﻿MAGYARORSZÁG KORMÁNYA
T/4900. számú
törvényjavaslat
a reklámadóhoz kapcsolódó törvények módosításáról
Előadó :
Varga Mihály
nemzetgazdasági miniszter
Budapest, 2015. május
2
2015. évi...törvény
a reklámadóhoz kapcsolódó törvények módosításáról
1. A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény
módosítása
1.	§ A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 29/Z.
§-a helyébe a következő rendelkezés lép:
„29/Z. § (1) A reklámadóról szóló törvény alapján a 2014. évben kezdődő adóév
adóalapjának megállapítása során a reklámadó-alap csökkentő tételként figyelembe vett
összeg a társasági adókötelezettség megállapítása során elszámolt elhatárolt veszteségnek
minősül.
(2) Az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti
Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról szóló 2014. évi
LXXIV. törvény 5. melléklet 2. pontjával megállapított 3. számú melléklet A) rész 16. pontját
- a b) és c) alpontok kivételével - a 2014. évben kezdődő adóévi adókötelezettség
megállapítása során is lehet alkalmazni.”
2.	A reklámadóról szóló 2014. évi XXII. törvény módosítása
2.	§ (1) A reklámadóról szóló 2014. évi XXII. törvény (a továbbiakban: Rtv.) 5. §
(1)-(2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„ (1) Az adó mértéke a 4. § (1) bekezdés szerinti adóalap esetén
-	az adóalap 100 millió forintot meg nem haladó része után 0%,
-	az adóalap 100 millió forintot meghaladó része után 5,3%.
(2) Az adó mértéke a 4. § (2) bekezdés szerinti adóalap esetén az adóalap 5%-a.”
3.	§ Az Rtv. 6. §-a a következő (6) bekezdéssel egészül ki:
„(6) Az (1)-(4) bekezdésben foglaltakat csak akkor kell alkalmazni, ha a kapcsolt
vállalkozási viszony 2014. augusztus 15-ét követően, szétválással jött létre.”
4.	§ Az Rtv. a következő 11. §-sal egészül ki:
„11. § (1) A 3. § (1) bekezdés szerinti adóalany - döntése szerint - e törvénynek a
reklámadóhoz kapcsolódó törvények módosításáról szóló 2015. évi .... törvénnyel (a
továbbiakban: Mód. törvény) megállapított rendelkezései hatálybalépése napját (a
továbbiakban: Mód. törvény hatálybalépése napja) megelőző napig kezdődő adóévei első
napjától is alkalmazhatja a Mód. törvénnyel megállapított 5. § (1) bekezdés szerinti
adómértéket.
(2)	Ha a 3. § (1) bekezdés szerinti adóalany a Mód. törvény hatálybalépése napját
magában foglaló adóévre az (1) bekezdésben foglaltakat nem alkalmazza, a Mód. törvénnyel
megállapított 5. § (1) bekezdés szerinti adómértéket - a Mód. törvény hatálybalépése napját
magában foglaló adóévben - az adóalap olyan hányadára kell alkalmaznia, amilyen arányt az
adóév Mód. törvény hatálybalépése napjától számított naptári napjainak száma az adóév
naptári napjai számában képvisel.
3
(3)	A (2) bekezdés szerinti esetben a fizetendő adó
a)	az adóalap és a (2) bekezdés szerinti adóalaprész különbözete 12 hónapos időszakra
számított összegének alapulvételével a Mód. törvény hatálybalépése napját megelőzően
hatályos 5. § (1) bekezdés szerint meghatározott adóösszegnek az adóév Mód. törvény
hatálybalépése napját megelőző naptári napjaival arányos része, növelve
b)	a (2) bekezdés szerinti adóalaprész 12 hónapos időszakra számított összegének
alapulvételével a Mód. törvénnyel megállapított 5. § (1) bekezdés szerint meghatározott
adóösszegnek az adóév Mód. törvény hatálybalépése napjától kezdődő időszak naptári
napjaival arányos részével.
(4)	A3. § (1) bekezdés szerinti adóalany a Mód. törvénnyel megállapított 6. § (6)
bekezdésének rendelkezését a Mód. törvény hatálybalépése napját megelőző napig kezdődő
adóéveiben fennálló adókötelezettsége megállapítása során is alkalmazhatja.”
3.	Hatályba léptető rendelkezések
5.	§ (1) Ez a törvény - a (2) bekezdésben meghatározott kivétellel - a kihirdetését
követő napon lép hatályba.
(2)	A 2. §-4. § e törvény kihirdetését követő 31. napon lép hatályba.
4
ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS
Az Európai Bizottság két szervezeti egysége is vizsgálja a reklámadóról szóló 2014. évi XXII.
törvény (a továbbiakban: Rtv.) egyes szabályait. A Kormány - mérlegelve egy esetleges
jogvita elhúzódásának következményét, a jogvita lezárása érdekében - indokoltnak látja a
reklámadó kifogásolt rendelkezéseinek módosítását.
A reklámadóhoz kapcsolódó törvények módosításáról szóló törvényjavaslat (a továbbiakban:
Javaslat) kidolgozása során a Kormány kiemelt figyelemmel volt arra, hogy a módosítás ne
veszélyeztesse a reklámadó eredeti céljai megvalósulását. Fontos szempont volt is, hogy az
adózással összefüggő adóadminisztrációs költségek a lehető legalacsonyabbak legyenek.
Mindezek alapján a Javaslat célja, hogy a reklámadó a módosítást követően - uniós jogi
aggályok nélkül, az adózási költségek minimalizálásával - továbbra is legalább ugyanakkora
nagyságú államháztartási forrást biztosítson a reklám-közzétételi tevékenység adóztatásával,
mint az elmúlt évben elfogadott törvényi szabályozás. A reklámadóra vonatkozó
rendelkezései a törvény kihirdetését követő 31. napon lépnek hatályba, azonban egyes
rendelkezéseit már 2014. augusztus 15-től lehet alkalmazni.
A Javaslat tartalmazza a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény
(a továbbiakban: Tao. törvény) reklámadóztatással összefüggő rendelkezésének adózókra
nézve kedvező, 2015-től hatályos módosítása időbeli hatályának kiterjesztésére vonatkozó
módosítást is. A Tao. törvény módosítása a Javaslat kihirdetése napját követő napon lép
hatályba.
RÉSZLETES INDOKOLÁS
1.	A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény
módosítása
a(z) 1. §-hoz
A Tao. törvény 3. számú melléklet A) része 16. pontja 2015. január 1-jétől akként módosult,
hogy a reklám közzétételével összefüggésben elszámolt költségek minden egyéb feltételtől
függetlenül a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő (így adózás előtti eredményt
csökkentő) költségeknek minősülnek, ha azok adóévi összege a 30 millió forintot nem haladja
meg.
A Javaslat szerint a társasági adó alanyai a Tao. törvény fenti, 2015. január 1-jétől hatályos
rendelkezését a 2014. évben kezdődött adóévükhöz kapcsolódó társasági adókötelezettség
megállapításakor is figyelembe vehetik.
2.	A reklámadóról szóló 2014. évi XXII. törvény módosítása
a(z) 2. §-hoz
A Javaslat értelmében változik a reklámadó mértéke. A 100 millió forintot meg nem haladó
adóalaprész után - figyelemmel az adóadminisztrációs költségekre - az adó mértéke
valamennyi adóalany esetén továbbra is 0% marad, ugyanakkor az adóalap 100 millió forintot
meghaladó része után, valamennyi ezen adóalapot elérő adóalany esetében 5,3%-os
adómérték alkalmazandó.
5
A reklám-közzétételre vonatkozó adómérték-csökkentéssel összhangban a reklám-közzététel
adóköteles megrendelése után alkalmazandó 20%-os adómértéket is indokolt felülvizsgálni. A
Javaslat szerint ezen adótényállás esetén is csökken az adó mértéke, mégpedig 5%-ra.
Az adómérték-változás az elfogadott törvény kihirdetését követő 31. napon lép hatályba.
Ezzel együtt azonban külön átmeneti szabály teszi lehetővé, hogy a reklám-közzétételi
adókötelezettségre vonatkozó adómérték-szabályt az adóalany alkalmazhassa a 2014. évi és a
2015. évben kezdődő adóéve adókötelezettsége megállapítása során.
a(z) 3. §-hoz
Az adómérték és a progresszió mértékének jelentős mérséklésére tekintettel alacsony a
kockázata annak, hogy az adóalanyok szervezeti-szerkezeti változással darabolják
(porlasztják) szét a reklám-közzétételből származó adóalapot. Ezért nem indokolt jelenlegi
formájában fenntartani a kapcsolt vállalkozás reklámadó-alanyokra vonatkozó, adóalap-
összeszámítást előíró rendelkezést. A Javaslat szerinti változtatás eredményeként ezen,
adóoptimalizálást kizáró szabályt csak akkor kell alkalmazni, ha a reklám-közzétevők közti
kapcsolt vállalkozási viszony 2014. augusztus 15-ét követő szétválás (kiválás, különválás)
miatt jött létre.
a(z) 4. §-hoz
A Javaslat - kedvező szabályként - lehetővé teszi, hogy a reklám-közzétevő adóalany a 2014.
évben és a 2015. évben kezdődő adóév(ek)ben egyaránt alkalmazhassa a Javaslat reklámadóra
vonatkozó rendelkezéseinek hatálybalépésével együtt hatályba lépő új adómérték-
rendelkezést.
A Javaslat - tekintve, hogy a 2015-ben kezdődő és a Javaslat hatálybalépése során is tartó
adóévben a hatályos adómérték mellett a Javaslat szerinti adómértéket is alkalmazni kell -
rendelkezik arról, hogy a Javaslat szerinti adómértéket annak hatálybalépése napjától
számítva az adóalap - napi időarányosítással megállapított - időarányos részére kell
alkalmazni. A Javaslat erre figyelemmel önálló bekezdésben részletezi, hogy miképp kell az
adóévi adóösszeget az adóévet keresztülszelő adó-mértékváltozás esetén számítani.
A Javaslat szintén lehetőséget ad arra, hogy a kapcsolt vállalkozások adóalap-összeszámítását
előíró, a Javaslat szerinti reklámadó-rendelkezés hatálybalépésével egyidejűleg módosuló, a
hatályos szabályozáshoz képest enyhébb szabályt a 2014. évben és a 2015. évben kezdődő
adóévekben is alkalmazni lehessen.
3.	Hatályba léptető rendelkezések
a(z) 5. §-hoz
A Javaslat e §-a a hatályba léptető rendelkezéseket tartalmazza.