éves időtartamig;
c)	A támogató jogalany a Pénzügyi Intézmény nevében végzett minden jelentéstétel során
azonosítja a Pénzügyi Intézményt; és
d)	A támogató jogalany támogatói státuszát még nem vonatta vissza.
D.	Befektetési tanácsadók és befektetés kezelők. Egy olyan Befektetési Jogalany, amelyet
Magyarországon kizárólag azzal a céllal hoztak létre, hogy (1) befektetési tanácsokat nyújtson egy
ügyfélnek és a nevében eljárjon vagy (2) egy ügyfél portfolióját kezelje és a nevében eljárjon egy
Pénzügyi Intézménynél az ügyfél nevében ott letétbe helyezett forrásokból történő befektetési,
alapkezelési vagy igazgatási céllal, kivéve egy Nem Résztvevő Pénzügyi Intézményt.
E.	Kollektív befektetési eszköz. Egy olyan Magyarországon létrehozott Befektetési Eszköz, amely
a kollektív befektetési eszközökre vonatkozó szabályozás hatálya alá esik, feltéve ha (1) a kollektív
befektetési eszköz tulajdonában lévő összes érdekeltség (az 50. 000 $-t meghaladó
adósságrészesedést is beleértve) egy vagy több mentesített haszonhúzó vagy az I. Melléklet VI.
szakaszának B(4) albekezdésében leírt Aktív Nem Pénzügyi Külföldi Jogalany vagy nem
88
Meghatározott Egyesült Államokbeli Személynek minősülő Egyesült Államokbeli Személy, illetve
nem Nem Résztvevő Pénzügyi Intézménynek minősülő Pénzügyi Intézmény birtokában van vagy
azon keresztül a kollektív befektetési eszközé.
F.	Speciális szabályok. A következő szabályok vonatkoznak egy Befektetési Jogalanyra:
1.	Egy olyan Befektetési Jogalany érdekeltségeinek tekintetében, amely az ezen szakasz E
bekezdésében leírt kollektív befektetési eszköz, bármely Befektetési Jogalany jelentéstételi
kötelezettségeit (kivéve azt a Pénzügyi Intézményt, amin keresztül a kollektív befektetési eszköz az
érdekeltségeit birtokolja ) teljesítettnek kell tekinteni
2.	Érdekeltségek tekintetében, melyek:
a)	egy olyan Partner Joghatóságban létrehozott Befektetési Jogalanyban vannak, amely a
kollektív befektetési eszközökre vonatkozó szabályozás hatálya alá esik és amelynek minden
érdekeltsége (beleértve az 50. 000 $-t meghaladó adósságrészesedéseket), egy vagy több mentesített
haszonhúzó vagy az I. Melléklet VI. szakaszának B(4) albekezdésében leírt Aktív Nem Pénzügyi
Külföldi Jogalany vagy nem Meghatározott Egyesült Államokbeli Személynek minősülő Egyesült
Államokbeli Személy, illetve nem Nem Résztvevő Pénzügyi Intézménynek minősülő Pénzügyi
Intézmény birtokában van vagy azon keresztül a kollektív befektetési eszközé, vagy
b)	egy olyan Befektetési Jogalanyban vannak, mely az Egyesült Államok
Pénzügyminisztériuma vonatkozó Rendeletei szerint minősített kollektív befektetési eszköz,
bármely Befektetési Jogalany jelentéstételi kötelezettségét, amely Magyar Pénzügyi Intézmény
(kivéve azt a Pénzügyi Intézményt, amin keresztül a kollektív befektetési eszköz a részesedéseit
birtokolja) teljesítettnek kell tekinteni.
3.	Egy olyan Magyarországon létrehozott Befektetési Jogalany érdekeltségei tekintetében, melyre
ezen szakasz E bekezdése vagy F (2) albekezdése nem tér ki, a Megállapodás 5. cikk 3.
bekezdésével összhangban minden más Befektetési Jogalany ilyen érdekeltségeire vonatkozó
jelentéstételi kötelezettségét teljesítettnek kell tekinteni, amennyiben az ilyen érdekeltségek
tekintetében a Megállapodásnak megfelelően az elsőként említett Befektetési Jogalany által
jelentendő információt ez a Befektetési Jogalany vagy más személy jelenti.
V.	A Pénzügyi Számlák köréből kizárt számlák. Az alábbi számlák nem tartoznak a Pénzügyi
Számlák definíciója alá, és ezért nem kezelendők Egyesült Államoknak Jelentendő Számlaként.
A.	Bizonyos megtakarítási számlák.
1.	Nyugdíjcélú és nyugdíj Számla. Egy olyan Magyarországon fenntartott nyugdíj célú vagy
nyugdíj számla, amelyre a magyar jogszabályok alapján a következő követelmények teljesülnek:
a)	A számla az egyéni nyugdíjszámlákra vonatkozó szabályok hatálya alá tartozik vagy egy
regisztrált és szabályozott nyugdíj célú vagy nyugdíjterv része, mely nyugállományi vagy nyugdíj -
juttatások céljára szolgál (beleértve a rokkantsági vagy haláleseti juttatásokat);
b)	A számlához adókedvezmény kapcsolódik (például a számlára történő befizetések, amelyek
egyébként adókötelesek lennének a magyar jogszabályok szerint, levonhatók vagy a
számlatulajdonos bruttó jövedelmébe nem beszámítandók vagy alacsonyabb adókulccsal adóznak
89
vagy a számlából származó befektetési jövedelem adóztatása halasztott vagy alacsonyabb
adókulccsal adóztatott);
c)	A számlával összefüggésben a magyar adóhatóság részére éves jelentéstételi kötelezettség áll
fenn;
d)	A kifizetések feltétele egy meghatározott nyugdíjkorhatár elérése, rokkantság vagy haláleset,
vagy az ilyen jellegű meghatározott események előtti kifizetés esetén szankció alkalmazandó; és
e)	Vagy (i) az éves befizetések összege korlátozott, legfeljebb 50.000 $ vagy ennél alacsonyabb
összeg, illetve nem lépi át az 50.000 $-t, vagy (ii) az egész életre szóló számlára történő teljes
befizetés 1.000.0000 $ vagy ennél alacsonyabb összegben limitált minden esetben alkalmazva az I.
számú Mellékletben meghatározott számlaösszesítési és deviza-átváltási szabályokat.
2.	Nem nyugdíjcélú megtakarítási számlák. Olyan Magyarországon fenntartott számla (kivéve a
biztosítási vagy Járadékbiztosítási Szerződést), amely a magyar jogszabályok szerint az alábbi
követelményeknek megfelel.
a)	A számla nem nyugdíjcélú megtakarítási eszközökre vonatkozó szabályozás hatálya alá tartozik;
b)	A számlához adókedvezmény kapcsolódik vagy államilag támogatott (például a számlára történő
befizetések, amelyek egyébként adókötelesek lennének a magyar jogszabályok szerint, levonhatók
vagy a számlatulajdonos bruttó jövedelmébe nem beszámítandók vagy alacsonyabb adókulccsal
adóznak vagy a számlából származó befektetési jövedelem adóztatása halasztott vagy alacsonyabb
adókulccsal adóztatott);
c)	A kifizetések feltétele a megtakarítási számla céljához kapcsolódóan meghatározott speciális
szabályok teljesülése (például oktatási vagy egészségügyi juttatásokra, lakással kapcsolatos vagy
szociális célra vonatkozó rendelkezések), vagy az ilyen jellegű meghatározott események előtti
kifizetés esetén szankció alkalmazandó; és
d)	Az éves befizetések összege vagy korlátozott, legfeljebb 50.000 $ vagy ennél alacsonyabb
összeg, illetve nem lépi át az 50.000 $-t, alkalmazva az I. számú Mellékletben meghatározott
számlaösszesítési és deviza-átváltási szabályokat.
B.	Határozott idejű életbiztosítási szerződések. Egy olyan Magyarországon fenntartott
életbiztosítási szerződés, aminek fedezeti időszaka véget ér mielőtt a biztosított magánszemély
betölti a 90. életévét, feltéve, ha a szerződés a következő követelményeknek megfelel:
1.	A rendszeres biztosítási díjak, amelyek az idő előrehaladtával nem csökkennek, a szerződés
fennállása alatt vagy addig, amíg a biztosított be nem tölti a 90. életévét - bármely időszak legyen is
rövidebb - legalább évente fizetendők;
2.	A szerződésnek nincs olyan szerződési értéke, amelyhez bármely személy hozzáférhet (kivét,
hitel vagy más módon) a szerződés megszüntetése nélkül;
3.	A szerződéstől való elállás vagy annak felmondása esetén fizetendő összeg (kivéve a halálesethez
kapcsolódó ellátást) nem haladhatja meg a szerződésért fizetett biztosítási díjak összességét, mínusz
a szerződés fennállásának időszakára vagy időszakaira érvényes elhalálozási, betegségi díjak és
90
költségek összege (függetlenül attól, hogy ténylegesen kivetették-e őket), valamint a szerződéstől
történő elállás vagy annak felmondása előtt fizetett bármely összeg; és
4.	A szerződést a kedvezményezett nem annak értékéért tartja.
C.	Hagyatéki számla. Egy kizárólag hagyaték miatt Magyarországon fenntartott számla, ha az
ilyen számla dokumentációja tartalmazza az elhunyt végakaratának vagy a halotti anyakönyvi
kivonatának másolatát.
D.	Letéti számla. Egy Magyarországon a következők közül bármelyikkel összefüggésben
létrehozott számla:
1.	Bírósági végzés vagy ítélet;
2.	Ingatlan vagy ingó vagyon eladása, cseréje vagy bérbeadása, feltéve, ha a számla megfelel az
alábbi követelményeknek:
a)	A számlára kizárólag olyan összegű foglaló, előleg, letét vagy más hasonló kifizetés kerül, amely
elegendő a tranzakcióhoz vagy hasonló kifizetéshez közvetlenül kapcsolódó kötelezettség
teljesítéséhez, illetve amely vagyon eladásához, cseréjéhez vagy bérbeadásához kapcsolódva kerül
a számlára;
b)	A számlát kizárólag azért hozták létre és arra használják, hogy biztosítsák a vásárlónak a vagyon
vételárának kifizetéséhez kapcsolódó kötelezettségét, az eladó bármely feltételes kötelezettségének
kifizetését vagy a bérbeadót és a bérlőt érintő, a bérleti szerződésnek megfelelően a bérbe adott
vagyonhoz kapcsolódó bármely kárból eredő térítési kötelezettség kifizetését;
c)	A számlán lévő vagyonelemeket, beleértve az azokon keresztül keletkezett jövedelmet, a vásárló,
eladó, bérbeadó vagy bérlő javára fizetik ki vagy más módon írják jóvá (beleértve az ilyen
személyek kötelezettségeinek kielégítését), amikor a vagyont eladják, elcserélik, átadják vagy a
bérleti szerződés megszűnik;
d)	A számla nem egy tőzsdei kereskedési vagy hasonló számla, amelyet egy pénzügyi eszköz
eladásával vagy cseréjével kapcsolatban hoztak létre; és
e)	A számla nincs kapcsolatban hitelkártya számlával.
3.	Egy ingatlannal biztosított hitelt nyújtó Pénzügyi Intézmény kötelezettsége arra, hogy egy
kifizetés egy részét tartalékolja kizárólag azért, hogy egy későbbi időpontban ebből eszközölje az
ingatlanhoz kapcsolódó adók vagy biztosítás kifizetését.
4.	Egy Pénzügyi Intézmény kötelezettsége kizárólag arra, hogy egy későbbi időpontban adófizetést
eszközöljön.
E.	Partner Joghatósági Számlák. Egy olyan Magyarországon vezetett és a Pénzügyi Intézmény
fogalmából az Egyesült Államok és egy másik Partner Joghatóság között a FATCA szabályok
végrehajtásának elősegítése érdekében megkötött megállapodás alapján kizárt számla, feltéve, ha az
ilyen számlára az ezen Partner Joghatóság jogszabályai alapján ugyanazok a követelmények és
felügyeleti szabályok vonatkoznak mintha az ilyen számlát a Partner Joghatóságban hozták volna
létre, és azt a Partner Joghatóság Pénzügyi Intézménye vezetné abban a Partner Joghatóságban.
91
VI.	Meghatározások. A következő kiegészítő meghatározásokat kell alkalmazni a fenti leírásokra:
A.	1-es Modell alapján Jelentő Külföldi Pénzügyi Intézmény. Az 1-es Modell alapján Jelentő
Külföldi Pénzügyi Intézmény kifejezés egy olyan Pénzügyi Intézményt jelent, melyre tekintettel
egy nem egyesült államokbeli kormány vagy annak szerve beleegyezik, hogy az 1-es Modell
Kormányközi Megállapodás szerinti információgyűjtést és -cserét végez, kivéve az 1-es Modell
Kormányközi Megállapodás alapján Nem Résztvevő Pénzügyi Intézményt. Ezen meghatározás
tekintetében az 1 -es Modell Kormányközi Megállapodás egy olyan, az Egyesült Államok vagy
annak Pénzügyminisztériuma és egy nem egyesült államokbeli kormány vagy annak egy vagy több
szerve között a FATCA végrehajtása érdekében létrejött megállapodást jelent, amely annak
végrehajtását a Pénzügyi Intézmények által az ilyen nem egyesült államokbeli kormány vagy annak
szerve számára tett jelentésen keresztül teljesíti, amelyet az ilyen jelentett információ tekintetében
automatikus információcsere követ az IRS-el.
B.	Résztvevő Külföldi Pénzügyi Intézmény. A Résztvevő Külföldi Pénzügyi Intézmény kifejezés
egy olyan Pénzügyi Intézményt jelent, amely beleegyezett, hogy teljesíti a Külföldi Pénzügyi
Intézményekre vonatkozó Megállapodásban meghatározott követelményeket, beleértve a 2-es
Modell Kormányközi Megállapodásban leírt Pénzügy Intézményt, amely hozzájárult, hogy teljesíti
a Külföldi Pénzügyi Intézményekre vonatkozó Megállapodásban meghatározott követelményeket.
A Résztvevő Külföldi Pénzügyi Intézmény kifejezésbe beletartozik a Jelentő Egyesült Államokbeli
Pénzügyi Intézmény minősített közvetítő fiókja, kivéve, ha az ilyen fiók egy 1 -es Modell alapján
Jelentő Külföldi Pénzügyi Intézmény. Ezen meghatározás tekintetében a Külföldi Pénzügyi
Intézményekre vonatkozó Megállapodás kifejezés egy olyan megállapodást jelent, amely egy
Pénzügyi Intézmény részére meghatározza azokat a követelményeket, amik alapján az az Egyesült
Államok Adókódexének 1471 (b) szakaszában leírt követelményeknek megfeleltnek tekinthető.
Továbbá, ezen meghatározás tekintetében a 2-es Modell Kormányközi Megállapodás egy olyan, az
Egyesült Államok vagy annak Pénzügyminisztériuma és egy nem egyesült államokbeli kormány
vagy annak egy vagy több szerve között a FATCA végrehajtása érdekében létrejött megállapodást
jelent, amely a Külföldi Pénzügyi Intézményekről szóló Megállapodás követelményei szerint a
Pénzügyi Intézmények által közvetlenül az IRS számára tett jelentésen keresztül teljesül, és amelyet
egy ilyen nem egyesült államokbeli kormány vagy annak szerve és az IRS közti információcsere
egészít ki.”
4.	§
(1)	Ez a törvény - a (2) bekezdésben meghatározott kivétellel - a kihirdetését követő napon lép
hatályba.
(2)	A 2. §, a 3. §, az 5. §, valamint a 7-26. § a Megállapodás 10. Cikk (1) bekezdésében
meghatározott időpontban lép hatályba.
(3)	A Megállapodás, illetve a 2. §, a 3. §, az 5. §, valamint a 7-26. § hatálybalépésének naptári
napját a külpolitikáért felelős miniszter - annak ismertté válását követően - a Magyar Közlönyben
haladéktalanul közzétett közleményével állapítja meg.
(4)	E törvény végrehajtásához szükséges intézkedésekről az adópolitikáért felelős miniszter
gondoskodik.
                                                        5.	§
92
A tőkepiacról szóló 2001. évi CXX. törvény (a továbbiakban: Tpt.) XIII. fejezete a következő
146/A. és 146/B. §-sal és azt megelőzően a következő alcímmel egészül ki:
„A FATCA-törvény alapján fennálló kötelezettségek
146/A. § A Magyarország Kormánya és az Amerikai Egyesült Államok Kormánya között a
nemzetközi adóügyi megfelelés előmozdításáról és a FATCA szabályozás végrehajtásáról szóló
Megállapodás kihirdetéséről, valamint az ezzel összefüggő egyes törvények módosításáról szóló
2014. évi ... törvény (a továbbiakban: FATCA-törvény) szerinti, e törvény hatálya alá tartozó
Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény (a továbbiakban ezen alcím tekintetében: intézmény) az általa
kezelt, FATCA-törvény szerinti Pénzügyi Számla (a továbbiakban: pénzügyi számla)
vonatkozásában elvégzi a FATCA-törvény szerinti Számlatulajdonos és Jogalany (a továbbiakban
együtt: számlatulajdonos) FATCA-törvényben foglalt Megállapodás I. számú Melléklete szerinti
illetőségének megállapítására irányuló vizsgálatot (a továbbiakban: illetőségvizsgálat).
146/B. § (1) Az intézmény a számlatulajdonost az illetőségvizsgálat elvégzésével egyidejűleg
írásban tájékoztatja
a)	az illetőségvizsgálat elvégzéséről,
b)	az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes
szabályairól szóló 2013. évi XXXVII. törvény (a továbbiakban: Aktv.) 43/B-43/C. §-a alapján az
adóhatóság felé fennálló adatszolgáltatási kötelezettségéről,
c)	a FATCA-törvény szerinti jelentéstételi kötelezettségéről.
(2) Az Aktv. 43/B-43/C. §-a szerinti adatszolgáltatás esetén az adatszolgáltatás tényéről az
intézmény a számlatulajdonost az adatszolgáltatás teljesítésétől számított 30 napon belül írásban
tájékoztatja.”
6. §
A Tpt. 358. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(1) A tőzsde, az elszámolóházi tevékenységet végző szervezet, a központi szerződő fél, illetve a
központi értéktár által - a Ptk. jogi személyekre vonatkozó rendelkezései által a könyvvizsgálóra
vonatkozóan meghatározott feltételein túlmenően - könyvvizsgálói feladatok ellátására csak olyan,
érvényes könyvvizsgálói engedéllyel rendelkező könyvvizsgáló (könyvvizsgáló cég) részére adható
megbízás, amely rendelkezik pénzügyi intézményi vagy befektetési vállalkozási minősítéssel.”
7.	§
A Tpt. „Titoktartás” alcíme a következő 374. §-sal egészül ki:
„374. § Nem jelenti az értékpapírtitok és az üzleti titok sérelmét a FATCA-törvény alapján az Aktv.
43/B-43/C. §-ában foglalt kötelezettség teljesítéséhez az adóhatóság felé szükséges
adatszolgáltatás.”
8.	§
A Tpt. a következő 410. §-sal egészül ki:
93
„410. § A 146/A. § szerinti intézmény a FATCA-törvény hatálybalépését megelőzően létrejött
pénzügyi számlák tekintetében a 146/B. § (1) bekezdés szerinti tájékoztatást írásban vagy -
általános jelleggel, a számlatulajdonosok azonosítására alkalmatlan módon - a honlapján történő
közzététellel legkésőbb 2015. június 30-ig teljesíti.”
9.	§
A biztosítókról és a biztosítási tevékenységről szóló 2003. évi LX. törvény (a továbbiakban: Bit.)
157. §-a a következő (2a) bekezdéssel egészül ki:
„(2a) Nem jelenti a biztosítási titok sérelmét a biztosító által az adóhatóság felé történő
adatszolgáltatás a Magyarország Kormánya és az Amerikai Egyesült Államok Kormánya között a
nemzetközi adóügyi megfelelés előmozdításáról és a FATCA szabályozás végrehajtásáról szóló
Megállapodás kihirdetéséről, valamint az ezzel összefüggő egyes törvények módosításáról szóló
2014. évi ... törvény (a továbbiakban: FATCA-törvény) alapján az adó- és egyéb közterhekkel
kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól szóló 2013. évi XXXVII.
törvény (a továbbiakban: Aktv.) 43/B - 43/C. §-ában foglalt kötelezettség teljesítéséhez.”
10. §
A Bit. 163. §-a a következő (1a) bekezdéssel egészül ki:
„(1a) Nem jelenti az üzleti titok sérelmét a biztosító által az adóhatóság felé történő adatszolgáltatás
a FATCA-törvény alapján az Aktv. 43/B-43/C. §-ában foglalt kötelezettség teljesítéséhez.”
11. §
A Bit. Hetedik része a következő 167/C. és 167/D. §-sal és azt megelőzően a következő alcímmel
egészül ki:
„A FATCA-törvény alapján fennálló kötelezettségek
167/C. § A FATCA-törvény szerinti, e törvény hatálya alá tartozó Jelentő Magyar Pénzügyi
Intézmény (a továbbiakban ezen alcím tekintetében: intézmény) az általa kezelt, FATCA-törvény
szerinti Pénzügyi Számla (a továbbiakban: pénzügyi számla) vonatkozásában elvégzi a FATCA-
törvény szerinti Számlatulajdonos és Jogalany (a továbbiakban együtt: számlatulajdonos) FATCA-
törvényben foglalt Megállapodás I. számú Melléklete szerinti illetőségének megállapítására
irányuló vizsgálatot (a továbbiakban: illetőségvizsgálat).
167/D. § (1) Az intézmény a számlatulajdonost az illetőségvizsgálat elvégzésével egyidejűleg
írásban tájékoztatja
a)	az illetőségvizsgálat elvégzéséről,
b)	az Aktv. 43/B-43/C. §-a alapján az adóhatóság felé fennálló adatszolgáltatási kötelezettségéről,
c)	a FATCA-törvény szerinti jelentéstételi kötelezettségéről.
(2) Az Aktv. 43/B-43/C. §-a szerinti adatszolgáltatás esetén az adatszolgáltatás tényéről az
intézmény a számlatulajdonost az adatszolgáltatás teljesítésétől számított 30 napon belül írásban
tájékoztatja.”
94
12. §
A Bit. Átmeneti és vegyes rendelkezések alcíme a következő 231/F. §-sal egészül ki:
„231/F. § A 167/C. § szerinti intézmény a FATCA-törvény hatálybalépését megelőzően létrejött
pénzügyi számlák tekintetében a 167/D. § (1) bekezdés szerinti tájékoztatást írásban vagy -
általános jelleggel, a számlatulajdonosok azonosítására alkalmatlan módon - a honlapján történő
közzététellel legkésőbb 2015. június 30-ig teljesíti.”
13.	§
A befektetési vállalkozásokról és az árutőzsdei szolgáltatókról, valamint az általuk végezhető
tevékenységek szabályairól szóló 2007. évi CXXXVIII. törvény (a továbbiakban: Bszt.) 118. § (4)
bekezdése a következő g) ponttal egészül ki:
[Az (1) bekezdésben meghatározott titoktartási kötelezettség nem áll fenn abban az esetben sem, ha]
„g) a befektetési szolgáltatási tevékenységet végző, kiegészítő befektetési szolgáltatást vagy
árutőzsdei szolgáltatást nyújtó a Magyarország Kormánya és az Amerikai Egyesült Államok
Kormánya között a nemzetközi adóügyi megfelelés előmozdításáról és a FATCA szabályozás
végrehajtásáról szóló Megállapodás kihirdetéséről, valamint az ezzel összefüggő egyes törvények
módosításáról szóló 2014. évi ... törvény (a továbbiakban: FATCA-törvény) alapján az adó- és
egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól szóló
2013.	évi XXXVII. törvény (a továbbiakban: Aktv.) 43/B-43/C. §-ában foglalt kötelezettség
teljesítése céljából az állami adóhatóság felé szolgáltat adatot.”
14.	§
A Bszt. XXI. Fejezete a következő 123/B. §-sal és 123/C. §-sal és azt megelőzően a következő
alcímmel egészül ki:
„A FATCA-törvény alapján fennálló kötelezettségek
123/B. § A FATCA-törvény szerinti, e törvény hatálya alá tartozó Jelentő Magyar Pénzügyi
Intézmény (a továbbiakban ezen alcím tekintetében: intézmény) az általa kezelt, FATCA-törvény
szerinti Pénzügyi Számla (a továbbiakban: pénzügyi számla) vonatkozásában elvégzi a FATCA-
törvény szerinti Számlatulajdonos és Jogalany (a továbbiakban együtt: számlatulajdonos) FATCA-
törvényben foglalt Megállapodás I. számú Melléklete szerinti illetőségének megállapítására
irányuló vizsgálatot (a továbbiakban: illetőségvizsgálat).
123/C. § (1) Az intézmény a számlatulajdonost az illetőségvizsgálat elvégzésével egyidejűleg
írásban tájékoztatja
a)	az illetőségvizsgálat elvégzéséről,
b)	az Aktv. 43/B-43/C. §-a alapján az adóhatóság felé fennálló adatszolgáltatási kötelezettségéről,
c)	a FATCA-törvény szerinti jelentéstételi kötelezettségéről.
(2) Az Aktv. 43/B-43/C. §-a szerinti adatszolgáltatás esetén az adatszolgáltatás tényéről az
intézmény a számlatulajdonost az adatszolgáltatás teljesítésétől számított 30 napon belül írásban
tájékoztatja.”
15.	§
95
A Bszt. „Átmeneti rendelkezések” alcíme a következő 182/A. §-sal egészül ki:
„182/A. § A 123/B. § szerinti intézmény a FATCA-törvény hatálybalépését megelőzően létrejött
pénzügyi számlák tekintetében a 123/C. § (1) bekezdés szerinti tájékoztatást írásban vagy -
általános jelleggel, a számlatulajdonosok azonosítására alkalmatlan módon - a honlapján történő
közzététellel legkésőbb 2015. június 30-ig teljesíti.”
16. §
Az egyes fizetési szolgáltatókról szóló 2013. évi CCXXXV. törvény (a továbbiakban: Fszt.) 58. §
(2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(2) Az (1) bekezdésben előírt titoktartási kötelezettség nem áll fenn a feladatkörében eljáró
a)	Magyar Nemzeti Bankkal,
b)	nemzetbiztonsági szolgálattal,
c)	Állami Számvevőszékkel,
d)	Gazdasági Versenyhivatallal,
e)	a központi költségvetési pénzeszközök felhasználásának szabályszerűségét és célszerűségét
ellenőrző kormányzati ellenőrzési szervvel,
f)	a rendőrségről szóló törvényben meghatározott terrorizmust elhárító, valamint a belső
bűnmegelőzési és bűnfelderítési feladatokat ellátó szervvel,
g)	nyomozó hatósággal, ügyészséggel szemben a folyamatban lévő büntetőeljárás, valamint a
feljelentés kiegészítése keretében,
h)	a büntető-, valamint hagyatékkal kapcsolatos polgári ügyben, továbbá a csőd- vagy felszámolási
eljárás, valamint önkormányzati adósságrendezési eljárás keretében a bírósággal,
i)	a törvényben meghatározott feltételek megléte esetén a titkosszolgálati eszközök alkalmazására,
titkos információgyűjtésre felhatalmazott szervvel és
j) a Magyarország Kormánya és az Amerikai Egyesült Államok Kormánya között a nemzetközi
adóügyi megfelelés előmozdításáról és a FATCA szabályozás végrehajtásáról szóló Megállapodás
kihirdetéséről, valamint az ezzel összefüggő egyes törvények módosításáról szóló 2014. évi .
törvénnyel (a továbbiakban: FATCA-törvény) összefüggésben az adó- és egyéb közterhekkel
kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól szóló 2013. évi XXXVII.
törvény (a továbbiakban: Aktv.) 43/B-43/C. §-a szerinti adatszolgáltatás teljesítése során az
adóhatósággal
szemben."
17.	§
Az Fszt. 63. §-a a következő (5) bekezdéssel egészül ki:
„(5) Az adóhatóság a FATCA-törvényből fakadó kötelezettségek teljesítése céljából az Aktv. 43/B-
43/C. §-a szerinti adatszolgáltatás során is jogosult fizetési titokhoz jutni.”
18.	§
Az Fszt. a következő 16/A. alcímmel egészül ki:
„16/A. A FATCA-törvény alapján fennálló kötelezettségek
96
86/A. § A FATCA-törvény szerinti, e törvény hatálya alá tartozó Jelentő Magyar Pénzügyi
Intézmény (a továbbiakban ezen alcím tekintetében: intézmény) az általa kezelt, FATCA-törvény
szerinti Pénzügyi Számla (a továbbiakban: pénzügyi számla) vonatkozásában elvégzi a FATCA-
törvény szerinti Számlatulajdonos és Jogalany (a továbbiakban együtt: számlatulajdonos) FATCA-
törvényben foglalt Megállapodás I. számú Melléklete szerinti illetőségének megállapítására
irányuló vizsgálatot (a továbbiakban: illetőségvizsgálat).
86/B. § (1) Az intézmény a számlatulajdonost az illetőségvizsgálat elvégzésével egyidejűleg
írásban	tájékoztatja
a)	az illetőségvizsgálat elvégzéséről,
b)	az Aktv. 43/B-43/C. §-a alapján az adóhatóság felé fennálló adatszolgáltatási kötelezettségéről,
c)	a FATCA-törvény szerinti jelentéstételi kötelezettségéről.
(2) Az Aktv. 43/B-43/C. §-a szerinti adatszolgáltatás esetén az adatszolgáltatás tényéről az
intézmény a számlatulajdonost az adatszolgáltatás teljesítésétől számított 30 napon belül írásban
tájékoztatja.”
19.	§
Az Fszt. a következő 19. alcímmel egészül ki:
„19. Átmeneti rendelkezések
92. § A 86/A. § szerinti intézmény a FATCA-törvény hatálybalépését megelőzően létrejött
pénzügyi számlák tekintetében a 86/B. § (1) bekezdés szerinti tájékoztatást írásban vagy - általános
jelleggel, a számlatulajdonosok azonosítására alkalmatlan módon - a honlapján történő
közzététellel legkésőbb 2015. június 30-ig teljesíti.”
20.	§
A hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 2013. évi CCXXXVII. törvény (a
továbbiakban: Hpt.) 159. §-a a következő (8) bekezdéssel egészül ki:
„(8) Nem jelenti az üzleti titok sérelmét, ha a pénzügyi intézmény a Magyarország Kormánya és az
Amerikai Egyesült Államok Kormánya között a nemzetközi adóügyi megfelelés előmozdításáról és
a FATCA szabályozás végrehajtásáról szóló Megállapodás kihirdetéséről, valamint az ezzel
összefüggő egyes törvények módosításáról szóló 2014. évi . törvényből (a továbbiakban: FATCA-
törvény) fakadó kötelezettségek teljesítése érdekében az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos
nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól szóló 2013. évi XXXVII. törvény (a
továbbiakban: Aktv.) 43/B-43/C. §-a szerinti adatszolgáltatási kötelezettséget teljesíti az
adóhatóság felé.”
21. §
A Hpt. 161. §-a a következő (9) bekezdéssel egészül ki:
97
„(9) Az adóhatóság a FATCA-törvényből fakadó kötelezettségek teljesítése céljából az Aktv. 43/B-
43/C. §-a szerinti adatszolgáltatás során is jogosult banktitokhoz jutni.”
22. §
A Hpt. XIII. fejezete a következő 126/A. alcímmel egészül ki:
„126/A. A FATCA-törvény alapján fennálló kötelezettségek
288/A. § A FATCA-törvény szerinti, e törvény hatálya alá tartozó Jelentő Magyar Pénzügyi
Intézmény (a továbbiakban ezen alcím tekintetében: intézmény) az általa kezelt, FATCA-törvény
szerinti Pénzügyi Számla (a továbbiakban: pénzügyi számla) vonatkozásában elvégzi a FATCA-
törvény szerinti Számlatulajdonos és Jogalany (a továbbiakban együtt: számlatulajdonos) FATCA-
törvényben foglalt Megállapodás I. számú Melléklete szerinti illetőségének megállapítására
irányuló vizsgálatot (a továbbiakban: illetőségvizsgálat).
288/B. § (1) Az intézmény a számlatulajdonost az illetőségvizsgálat elvégzésével egyidejűleg
írásban tájékoztatja
a)	az illetőségvizsgálat elvégzéséről,
b)	az Aktv. 43/B-43/C. §-a alapján az adóhatóság felé fennálló adatszolgáltatási kötelezettségéről,
c)	a FATCA-törvény szerinti jelentéstételi kötelezettségéről.
(2) Az Aktv. 43/B-43/C. §-a szerinti adatszolgáltatás esetén az adatszolgáltatás tényéről az
intézmény a számlatulajdonost az adatszolgáltatás teljesítésétől számított 30 napon belül írásban
tájékoztatja.”
23.	§
A Hpt. 130. Átmeneti rendelkezések alcíme a következő 304/A. §-sal egészül ki:
„304/A. § A 288/A. § szerinti intézmény a FATCA-törvény hatálybalépését megelőzően létrejött
pénzügyi számlák tekintetében a 288/B. § (1) bekezdés szerinti tájékoztatást írásban vagy -
általános jelleggel, a számlatulajdonosok azonosítására alkalmatlan módon - a honlapján történő
közzététellel legkésőbb 2015. június 30-ig teljesíti.”
24.	§
(1)	Az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes
szabályairól szóló 2013. évi XXXVII. törvény (a továbbiakban: Aktv.) 4. § (1) bekezdése a
következő 5. és 6. ponttal egészül ki:
(E törvény alkalmazásában:)
„5. FATCA Megállapodás: a 2014. évi ... törvénnyel kihirdetett, a Magyarország Kormánya és az
Amerikai Egyesült Államok Kormánya között a nemzetközi adóügyi megfelelés előmozdításáról és
a FATCA szabályozás végrehajtásáról szóló Megállapodás;
6.	Hatóságközi Megállapodás: a FATCA Megállapodás 3. cikk 6. pontja szerinti megállapodás.”
(2)	Az Aktv. 4. §-a a következő (5) bekezdéssel egészül ki:
98
„(5) Az V/A. fejezet alkalmazásában:
1.	Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény
a)	a tőkepiacról szóló 2001. évi CXX. törvény 146/A. §-a szerinti Jelentő Magyar Pénzügyi
Intézmény,
b)	a biztosítókról és a biztosítási tevékenységről szóló 2003. évi LX. törvény 167/C. §-a szerinti
Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény,
c)	a befektetési vállalkozásokról és az árutőzsdei szolgáltatókról, valamint az általuk végezhető
tevékenységek szabályairól szóló 2007. évi CXXXVIII. törvény 123/B. §-a szerinti Jelentő Magyar
Pénzügyi Intézmény,
d)	az egyes fizetési szolgáltatókról szóló 2013. évi CCXXXV. törvény 86/A. §-a szerinti Jelentő
Magyar Pénzügyi Intézmény, és
e)	a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 2013. évi CCXXXVII. törvény 288/A. §-
a szerinti Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény.
2.	Nem Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény: a FATCA Megállapodás 1. cikk 1. pont q) alpontja
szerinti Nem Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény.”
25.	§
Az Aktv. a következő V/A. fejezettel egészül ki:
„V/A. FEJEZET
                A FATCA Megállapodáshoz kapcsolódó egyes rendelkezések
43/A. § (1) A Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény e minőségét az e minőség keletkezését követő 15
napon belül bejelenti az állami adóhatóságnak.
(2)	A Nem Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény e minőségét az e minőség keletkezését követő 15
napon belül jelenti be az állami adóhatóságnak. A Nem Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény a
bejelentésben megjelöli, hogy e minősége a FATCA Megállapodás 1. cikk 1. pont q) alpontja
szerinti mely jogcímen áll fenn.
(3)	Az (1) és (2) bekezdés szerinti bejelentett adatok változását a Jelentő Magyar Pénzügyi
Intézmény és a Nem Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény a változást követő 15 napon belül jelenti
be az állami adóhatóságnak.
(4)	A Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény a FATCA Megállapodás 4. cikk 1. pont c) alpontja
szerinti IRS FATCA regisztrációs kötelezettségnek való megfelelés teljesítéséről illetve a
megfelelés változásáról a regisztrációt, illetve a megfelelés változását követő 15 napon belül
adatszolgáltatást teljesít az állami adóhatósághoz.
(5)	Az állami adóhatóság az (1)-(4) bekezdés szerinti bejelentés és adatszolgáltatás alapján az
adókötelezettségek jogszerű teljesítéséhez honlapján közzéteszi a Jelentő Magyar Pénzügyi
Intézmények és a Nem Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmények elnevezését, székhelyét és
adószámát.
43/B. § (1) A Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény a FATCA Megállapodás 4. cikk 1. pont a)
alpontja szerinti adatszolgáltatási kötelezettségét az adóévet követő év június 30. napjáig teljesíti az
állami adóhatósághoz.
(2)	A Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény (1) bekezdés szerinti kötelezettségét
a)	a 2014. adóévre vonatkozóan a FATCA Megállapodás 3. cikk 3. pont a) alpont (1) bekezdése
szerinti adattartalommal,
b)	a 2015. adóévre vonatkozóan a FATCA Megállapodás 3. cikk 3. pont a) alpont (2) bekezdése
szerinti adattartalommal,
99
c)	a 2016. adóévre és az azt követő adóévekre vonatkozóan a FATCA Megállapodás 3. cikk 3. pont
a)	alpont (3) bekezdése szerinti adattartalommal
teljesíti a FATCA Megállapodás 3. cikk 4. pontjában foglaltak figyelembe vételével.
43/C. § A Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény a 2015. és 2016. adóévre vonatkozóan a FATCA
Megállapodás 4. cikk 1. pont b) alpontja szerinti adatszolgáltatási kötelezettségét az adóévet követő
június 30. napjáig teljesíti az állami adóhatósághoz.
43/D. § (1) Az állami adóhatóság a FATCA Megállapodás 2. cikke szerinti automatikus
információcserét a Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmények adatszolgáltatása alapján a Hatóságközi
Megállapodásban foglaltak szerint legkésőbb az adóévet követő év szeptember 30. napjáig teljesíti.
(2)	Az állami adóhatóság az Amerikai Egyesült Államok Illetékes Hatósága által a FATCA
Megállapodás 2. cikke szerinti automatikus információcserét a Hatóságközi Megállapodásban
foglaltak szerint fogadja.
(3)	A FATCA Megállapodás szerinti, adatszolgáltatásra és automatikus információcserére irányuló
együttműködés során az állami adóhatóság vagy az adópolitikáért felelős miniszter által közölt,
szerzett vagy továbbított információ adótitoknak minősül.
(4)	Nem jelenti az adótitok, illetve a tőkepiacról szóló törvény szerinti értékpapírtitok és üzleti titok,
a biztosítókról és a biztosítási tevékenységről szóló törvény szerinti biztosítási titok és üzleti titok, a
befektetési vállalkozásokról és az árutőzsdei szolgáltatókról, valamint az általuk végezhető
tevékenységek szabályairól szóló törvény szerinti értékpapírtitok, az egyes fizetési szolgáltatókról
szóló törvény szerinti fizetési titok és üzleti titok, továbbá a hitelintézetekről és a pénzügyi
vállalkozásokról szóló törvény szerinti banktitok és üzleti titok sérelmét, ha az információk
átadására, átvételére és felhasználására az Amerikai Egyesült Államok Illetékes Hatósága és az
állami adóhatóság közötti, e törvényben, a FATCA Megállapodásban és a Hatóságközi
Megállapodásban foglaltaknak megfelelő automatikus információcsere és együttműködés keretében
kerül sor.
(5)	A FATCA Megállapodás szerinti automatikus információcsere keretében az Amerikai Egyesült
Államok Illetékes Hatósága által közölt információt az állami adóhatóság adóügyben
bizonyítékként felhasználhatja.
43/E. § (1) A Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény a 43/A-43/C. § szerinti bejelentési és
adatszolgáltatási kötelezettségét, a Nem jelentő Magyar Pénzügyi Intézmény a 43/A. § (2) és (3)
bekezdése szerinti bejelentési kötelezettségét elektronikus úton, az állami adóhatóság által e célra
rendszeresített elektronikus űrlapon teljesíti az állami adóhatósághoz.
(2)	A 43/A-43/C. § szerinti bejelentési vagy adatszolgáltatási kötelezettség késedelmes, hibás,
valótlan tartalmú vagy hiányos teljesítése esetén az állami adóhatóság a bejelentésre,
adatszolgáltatásra kötelezettet 2 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújthatja.
43/F. § (1) Az állami adóhatóság a 43/D. § szerinti automatikus adatcsere teljesítéséről az adóévet
követő év október 20-ig jelentést készít az adópolitikáért felelős miniszter részére.
(2)	A jelentésben az állami adóhatóság az adóévre vonatkozó automatikus adatcsere statisztikai
adatait, a 43/D. (4) bekezdése szerinti információ felhasználásának statisztikai adatait, valamint a
FATCA Megállapodás szerinti együttműködésre vonatkozó jogszabályok és egyéb eszközök
alkalmazásának értékelését és hatékonyságának növelésére tett javaslatait szerepelteti.”
26.	§
Az Aktv. 16. alcíme a következő 45/A. §-sal egészül ki:
100
„45/A. § A 43/A. § hatálybalépésekor Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek vagy Nem Jelentő
Magyar Pénzügyi Intézménynek minősülő szervezet a 43/A. § szerinti bejelentési vagy
adatszolgáltatási kötelezettségét a 43/A. § hatálybalépését követő 45. napig teljesíti az állami
adóhatósághoz.”
101
ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS
A Magyarország Kormánya és az Amerikai Egyesült Államok Kormánya között a nemzetközi
adóügyi megfelelés előmozdításáról és a FATCA szabályozás végrehajtásáról szóló Megállapodás
(a továbbiakban: Megállapodás) fő célja a nemzetközi adóügyi megfelelés előmozdítása az
automatikus információcsere hatékony infrastruktúrájára épülő kölcsönös adóügyi
segítségnyújtáson keresztül. A Megállapodás alapján az Amerikai Egyesült Államok adóhatósága és
a magyar adóhatóság automatikus módon információt cserélnek a területükön bejegyzett pénz- és
tőkepiaci szereplőknél vezetett, a partnerállamban belföldön illetőséggel bíró ügyfelek számlái
vonatkozásában, feltéve, hogy mindkét állam megfelelő biztosítékokkal és infrastruktúrával
rendelkezik a hatékony cserekapcsolatra.
A nemzetközi adócsalás és adóelkerülés megakadályozása egyik leghatékonyabb eszközének
ugyanis a hatóságok közötti együttműködés erősítését és az adóügyi információcserét tartják. Az
adóügyi hatóságok közötti információcsere az elmúlt évtizedben, és különösen a gazdasági válságot
követő években a nemzetközi színtéren kiemelt figyelmet kapott, azzal mind az Európai Unió,
nemzetközi szervezetek, és az egyes nemzetállamok kiemelten foglalkoznak. Az információcsere
egy olyan eszközt ad az adóhatóságok kezébe, amely az államoknak lehetőséget nyújt a nemzetközi
adókikerüléssel szembeni hatékonyabb fellépésre, valamint elősegíti, hogy a részes államok jobban
érvényt tudjanak szerezni saját belső adójogszabályaiknak az adófizetők jogainak egyidejű
tiszteletben tartása mellett.
Az adóelkerülés világméreteket öltő jelenségével pusztán nemzeti hatáskörben érvényesülő
eszközökkel nem lehet felvenni a versenyt. Korán felismerte a nemzetközi közösség, hogy közös
fellépés, nemzetközi sztenderdek kellenek. Így az adóterületen is tevékenykedő nemzetközi
szervezetek egyik fő témájává vált az elmúlt évtizedekben a nemzetközi adóelkerülés elleni
küzdelem. Az adóterületen igen aktív, fejlett államokat tömörítő OECD jutott a legmesszebb a
sztenderdek kidolgozásában. Annak felismerését követően, hogy hatékonyan a nemzetközi
méreteket öltő adóelkerüléssel küzdeni az egyes államokban fellelhető információk összeadásával
lehet, a hatóságok közötti adóügyi együttműködés és információcsere fejlesztése kiemelt
célkitűzéssé vált. A problémára sajátos megoldást kínált az amerikaiak által bevezetett FATCA
szabályozás.
Az amerikai kormányzat 2010-ben elfogadta a külföldi számlák adómegfeleléséről szóló törvény, a
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) szabályait, amely az adóelkerülés felderítése
érdekében komoly kötelezettségeket ró a törvény hatálya alá tartozó kifizetésekre az amerikai
adózók külföldi számlákon elhelyezett befektetései vonatkozásában. A törvény szerint amennyiben
a külföldi pénzügyi intézmények (bankok, biztosítók, befektetési alapok stb.) nem kötnek
megállapodást az amerikai adóhatósággal ügyfél-azonosítási és - az amerikai számlatulajdonosokra
kiterjedő - jelentéstételi, meghatározott esetekben forrásadó-levonási kötelezettségről, az amerikai
forrású jövedelmeken 30%-os visszatartás kerül levonásra. A törvény végrehajtási szabályait az
amerikai kormányzat 2013 februárjában fogadta el, a szabályozás 2014. július 1-jétől fokozatosan
lép hatályba.
Mivel a FATCA szabályainak történő megfelelés nagy anyagi és adminisztrációs teherrel jár az
Európai Unió területén működő gazdasági szereplőkre, továbbá a pénzügyi intézmények amerikai
adóhatósággal történő megállapodása és az ez alapján történő információküldés (FATCA-
megfelelés) a nemzeti szabályozással ütközhet, ezért számos állam arra az álláspontra helyezkedett,
hogy az adóhatóságok közötti automatikus információcserével is megvalósíthatóak a FATCA
célkitűzései. A kormányközi megállapodás keretében nem a pénzügyi intézmények, hanem az adott
állam illetékes hatósága továbbítja automatikus információcsere keretében az intézményektől
beérkezett adatokat az amerikai adóhatóság felé. Mára minden európai uniós tagállam elkötelezte
102
magát a kormányközi megállapodás kötése mellett, számos állam már aláírt egyezménnyel
rendelkezik, az Amerikai Egyesült Államok közel 100 állammal folytat párbeszédet.
A megállapodások alapja az amerikai adóhatóság honlapján közzétett egyezményminta, amelyet az
eredeti amerikai FATCA szabályozás alapulvételével az Európai Unió Bizottsága, Németország,
Franciaország, Spanyolország, Nagy-Britannia, Olaszország és az Amerikai Egyesült Államok
képviselői közösen alakítottak ki.
A FATCA szabályozás megalkotása, és a szabályozásnak történő széleskörű megfelelés szándéka
jelentős változásokat indukált a banktitok intézményének erodálódásában, így az információcsere és
az adóelkerülés elleni küzdelem terén. Az Egyesült Államok FATCA szabályozásának a célja
automatikus információátadás adóügyi célokra. A szabályozásnak történő tömeges megfelelés
hatására felmerült egy globális automatikus információcsere rendszer kiépítésének a lehetősége is.
Mérföldkőnek tekinthető, hogy a G20 2013 áprilisi ülésén célként tűzte ki az automatikus
információcsere globális megvalósítását, és felkérte az OECD-t egy ennek megfelelő új sztenderd
kidolgozására. Az OECD-ben az adóügyi információcsere új nemzetközi sztenderdjének a
kidolgozása, amely a globálisan megvalósuló automatikus információcsere-rendszer kialakulásához
vezethet, folyamatban van. Az OECD ezirányú tevékenységének részbeni alapja az Európai
Unióban a kamatjövedelmek területén kialakult automatikus információcsere rendszer, illetve az
amerikai FATCA szabályozás révén, államok széles körét érintően megvalósuló rendszer.
Az Európai Unióban a megtakarításokból származó kamatjövedelmek tekintetében működő
2003/48/EK irányelv (a továbbiakban: Megtakarítási irányelv) valósítja meg az első, államok széles
köre által alkalmazott automatikus információcsere-rendszert. A Megtakarítási irányelv alapján éves
rendszerességgel küldik egymásnak az EU tagállamainak hatóságai a magánszemélyek
bankszámláin keletkező kamatjövedelmekről az információt (az információszolgáltatás helyett
forrásadóztatást vállaló Ausztria és Luxemburg kivételével, Luxemburg ugyanakkor 2015-től áttér
az információcserére). A kamatjövedelem utáni adófizetési kötelezettség így az EU-n belül nem
kerülhető el.
Az adózás területén történő közigazgatási együttműködésről szóló irányelv (a továbbiakban:
Adómegállapítási irányelv) Magyarország soros uniós elnöksége alatt került elfogadásra, és 2013.
január 1-jétől alkalmazzuk. Az Adómegállapítási irányelv jelentősége, hogy biztosítja, hogy 2015-
től a tagállamok öt jövedelemkategória tekintetében automatikusan információkat cseréljenek azok
rendelkezésre állásakor: így a munkaviszonyból származó jövedelem, a vezető tisztségviselők
tiszteletdíja, más uniós irányelvek hatálya alá nem tartozó életbiztosítási termékek, nyugdíjak,
ingatlan tulajdonjoga és ingatlanból származó jövedelem vonatkozásában.
2013 elején a ciprusi válság ismét ráirányította a figyelmet a pénzügyi központokra, az azokba
kihelyezett összegekre, illetve a nemzetközi adóelkerülés ellen tehető lépésekre, és újabb lökést
adott a megindult kezdeményezéseknek. Németország, az Egyesült Királyság, Franciaország,
Olaszország és Spanyolország 2013. április 9-én közös levéllel fordult a Bizottsághoz az adóügyi
átláthatóság és az automatikus információcsere térnyerésének kiemelt támogatását javasolva.
Levelükben jelzik, hogy egy „pilot” projekt keretében adóhatóságaik között az automatikus
információcserét érintően szorosabb együttműködést kívánnak kialakítani (hasonlóan az Egyesült
Államokkal kialakítás alatt lévő FATCA rendszerhez), és az abban történő részvételre meghívják a
többi államot is. Nagy-Britannia bejelentette, hogy társult és függő területeire alkalmazandóan a
FATCA mintájára az automatikus információcserét bevezeti. Az automatikus információcsere-
rendszer széleskörű, a FATCA-hoz hasonlóan szabályozott módon történő megvalósításáról szóló
európai uniós kezdeményezéshez számos uniós tagállam csatlakozott.
Az Európai Tanács 2013. május 22-i ülésén az adócsalás, adókikerülés és agresszív adótervezés
elleni küzdelem céljából kérte az automatikus információcsere uniós és globális szintű
103
kiterjesztését. Erre reagálva a Bizottság kötelezettséget vállalt arra, hogy 2013 júniusában javaslatot
tesz az Adómegállapítási irányelv módosítására az automatikus információcsere alkalmazási
körének kiterjesztése érdekében. A 2013 nyarán benyújtott módosító javaslat célja az automatikus
információcsere alkalmazási körének kiterjesztése az Unióban. A javaslat a FATCA-nak történő
megfeleléssel összhangban a következő egyéb elemeket vonná a 2015-től megvalósuló automatikus
információcsere hatálya alá: osztalék, tőkenyereség, egyéb pénzügyi jövedelem és
számlaegyenlegek. A tagállamok a javaslatot támogatják, többségük annak mielőbbi elfogadását
szorgalmazza, továbbá hangsúlyozza az EU és a globális szintű (G8, G20, OECD) fellépés
fontosságát az automatikus információcsere térnyerésében és az adócsalás elleni hatékony
fellépésben.
Kormányközi megállapodás hiányában a pénzügyi intézményeknek regisztrálniuk kell az amerikai
fél által megadott internetes felületen annak érdekében, hogy együttműködő intézményekké
válhassanak, amelyekre nem érvényes a forrásadó levonási kötelezettség. Az intézményi
regisztráció 2013. augusztus 19. és december 31. között „próba-üzemmódban” zajlott, a pénzügyi
intézmények 2014. január 1-jétől tudják véglegezni a regisztrációkat. 2014. április 25-ig kell
megtörténnie az intézményi regisztrációnak ahhoz, hogy az amerikai adóhatóság első,
együttműködő intézményi listáján egy intézmény szerepeljen. A regisztráció menetét befolyásolja,
egyszerűsíti, ha az intézmény olyan államban működik, amely már aláírt megállapodással
rendelkezik.
2014. július 1-jétől megindul a 30 százalékos levonás alkalmazása az amerikai forrású
jövedelmeken. A forrásnál történő levonás elkerülése érdekében a Megállapodással rendelkező
államban működő, illetve regisztrált pénzügyi intézményeknek ezen időponttól kezdődően az új
számlák nyitása terén, illetve az régi ügyfelek átvizsgálása terén keletkeznek feladataik. A
Megállapodás megkötését követően az abban foglaltak végrehajtásához kapcsolódóan a hazai pénz-
és tőkepiaci szereplők részére adatszolgáltatási kötelezettség előírása szükséges. Az adóhatóság az
intézményektől beérkező adatokat a Megállapodásban foglaltak alapján továbbítja az amerikai fél
felé.
Az amerikai FATCA szabályozás közzétételét követően az európai államok reakcióinak
figyelemmel kísérése mellett Magyarországon szakmai egyeztetések lefolytatását követően az az
álláspont alakult ki, hogy hazánk érdekeit is egy kormányközi megállapodás megkötése szolgálja. A
kormányközi megállapodás és a megfelelést lehetővé tevő jogszabályi környezet kialakításának
hiányában ugyanis 2014. július 1 -től a hazai szereplők felé fizetett, amerikai forrású jövedelmeken
30% visszatartásra kerülne az Amerikai Egyesült Államokban, valamint jelentős befektetői
bizalomcsökkenést eredményezne az ország FATCA-t érintő bizonytalan megítélése.
A 137/2012. (XI. 16.) ME tárgyalási felhatalmazás megjelenését követően az amerikai féllel
hivatalos, diplomáciai úton történő kapcsolatfelvételre került sor, és 2013 őszén parafálásra került
az egyezmény tervezett szövege.
Magyarország szempontjából a megállapodás lényegi részét a kormányközi megállapodás-modell
II.	Melléklete képezi, amely a szabályozás alóli kivételeket, specialitásokat tartalmazza. Az
amerikai fél által közzétett megállapodás-minta szövegén a hazai piaci körülményekhez történő
igazodás céljából a II. Mellékletben több módosítást sikerült elérni, így az egyezmény igazodik a
hazai piacon megjelenő sajátos intézményekhez, pénzügyi eszközökhöz, a FATCA-megfelelés alól
kivételként kezeli a nyugdíjcélú megtakarításokat, önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakat,
lakáskasszákat, egyes adókedvezménnyel támogatott megtakarításokat, kis pénzügyi intézményeket
stb. A Megállapodásban foglaltak alapján az első információszolgáltatásra 2015-ben kerül sor a
2014.	évre vonatkozóan.
104
A Megállapodás tartalmát tekintve törvényhozási tárgyat érint, ezért a nemzetközi szerződések
megkötésének alkotmányos szabályai és a jogalkotás rendjének törvényi előírásai szerint
kihirdetésére törvényben van mód.
A Megállapodás alapján az Amerikai Egyesült Államok adóhatósága és a magyar adóhatóság
automatikus módon információt cserélnek a területükön bejegyzett pénz- és tőkepiaci szereplőknél
vezetett, a partnerállamban belföldön illetőséggel bíró ügyfelek számlái vonatkozásában, feltéve,
hogy mindkét állam megfelelő biztosítékokkal és infrastruktúrával rendelkezik a hatékony
cserekapcsolatra. A Javaslat a Megállapodás és a belső jog összhangjának biztosítása érdekében
egyes törvények módosítását tartalmazza a következő jogszabályok módosításával:
   -	a tőkepiacról szóló 2001. évi CXX. törvény,
   -	a befektetési vállalkozásokról és az árutőzsdei szolgáltatókról, valamint az általuk végezhető
       tevékenységek szabályairól szóló 2007. évi CXXXVIII. törvény,
   -	a biztosítókról és a biztosítási tevékenységről szóló 2003. évi LX. törvény,
   -	az egyes fizetési szolgáltatókról szóló 2013. évi CCXXXV. törvény,
-	a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 2013. évi CCXXXVII. törvény,
   -	az adó és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes
      szabályairól szóló 2013. évi XXXVII. törvény.
R É S Z L E T E S I N D O K O L Á S
Az 1. §-hoz
A paragrafus az Országgyűlés által a Megállapodás kötelező hatályának elismerésére adott
felhatalmazásról rendelkezik.
A 2. §-hoz
A paragrafus a Megállapodás kihirdetéséről rendelkezik.
A 3. §-hoz
A paragrafus a Megállapodás hiteles angol nyelvű szövegét és annak hivatalos magyar fordítását
tartalmazza.
A Megállapodás főbb rendelkezései a következők:
-	1. Cikk: a Megállapodásban használt legfontosabb fogalmak meghatározását tartalmazza.
-	2.Cikk: leírja az információk beszerzésére és cseréjére vonatkozó kötelezettségeket a jelentendő
számlák tekintetében.
-	3. Cikk: az információcsere határidejét és módját tartalmazza.
-	4. Cikk: részletesen szabályozza a FATCA alkalmazását a magyar pénzügyi intézményekre.
-	5. Cikk: ismerteti a megállapodásban foglalt előírások betartására és érvényesítésére vonatkozó
szabályokat.
-	6. Cikk: meghatározza a kölcsönös elkötelezettség elemeit az információcsere és átláthatóság
hatékonyságának folyamatos növelése érdekében.
-	7. Cikk: szabályozza a FATCA alkalmazását a partner joghatóságok felé.
-	8. Cikk: leírja, hogy a megállapodás végrehajtása során lehetőség van konzultációk szervezésére
és a megállapodás módosítására.
105
-	9. Cikk: a mellékletek szerves részét képezik a Megállapodásnak.
-	10. Cikk: a Megállapodás hatálybalépéséről, felmondásáról és időtartamáról szól.
-	I. Melléklet: részletes szabályokat tartalmaz az amerikai jelentendő számlák azonosítására és
jelentésére és egyes nem együttműködő pénzügyi intézmények kifizetéseire vonatkozó átvilágítási
kötelezettségekről.
-	II. Melléklet: a Megállapodás alóli kivételt képező kategóriákat tartalmazza.
A 4. §-hoz
A paragrafus első három bekezdése a törvény hatálybalépéséről rendelkezik, a negyedik bekezdés a
törvény végrehajtásáért felelős minisztert nevezi meg.
Az 5-23. §-hoz
Az 5. §, valamint a 7-23. §-ok indoka, hogy a Megállapodás, valamint a Megállapodás nyomán
kihirdetésre kerülő törvény rendelkezéseinek teljesíthetősége érdekében szükségessé válik egyes
pénzügyi tárgyú ágazati jogszabályok titokszabályokra vonatkozó rendelkezéseinek módosítása,
kiegészítése annak érdekében, hogy a jelentési kötelezettség teljesítéséhez szükséges adatgyűjtés és
-továbbítás ne sértse a fennálló ágazati titokszabályokat. Fogyasztóvédelmi szempontból szükséges
továbbá az ágazati jogszabályok kiegészítése az ügyfelek megfelelő tájékoztatását előíró
rendelkezésekkel. Az érintett ágazati jogszabályok: a biztosítókról és a biztosítási tevékenységről
szóló 2003. évi LX. törvény, az egyes fizetési szolgáltatókról szóló 2013. évi CCXXXV. törvény, a
hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 2013. évi CCXXXVII. törvény, a tőkepiacról
szóló 2001. évi CXX. törvény, valamint a befektetési vállalkozásokról és az árutőzsdei
szolgáltatókról, valamint az általuk végezhető tevékenységek szabályairól szóló 2007. évi
CXXXVIII. törvény. A 6. § jogtechnikai pontosítást tartalmaz.
A 24. §-hoz
A Javaslat a Megállapodással kapcsolatos, magyar jogszabályok hatálya alá tartozó pénzügyi
intézményeket érintő bejelentési, adatszolgáltatási kötelezettségek, illetve a magyar adóhatóságot
terhelő információcsere kötelezettségek általános szabályait az adó és egyéb közterhekkel
kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól szóló 2013. évi XXXVII.
törvény új VI. fejezetében helyezi el. A tematikus szabályozás érdekében a VI. fejezet tartalmazza a
pénzügyi intézmények bejelentési, adatszolgáltatási kötelezettségének elmulasztásával kapcsolatos
szankciókat (mulasztási bírság) és az állami adóhatóság adópolitikáért felelős miniszter felé
fennálló jelentéstételi kötelezettségének szabályait is. A Javaslat 20. §-ában szereplő módosítás az
Aktv. alkalmazásában fontos egyes fogalmakat definiálja, azzal, hogy a külön nem definiált
fogalmakra a FATCA Egyezményben foglaltakat kell alkalmazni.
A 25-26. §-hoz
A Javaslat Aktv. 43/A. §-át megállapító rendelkezése a magyar jogszabályok hatálya alá tartozó
pénzügyi intézmények két csoportjára (Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmények és Nem jelentő
Magyar Pénzügyi Intézmények) az állami adóhatósághoz bejelentési és adatszolgáltatási
kötelezettséget ír elő annak érdekében, hogy az állami adóhatóság a pénzügyi intézmény jelentő-
nem jelentő státuszáról megfelelő információval rendelkezzen.
A Javaslat Aktv. 43/B. §-át megállapító rendelkezése tartalmazza a Jelentő Magyar Pénzügyi
Intézmények főszabály szerinti adatszolgáltatási kötelezettségének szabályait, a 43/C. §-a pedig a
106
speciális adatszolgáltatási kötelezettség teljesítését a FATCA Megállapodás szabályaira utalással. A
Jelentő Magyar Pénzügyi Intézmények a magyar adóhatóság felé az adatszolgáltatási
kötelezettséget a tárgyévet követő június 30-ig teljesítik, elektronikus úton.
A Javaslat Aktv. 43/D. §-át megállapító rendelkezése a magyar adóhatóság és az USA illetékes
adóhatósága közötti információcsere főbb szabályait tartalmazza, a részletekről a Hatóságközi
Megállapodásban kell rendelkezni.
A Javaslat Aktv. 43/E. §-át megállapító rendelkezése az állami adóhatósághoz bejelentésre,
adatszolgáltatásra kötelezett pénzügyi intézmények bejelentési vagy adatszolgáltatási
kötelezettségének megsértése esetére az Art. 172. § (1) bekezdése szerinti általános bírságánál
szigorúbb, 2 millió forintig terjedő mulasztási bírság kiszabását teszi lehetővé.
A Javaslat Aktv. 43/F. §-át megállapító rendelkezése az állami adóhatóság részére a tárgyévet
követő október 20-ig teljesítendő jelentéstételi kötelezettséget ír elő. A jelentésben foglaltak alapján
az adópolitikáért felelős miniszter a FATCA Megállapodás végrehajtását évente értékelheti és
szükség esetén jogszabály-módosítást kezdeményezhet vagy egyéb intézkedést tehet a FATCA
Megállapodás hatékonyságának folyamatos biztosítása, esetleges növelése érdekében.
Az Aktv. 45/A. §-át megállapító rendelkezés a törvény hatálybalépésekor már Jelentő Magyar
Pénzügyi Intézménynek, illetve Nem Jelentő Magyar Pénzügyi Intézménynek minősülő személyek
részére megfelelő - 45 napos - határidőt biztosít a bejelentési, adatszolgáltatási kötelezettség
teljesítésére.
107