﻿MAGYARORSZÁG KORMÁNYA
T/7390. számú
törvényjavaslat
a pénzügyi számlákkal kapcsolatos információk automatikus cseréjéről szóló, illetékes hatóságok
közötti többoldalú Megállapodás kihirdetéséről
Előadó: Varga Mihály
nemzetgazdasági miniszter
Budapest, 2015. november
2015. évi
törvény
a pénzügyi számlákkal kapcsolatos információk automatikus cseréjéről szóló, illetékes
hatóságok közötti többoldalú Megállapodás kihirdetéséről
1.	§
Az Országgyűlés e törvénnyel felhatalmazást ad a pénzügyi számlákkal kapcsolatos információk
automatikus cseréjéről szóló, illetékes hatóságok közötti többoldalú Megállapodás (a
továbbiakban: Megállapodás) kötelező hatályának elismerésére az 1. mellékletben meghatározott
államok viszonylatában.
2. §
Az Országgyűlés a Megállapodást e törvénnyel kihirdeti.
3.	§
A Megállapodás és az annak értelmezésére vonatkozó szabályokat tartalmazó Közös Jelentéstételi
Előírás hiteles angol nyelvű szövege és azok hivatalos magyar fordítása a következő:
„Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial
Account Information
Whereas, the jurisdictions of the signatories to the Multilateral Competent Authority Agreement
on Automatic Exchange of Financial Account Information (the “Agreement”) are Parties of, or
territories covered by, the Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters or the
Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters as amended by the Protocol
amending the Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters (the
“Convention”) or have signed or expressed their intention to sign the Convention and
acknowledge that the Convention must be in force and in effect in relation to them before the first
exchange of financial account information takes place;
Whereas, the jurisdictions intend to improve international tax compliance by further building on
their relationship with respect to mutual assistance in tax matters;
Whereas, the Common Reporting Standard was developed by the OECD, with G20 countries, to
tackle tax avoidance and evasion and improve tax compliance;
Whereas, a country that has signed or expressed its intention to sign the Convention will only
become a Jurisdiction as defined in Section 1 of this Agreement once it has become a Party to the
Convention;
Whereas, the laws of the respective Jurisdictions require or are expected to require financial
institutions to report information regarding certain accounts and follow related due diligence
procedures, consistent with the scope of exchange contemplated by Section 2 of this Agreement
and the reporting and due diligence procedures set out in the Common Reporting Standard;
2
Whereas, it is expected that the laws of the Jurisdictions would be amended from time to time to
reflect updates to the Common Reporting Standard and once such changes are enacted by a
Jurisdiction the definition of Common Reporting Standard would be deemed to refer to the
updated version in respect of that Jurisdiction;
Whereas, Chapter III of the Convention authorises the exchange of information for tax purposes,
including the exchange of information on an automatic basis, and allows the competent authorities
of the Jurisdictions to agree the scope and modalities of such automatic exchanges;
Whereas, Article 6 of the Convention provides that two or more Parties can mutually agree to
exchange information automatically, the exchange of the information will be on a bilateral basis
between the Competent Authorities;
Whereas, the Jurisdictions have, or are expected to have, in place by the time the first exchange
takes place (i) appropriate safeguards to ensure that the information received pursuant to this
Agreement remains confidential and is used solely for the purposes set out in the Convention, and
(ii)	the infrastructure for an effective exchange relationship (including established processes for
ensuring timely, accurate, and confidential information exchanges, effective and reliable
communications, and capabilities to promptly resolve questions and concerns about exchanges or
requests for exchanges and to administer the provisions of Section 4 of this Agreement);
Whereas, the Competent Authorities of the jurisdictions intend to conclude an agreement to
improve international tax compliance based on automatic exchange pursuant to the Convention,
without prejudice to national legislative procedures (if any), respecting EU law (if applicable),
and subject to the confidentiality and other protections provided for in the Convention, including
the provisions limiting the use of the information exchanged thereunder;
Now, therefore, the Competent Authorities have agreed as follows:
SECTION 1
Definitions
1.	For the purposes of this Agreement, the following terms have the following meanings:
a)	the term “Jurisdiction” means a country or a territory in respect of which the
Convention is in force and is in effect, either through signature and ratification in
accordance with Article 28, or through territorial extension in accordance with Article
29, and which is a signatory to this Agreement.
b)	the term “Competent Authority” means, for each respective Jurisdiction, the persons
and authorities listed in Annex B of the Convention.
c)	the term “Jurisdiction Financial Institution” means, for each respective Jurisdiction, (i)
any Financial Institution that is resident in the Jurisdiction, but excludes any branch of
that Financial Institution that is located outside the Jurisdiction, and (ii) any branch of a
Financial Institution that is not resident in the Jurisdiction, if that branch is located in the
Jurisdiction.
d)	the term “Reporting Financial Institution” means any Jurisdiction Financial Institution
that is not a Non-Reporting Financial Institution.
3
e)	the term “Reportable Account” means a Financial Account that is maintained by a
Reporting Financial Institution and that, pursuant to due diligence procedures consistent
with the Common Reporting Standard, has been identified as an account that is held by
one or more persons that are Reportable Persons with respect to another Jurisdiction or
by a Passive Non-Financial Entity with one or more Controlling Persons that are
Reportable Persons with respect to another Jurisdiction.
f)	the term “Common Reporting Standard” means the standard for automatic exchange
of financial account information in tax matters (which includes the Commentaries),
developed by the OECD, with G20 countries.
g)	the term “Co-ordinating Body Secretariat” means the OECD Secretariat that, pursuant
to paragraph 3 of Article 24 of the Convention, provides support to the co-ordinating
body that is composed of representatives of the competent authorities of the Parties to the
Convention.
h)	the term “Agreement in effect” means, in respect of any two Competent Authorities, that
both Competent Authorities have indicated their intention to automatically exchange
information with each other and have satisfied the other conditions set out in
subparagraph 2.1. of Section 7. The Competent Authorities for which this Agreement is
in effect are listed in Annex E.
2. Any capitalised term not otherwise defined in this Agreement will have the meaning that
it has at that time under the law of the Jurisdiction applying the Agreement, such meaning being
consistent with the meaning set forth in the Common Reporting Standard. Any term not otherwise
defined in this Agreement or in the Common Reporting Standard will, unless the context
otherwise requires or the Competent Authorities agree to a common meaning (as permitted by
domestic law), have the meaning that it has at that time under the law of the Jurisdiction applying
this Agreement, any meaning under the applicable tax laws of that Jurisdiction prevailing over a
meaning given to the term under other laws of that Jurisdiction.
SECTION 2
Exchange of Information with Respect to Reportable Accounts
1.1.	Pursuant to the provisions of Articles 6 and 22 of the Convention and subject to the
applicable reporting and due diligence rules consistent with the Common Reporting Standard,
each Competent Authority will annually exchange with the other Competent Authorities, with
respect to which it has this Agreement in effect, on an automatic basis the information obtained
pursuant to such rules and specified in paragraph 2.
1.2.	Notwithstanding the previous paragraph, the Competent Authorities of the Jurisdictions
listed in Annex A will send, but not receive, the information specified in paragraph 2. Competent
Authorities of Jurisdictions not listed in Annex A will always receive the information specified in
paragraph 2. Competent Authorities will not send such information to Competent Authorities of
the Jurisdictions listed in Annex A.
2.	The information to be exchanged is, with respect to each Reportable Account of another
Jurisdiction:
4
a)	the name, address, TIN(s) and date and place of birth (in the case of an individual) of
each Reportable Person that is an Account Holder of the account and, in the case of any
Entity that is an Account Holder and that, after application of due diligence procedures
consistent with the Common Reporting Standard, is identified as having one or more
Controlling Persons that is a Reportable Person, the name, address, and TIN(s) of the
Entity and the name, address, TIN(s) and date and place of birth of each Reportable
Person;
b)	the account number (or functional equivalent in the absence of an account number);
c)	the name and identifying number (if any) of the Reporting Financial Institution;
d)	the account balance or value (including, in the case of a Cash Value Insurance Contract
or Annuity Contract, the Cash Value or surrender value) as of the end of the relevant
calendar year or other appropriate reporting period or, if the account was closed during
such year or period, the closure of the account;
e)	in the case of any Custodial Account:
(1)	the total gross amount of interest, the total gross amount of dividends, and the total
gross amount of other income generated with respect to the assets held in the
account, in each case paid or credited to the account (or with respect to the
account) during the calendar year or other appropriate reporting period; and
(2)	the total gross proceeds from the sale or redemption of Financial Assets paid or
credited to the account during the calendar year or other appropriate reporting
period with respect to which the Reporting Financial Institution acted as a
custodian, broker, nominee, or otherwise as an agent for the Account Holder;
f)	in the case of any Depository Account, the total gross amount of interest paid or credited
to the account during the calendar year or other appropriate reporting period; and
g)	in the case of any account not described in subparagraph 2(e) or (f), the total gross
amount paid or credited to the Account Holder with respect to the account during the
calendar year or other appropriate reporting period with respect to which the Reporting
Financial Institution is the obligor or debtor, including the aggregate amount of any
redemption payments made to the Account Holder during the calendar year or other
appropriate reporting period.
5
SECTION 3
Time and Manner of Exchange of Information
1.	For the purposes of the exchange of information in Section 2, the amount and
characterization of payments made with respect to a Reportable Account may be determined in
accordance with the principles of the tax laws of the Jurisdiction exchanging the information.
2.	For the purposes of the exchange of information in Section 2, the information exchanged will
identify the currency in which each relevant amount is denominated.
3.	With respect to paragraph 2 of Section 2, and subject to the notification procedure set out in
Section 7, including the dates specified therein, information is to be exchanged commencing from the
years specified in Annex F1 within nine months after the end of the calendar year to which the
information relates. Notwithstanding the foregoing sentence, information is only required to be
exchanged with respect to a calendar year if both Competent Authorities have this Agreement in effect
and their respective Jurisdictions have in effect legislation that requires reporting with respect to such
calendar year that is consistent with the scope of exchange provided for in Section 2 and the reporting
and due diligence procedures contained in the Common Reporting Standard.
4.	[deleted]
5.	The Competent Authorities will automatically exchange the information described in Section
2 in the common reporting standard schema in Extensible Markup Language.
6.	The Competent Authorities will work towards and agree on one or more methods for data
transmission including encryption standards with a view to maximising standardisation and
minimising complexities and costs and will specify those in Annex B.
SECTION 4
Collaboration on Compliance and Enforcement
A Competent Authority will notify the other Competent Authority when the first-mentioned
Competent Authority has reason to believe that an error may have led to incorrect or incomplete
information reporting or there is non-compliance by a Reporting Financial Institution with the
applicable reporting requirements and due diligence procedures consistent with the Common
Reporting Standard. The notified Competent Authority will take all appropriate measures available
under its domestic law to address the errors or non-compliance described in the notice.
1 Amended following comments from Greece and Spain. The change allows for the fact that not all the information specified in paragraph 2 of Section 2 will be exchanged
within 9 months of 2016 (i.e. under the early Adopters’ timetable the information in relation to low value and entity accounts is to be exchanged by September 2018). The
precise dates will now be set out in Annex F.
6
SECTION 5
Confidentiality and Data Safeguards
1.	All information exchanged is subject to the confidentiality rules and other safeguards
provided for in the Convention, including the provisions limiting the use of the information exchanged
and, to the extent needed to ensure the necessary level of protection of personal data, in accordance
with the safeguards which may be specified by the supplying Competent Authority as required under
its domestic law and listed in Annex C.
2.	A Competent Authority will notify the Co-ordinating Body Secretariat immediately
regarding any breach of confidentiality or failure of safeguards and any sanctions and remedial actions
consequently imposed. The Co-ordinating Body Secretariat will notify all Competent Authorities with
respect to which this is an Agreement in effect with the first mentioned Competent Authority.
SECTION 6
Consultations and Amendments
1.	If any difficulties in the implementation or interpretation of this Agreement arise, a
Competent Authority may request consultations with one or more of the Competent Authorities to
develop appropriate measures to ensure that this Agreement is fulfilled. The Competent Authority that
requested the consultations shall ensure, as appropriate, that the Co-ordinating Body Secretariat is
notified of any measures that were developed and the Co-ordinating Body Secretariat will notify all
Competent Authorities, even those that did not participate in the consultations, of any measures that
were developed.
2.	This Agreement may be amended by consensus by written agreement of all of the Competent
Authorities that have the Agreement in effect. Unless otherwise agreed upon, such an amendment is
effective on the first day of the month following the expiration of a period of one month after the date
of the last signature of such written agreement.
SECTION 7
Term of Agreement
1.	A Competent Authority must provide, at the time of signature of this Agreement or as soon as
possible after its Jurisdiction has the necessary laws in place to implement the Common Reporting
Standard, a notification to the Co-ordinating Body Secretariat:
a)	that its Jurisdiction has the necessary laws in place to implement the Common Reporting
Standard and specifying the relevant effective dates with respect to Preexisting Accounts,
New Accounts, and the application or completion of the reporting and due diligence
procedures;
b)	confirming whether the Jurisdiction is to be listed in Annex A;
c)	specifying one or more methods for data transmission including encryption (Annex B);
d)	specifying safeguards, if any, for the protection of personal data (Annex C);
e)	that it has in place adequate measures to ensure the required confidentiality and data
safeguards standards are met and attaching the completed confidentiality and data safeguard
questionnaire, to be included in Annex D; and
7
f)	a list of the Jurisdictions of the Competent Authorities with respect to which it intends to
have this Agreement in effect, following national legislative procedures (if any).
Competent Authorities must notify the Co-ordinating Body Secretariat, promptly, of any subsequent
change to be made to the above-mentioned Annexes.
2.1.	This Agreement will come into effect between two Competent Authorities on the later of the
following dates: (i) the date on which the second of the two Competent Authorities has provided
notification to the Co-ordinating Body Secretariat under paragraph 1, including listing the other
Competent Authority’s Jurisdiction pursuant to subparagraph 1(f), and, if applicable, (ii) the date on
which the Convention has entered into force and is in effect for both Jurisdictions.
2.2.	The Co-ordinating Body Secretariat will maintain a list that will be published on the OECD
website of the Competent Authorities that have signed the Agreement and between which Competent
Authorities this is an Agreement in effect (Annex E).
2.3.	The Co-ordinating Body Secretariat will publish on the OECD website the information provided
by Competent Authorities pursuant to subparagraphs 1(a) and (b). The information provided pursuant
to subparagraphs 1(c) through (f) will be made available to other signatories upon request in writing to
the Co-ordinating Body Secretariat.
3.	A Competent Authority may suspend the exchange of information under this Agreement by
giving notice in writing to another Competent Authority that it has determined that there is or has been
significant non-compliance by the second-mentioned Competent Authority with this Agreement. Such
suspension will have immediate effect. For the purposes of this paragraph, significant non-compliance
includes, but is not limited to, non-compliance with the confidentiality and data safeguard provisions
of this Agreement and the Convention, a failure by the Competent Authority to provide timely or
adequate information as required under this Agreement or defining the status of Entities or accounts as
Non-Reporting Financial Institutions and Excluded Accounts in a manner that frustrates the purposes
of the Common Reporting Standard.
4.	A Competent Authority may terminate its participation in this Agreement, or with respect to
a particular Competent Authority, by giving notice of termination in writing to the Co-ordinating
Body Secretariat. Such termination will become effective on the first day of the month following the
expiration of a period of 12 months after the date of the notice of termination. In the event of
termination, all information previously received under this Agreement will remain confidential and
subject to the terms of the Convention.
SECTION 8
Co-ordinating Body Secretariat
1.	Unless otherwise provided for in the Agreement, the Co-ordinating Body Secretariat will
notify all Competent Authorities of any notifications that it has received under this Agreement and
will provide a notice to all signatories of the Agreement when a new Competent Authority signs the
Agreement.
2.	All signatories to the Agreement will share equally, on an annual basis, the costs for the
administration of the Agreement by the Co-ordinating Body Secretariat. Notwithstanding the previous
sentence, qualifying countries will be exempt from sharing the costs in accordance with Article X of
the Rules of Procedure of the Co-ordinating Body of the Convention.
8
Done in English and French, both texts being equally authentic.”
„A Pénzügyi Számlákkal Kapcsolatos Információk Automatikus Cseréjéről Szóló, Illetékes
Hatóságok közötti Többoldalú Megállapodás
Mivel az illetékes hatóságok között a pénzügyi számlákkal kapcsolatos információk automatikus
cseréjének tárgyában létrejött többoldalú megállapodás (a „Megállapodás”) aláíróinak joghatóságai az
adóügyekben történő kölcsönös adminisztratív segítségnyújtásról szóló Egyezmény, vagy az
adóügyekben történő kölcsönös adminisztratív segítségnyújtásról szóló Egyezményt Módosító
Jegyzőkönyvvel módosított adóügyekben történő kölcsönös adminisztratív segítségnyújtásról szóló
Egyezmény (az „Egyezmény”) Részes felei vagy az Egyezmény hatálya alatt álló területek, v agy
aláírták az Egyezményt, vagy annak aláírására irányuló szándékukat kinyilvánították, és elismerik,
hogy az Egyezménynek hatályba kell lépnie és viszonylatukban érvényben kell lennie, mielőtt a
pénzügyi számlák vonatkozásában sor kerül az első információcserére;
Mivel a joghatóságok tovább építve a kölcsönös adóügyi segítségnyújtás tekintetében meglévő
kapcsolatukra, fokozni szándékoznak a nemzetközi adóügyi megfelelést;
Mivel a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet a G20 országaival együtt az adóelkerülés
és az adócsalás visszaszorítása, illetve az adóügyi megfelelés javítása érdekében kidolgozta a Közös
Jelentéstételi Előírást;
Mivel az Egyezményt aláíró vagy annak aláírására irányuló szándékát kinyilvánító ország csak akkor
válik az ezen Megállapodás 1. cikkének értelmében meghatározott Joghatósággá, ha az Egyezmény
Részes felévé vált;
Mivel az adott Joghatóságok jogszabályai - az információcsere ezen Megállapodás 2. cikkében
meghatározott körében és a Közös Jelentéstételi Előírásban lefektetett jelentéstételi és átvilágítási
eljárásokkal összhangban - az egyes számlákra vonatkozó információk jelentését, illetve a kapcsolódó
átvilágítási eljárások lefolytatását írják elő vagy fogják várhatóan előírni a pénzügyi intézmények
részére;
Mivel a Joghatóságok jogszabályait várhatóan időről időre módosítani szükséges ahhoz, hogy
tükrözzék a Közös Jelentéstételi Előírás frissítéseit, amint e változásokat a Joghatóság jogszabályba
iktatja, úgy kell tekinteni, hogy a „Közös Jelentéstételi Előírás” fogalom az adott Joghatóság
vonatkozásában a frissített változatra utal;
Mivel az Egyezmény III. fejezete felhatalmazást ad az adóügyi információcserére, ideértve az
automatikus információcserét is, valamint átengedi az automatikus információcsere alkalmazási
köréről és módozatairól való megállapodást a Joghatóságok illetékes hatóságainak;
Mivel az Egyezmény 6. cikke úgy rendelkezik, hogy két vagy több Részes fél kölcsönösen
megállapodhat az automatikus információcseréről, az információcsere kétoldalú alapon zajlik az
Illetékes Hatóságok között;
Mivel a Joghatóságok az első információcsere idején rendelkeznek vagy várhatóan rendelkeznek (i)
megfelelő biztosítékokkal annak biztosítása érdekében, hogy az e Megállapodás alapján kapott
információ bizalmas maradjon, és azt kizárólag az Egyezményben foglalt célokra használják fel,
9
továbbá (ii) a hatékony cserekapcsolathoz szükséges infrastruktúrával (ideértve az időszerű, pontos és
bizalmas információcsere biztosítása érdekében kialakított folyamatokat, a hatékony és megbízható
kommunikációt, az információcserével vagy az információcserére irányuló megkeresésekkel
kapcsolatos kérdések és aggályok gyors megoldásának, illetve a jelen Megállapodás 4. cikkében
foglalt rendelkezések kezelésének képességét is);
Mivel a joghatóságok Illetékes Hatóságai a nemzetközi adóügyi megfelelés előmozdítása céljából az
Egyezmény szerinti automatikus információcserén alapuló megállapodást szándékoznak kötni, a
nemzeti jogalkotási eljárások sérelme nélkül (adott esetben), tiszteletben tartva az EU jogot (ha
alkalmazandó), az Egyezményben meghatározott titoktartási szabályok és egyéb védelmi intézkedések
mellett, ideértve az Egyezmény alapján kicserélt információk felhasználását korlátozó rendelkezéseket
is;
Ezért az Illetékes Hatóságok a következőkben állapodtak meg:
1.	CIKK
Fogalmak
1.	Ezen Megállapodás alkalmazásában a következő kifejezések az alábbiakat jelentik:
a)	A „Joghatóság” kifejezés azt az országot vagy területet jelenti, amelyre az Egyezmény
hatálya és érvényessége akár a 28. cikk szerinti aláírás és megerősítés, akár a 29. cikk szerinti
területi kiterjesztés útján kiterjed, és amely ország vagy terület e Megállapodás aláírója;
b)	Az „Illetékes Hatóság” kifejezés minden egyes Joghatóság vonatkozásában az Egyezmény
B.	mellékletében felsorolt személyeket és hatóságokat jelenti;
c)	A „Joghatóság Pénzügyi Intézménye” kifejezés jelenti az adott Joghatóság vonatkozásában
(i)	azt a Pénzügyi Intézményt, amely a Joghatóságban belföldi illetőségű, kivéve az ilyen
Pénzügyi Intézmény a Joghatóság területén kívüli bármely fióktelepét, valamint (ii) a
Joghatóságban illetőséggel nem rendelkező Pénzügyi Intézmény bármely fióktelepét, ha az a
Joghatóság területén helyezkedik el;
d)	A „Jelentő Pénzügyi Intézmény” kifejezés jelenti a Joghatóság bármely, Nem-jelentő
Pénzügyi Intézménynek nem minősülő Pénzügyi Intézményét;
e)	A „Jelentendő Számla” kifejezés a Jelentő Pénzügyi Intézménynél vezetett olyan Pénzügyi
Számlát jelent, amelynek tulajdonosa a Közös Jelentéstételi Előírásnak megfelelő átvilágítási
eljárás alapján egy másik Joghatóság vonatkozásában Jelentendő Személynek minősülő egy
vagy több személy, illetve az olyan Passzív Nem-pénzügyi Jogalany vezetett számla, amely
vonatkozásában egy vagy több Ellenőrzést Gyakorló Személy egy másik Joghatóság
tekintetében Jelentendő Személynek minősül;
f)	A „Közös Jelentéstételi Előírás” kifejezés az OECD által a G20 országokkal együtt
kidolgozott pénzügyi számlákra vonatkozó adóügyekben történő automatikus
információcseréről szóló előírást jelenti (amely magában foglalja a Kommentárokat);
g)	A „Koordináló Testület Titkársága” kifejezés az OECD Titkárságát jelenti, amely az
Egyezmény 24. cikkének 3. bekezdése alapján támogatást nyújt az Egyezmény Részes felei
illetékes hatóságainak képviselőiből álló koordináló testület részére;
h)	A „Hatályos Megállapodás” kifejezés bármely két Illetékes Hatóság vonatkozásában azt
jelenti, hogy mindkét Illetékes Hatóság kifejezte az egymással való automatikus
információcserére irányuló szándékát, továbbá megfelel a 7. cikk 2.1. albekezdésében
10
meghatározott feltételeknek. Az E. mellékletben található azon Illetékes Hatóságok listája,
amelyek vonatkozásában jelen Megállapodás hatályos.
2.	Bármely, e Megállapodásban másként meg nem határozott nagybetűs kifejezés azt jelenti, amit a
Megállapodást alkalmazó Joghatóság jogszabályai egy adott időpontban rögzítenek, ha e jelentés
összhangban áll a Közös Jelentéstételi Előírásban meghatározott jelentéssel. Bármely, e
Megállapodásban vagy a Közös Jelentéstételi Előírásban másként meg nem határozott kifejezés - ha a
szövegösszefüggés mást nem kíván, vagy az Illetékes Hatóságok meg nem egyeznek egy közös
jelentésben (a hazai jogszabályok adta keretek között) - azt jelenti, amit a Megállapodást alkalmazó
Joghatóság jogszabályai egy adott időpontban rögzítenek, és a jelentést tekintve e Joghatóság
alkalmazandó adójogszabályaiban foglalt meghatározások irányadóak e Joghatóságnak az egyéb
jogszabályaiban foglalt meghatározásokkal szemben.
2.	CIKK
Információcsere a Jelentendő Számlák tekintetében
1.1.	Az Egyezmény 6. és 22. cikkeiben foglalt rendelkezések, valamint a Közös Jelentéstételi
Előírásnak megfelelő alkalmazandó jelentéstételi és átvilágítási szabályok szerint minden Illetékes
Hatóság évi rendszerességgel a fenti szabályok szerint szerzett, a 2. bekezdésben meghatározott
információ vonatkozásában automatikus információcserét folytat azon Illetékes Hatóságokkal,
amelyekre e hatályos Megállapodás kiterjed.
1.2.	Az előző bekezdéstől eltérően az A. mellékletben felsorolt Joghatóságok Illetékes Hatóságai
elküldik, de nem kapják meg a 2. bekezdésben jelölt információt. Az A. mellékletben fel nem sorolt
Joghatóságok Illetékes Hatóságai minden esetben megkapják a 2. bekezdésben meghatározott
információt. Az Illetékes Hatóságok az A. mellékletben felsorolt Joghatóságok Illetékes Hatóságai
részére nem küldik meg ezen információt.
2.	A másik Joghatóság egyes Jelentendő Számlái vonatkozásában az alábbiakra terjed ki az
információcsere:
a)	az adott számla Számlatulajdonosaként minden Jelentendő Személy neve, címe, adóazonosító
száma(i), születési helye és ideje (magánszemély esetén), valamint - Jogalany
Számlatulajdonos esetén, amelyben egy vagy több Ellenőrzést Gyakorló Személyt a Közös
Jelentéstételi Előírásnak megfelelő átvilágítási eljárás során Jelentendő Személyként
azonosítottak be - a Jogalany neve, címe és adóazonosító száma(i), továbbá minden egyes
Jelentendő Személy neve, címe, adóazonosító száma(i), valamint születési helye és ideje;
b)	a számla száma (vagy számlaszám hiányában az annak megfelelő azonosítószám);
c)	a Jelentő Pénzügyi Intézmény neve és azonosító száma (adott esetben);
d)	a számlának az adott naptári év vagy az egyéb megfelelő jelentéstételi időszak végén, illetve -
ha a számlát évközben lezárták - a számla zárásakor fennálló egyenlege vagy értéke
(Készpénz Egyenértékkel Rendelkező Biztosítási Szerződés vagy Járadékbiztosítási
Szerződés esetében ideértve a Készpénz Egyenértéket vagy visszavásárlási értéket is);
e)	bármely Letétkezelői Számla esetében:
(1)	az adott naptári évben vagy más megfelelő jelentéstételi időszakban a számlára (vagy a
számlával összefüggésben) befizetett vagy azon jóváírt teljes bruttó kamat összege, a
teljes bruttó osztalék összege és a számlán birtokolt eszközök vonatkozásában
keletkező teljes bruttó egyéb bevétel összege; valamint
11
(2)	az adott naptári évben vagy más megfelelő jelentéstételi időszakban a számlára
befizetett vagy azon jóváírt Pénzügyi Eszközök eladásából vagy visszaváltásából
származó teljes bruttó jövedelmek, amelyek tekintetében a Jelentő Pénzügyi Intézmény
letétkezelőként, brókerként, meghatalmazottként vagy más módon a Számlatulajdonos
megbízottjaként járt el;
f)	bármely Betéti Számla esetében az adott naptári évben vagy más megfelelő jelentéstételi
időszakban a számlára befizetett vagy azon jóváírt teljes bruttó kamat összege; továbbá
g)	a 2(e) vagy (f) albekezdésben nem említett bármely számla esetében az adott naptári évben
vagy más megfelelő jelentéstételi időszakban a Számlatulajdonos részére befizetett vagy
jóváírt teljes bruttó összeg, amely tekintetében a Jelentő Pénzügyi Intézmény a kötelezett
vagy az adós, ideértve a Számlatulajdonos részére az adott naptári évben vagy más megfelelő
jelentéstételi időszakban teljesített visszaváltási befizetések együttes összegét is.
3.	CIKK
Az információcsere határideje és módja
1.	A 2. cikkben foglalt információcsere alkalmazásában a kifizetések összegét és jogcímét egy
Jelentendő Számla esetén az információcserében részt vevő Joghatóság adójogszabályainak alapelvei
szerint lehet meghatározni.
2.	A 2. cikkben foglalt információcsere alkalmazásában a kicserélt információk között meg kell
nevezni minden egyes érintett összeg pénznemét.
3.	Tekintettel a 2. cikk 2. bekezdésére és a 7. cikkben leírt értesítési eljárásokra, beleértve az abban
meghatározott időpontokat, az információt az F. mellékletben1 meghatározott évektől kezdődően az
információval érintett naptári évet követő kilenc hónapon belül kell kicserélni. Az előző mondattól
eltérően az adott naptári évre vonatkozó információt kizárólag akkor kell cserélni, ha ezen
Megállapodás mindkét Illetékes Hatóság vonatkozásában hatályba lépett, valamint az érintett
Joghatóságok területén hatályos jogszabály az adott naptári évet illetően - az információcsere 2.
cikkben meghatározott körében, a Közös Jelentéstételi Előírásban foglalt jelentéstételi és átvilágítási
eljárásokkal összhangban álló - jelentéstételi kötelezettséget ír elő.
4.	[Törölve]
5.	Az Illetékes Hatóságok a 2. cikkben meghatározott információt a közös jelentéstételi előírás szerinti
formában, kiterjeszthető jelölő nyelven cserélik ki.
6.	Az Illetékes Hatóságok kialakítják és megállapodnak az adattovábbítás egy vagy több
módozatában, ideértve a titkosítási szabályokat is, hogy maximálisan egységesítsék a szabályokat,
minimalizálják a bonyolultságukat és a költségeket, és meghatározzák azokat a B. mellékletben.
1 Görögország és Spanyolország észrevételeit követően kiegészítésre került. A módosítás lehetővé teszi, hogy ne minden, a
2. cikk 2. bekezdésében részletezett információ kerüljön kicserélésre 9 hónapon belül 2016-ban (például: a korai
Alkalmazók menetrendje szerint az alacsony értékű és a jogalanyi számlákra vonatkozó információkat 2018 szeptemberéig
kell kicserélni). A pontos határidőket az F. melléklet tartalmazza.
12
4. CIKK
Együttműködés az előírások betartására és érvényesítésére
Az Illetékes Hatóság értesítést küld a másik Illetékes Hatóságnak, ha okkal feltételezi, hogy
valamilyen hiba következtében a jelentéstétel nem helyes vagy nem teljes körű, illetve a Jelentő
Pénzügyi Intézmény nem tesz eleget a rá vonatkozó és a Közös Jelentéstételi Előírásnak megfelelő
jelentéstételi szabályoknak és átvilágítási eljárásoknak. Az értesített Illetékes Hatóság a hazai joga
alapján rendelkezésére álló minden megfelelő intézkedést megtesz az értesítésben leírt hiba vagy
mulasztás orvoslása érdekében.
5.	CIKK
Titoktartás és adatvédelmi biztosítékok
1.	Minden kicserélt információra az Egyezményben meghatározott titoktartási szabályokat és más
biztosítékokat kell alkalmazni, ideértve a kicserélt információk használatát korlátozó rendelkezéseket
is a személyes információk megfelelő szintű védelmének biztosítása által megkívánt mértékben,
illetve az információt szolgáltató Illetékes Hatóság által meghatározott - a hazai joga szerint
szükséges és a C. mellékletben felsorolt - biztosítékok alkalmazásával.
2.	Az Illetékes Hatóság haladéktalanul értesíti a Koordináló Testület Titkárságát a titoktartási
szabályok bármilyen megsértéséről, a biztosítékok hiányáról, valamint az annak következtében
alkalmazott joghátrányról vagy jogorvoslati cselekményről. A Koordináló Testület Titkársága értesíti
az összes Illetékes Hatóságot, amelyek vonatkozásában az elsőként említett Illetékes Hatósággal ezen
Megállapodás hatályos.
6.	CIKK
Konzultációk és módosítások
1.	Amennyiben ezen Megállapodás alkalmazása vagy értelmezése során bármilyen nehézség merül
fel, az Illetékes Hatóság a Megállapodás teljesítését biztosító megfelelő intézkedések kidolgozása
érdekében konzultációt kérhet egy vagy több Illetékes Hatóságtól. Adott esetben a konzultációt kérő
Illetékes Hatóságnak biztosítania kell, hogy a Koordináló Testület Titkársága értesüljön a kidolgozott
intézkedésekről, és a Koordináló Testület Titkársága értesít minden Illetékes Hatóságot a kidolgozott
intézkedésekről, még azokat is, amelyek nem vettek részt a konzultációkban.
2.	Ezen Megállapodás írásbeli megállapodás útján módosítható az összes olyan Illetékes Hatóság
egyetértésével, amelyekre nézve a Megállapodás hatályos. Eltérő megállapodás hiányában e
módosítás a fenti írásbeli megállapodás utolsó aláírásának időpontja utáni egyhónapos időszak lejártát
követő hónap első napján lép hatályba.
7.	CIKK
A megállapodás feltétele
1.	Az Illetékes Hatóság köteles az aláíráskor vagy amilyen hamar lehetséges, miután a Joghatóság
rendelkezik a szükséges jogszabályokkal a Közös Jelentéstételi Előírás Joghatóság belső jogába
ültetésére vonatkozóan értesítést küldeni a Koordináló Testület Titkárságának;
13
a)	arról, hogy a Joghatósága rendelkezik a Közös Jelentéstételi Előírás alkalmazásához
szükséges jogszabályokkal, a Meglévő Számlák, Új Számlák vonatkozásában alkalmazandó
hatálybalépési időpontok megjelölésével; valamint a jelentéstételi és átvilágítási eljárások
alkalmazásáról vagy lefolytatásáról;
b)	megerősítve, hogy a Joghatóság szerepeljen-e az A. mellékletben található felsorolásban;
c)	egy vagy több adattovábbítási módozat megjelölésével, ideértve a titkosítást is (B. melléklet);
d)	a személyes adatok védelmét szolgáló biztosítékok (adott esetben) megjelölésével (C.
melléklet);
e)	arról, hogy megfelelő intézkedéseket léptetett érvénybe a szükséges titoktartási és
adatvédelmi biztosítékok érdekében, a D. mellékletbe foglalandó, kitöltött titoktartási és
adatvédelmi kérdőív csatolásával; továbbá
f)	azon Joghatóságok Illetékes Hatóságainak felsorolását, amelyek vonatkozásában ezen
Megállapodást hatályba szándékozik léptetni, a nemzeti jogalkotási folyamatot követően (ha
van ilyen).
Az Illetékes Hatóságok kötelesek haladéktalanul értesíteni a Koordináló Testület Titkárságát a fent
említett Mellékletek bármely ezt követő módosításának elvégzéséről.
2.1.	Ezen Megállapodás két Illetékes Hatóság között az alábbi időpontok közül a későbbi
időpontban lép hatályba: (i) azon a napon, amelyiken a második Illetékes Hatóság elküldte az 1.
bekezdés szerinti értesítést a Koordináló Testület Titkárságának, a másik illetékes hatóság
Joghatóságának felsorolását az 1(f) albekezdés alapján, illetve - adott esetben - (ii) az az időpont,
amikor az Egyezmény mindkét Joghatóság területén hatályba lépett és alkalmazható.
2.2.	A Koordináló Testület Titkársága listát vezet azon Illetékes Hatóságokról, amelyek aláírták a
Megállapodást, és amely Illetékes Hatóságok között a Megállapodás hatályos; e listát az OECD
honlapján teszik közzé (E. MELLÉKLET).
2.3.	A Koordináló Testület Titkársága az OECD honlapján teszi közzé az Illetékes Hatóságok
által az 1(a) és (b) albekezdések szerint szolgáltatott információt. Az 1(c) és (f) albekezdések szerint
szolgáltatott információt a Koordináló Testület Titkárságához intézett írásbeli kérés alapján bocsátják
más aláírók rendelkezésére.
3.	Az Illetékes Hatóság a másik Illetékes Hatósághoz intézett írásbeli értesítés útján felfüggesztheti a
jelen Megállapodás alapján folytatott információcserét, ha megállapította, hogy a másodikként
említett Illetékes Hatóság részéről a Megállapodást illetően jelentős mulasztás merül vagy merült fel.
E felfüggesztés azonnali hatályú. Jelen bekezdés alkalmazásában a jelentős mulasztás többek között
magában foglalja az ezen Megállapodás és az Egyezmény titoktartási és adatvédelmi rendelkezéseinek
mulasztását, a jelen Megállapodás értelmében megkívánt pontos és időszerű információszolgáltatás
Illetékes Hatóság általi elmulasztását, vagy a Jogalanyok vagy számlák Nem-jelentő Pénzügyi
Intézményekként vagy Kizárt Számlákként való meghatározását oly módon, amely meghiúsítja a
Közös Jelentéstételi Előírás céljait.
4.	Az Illetékes Hatóság a Koordináló Testület Titkárságának a felmondásról küldött írásbeli értesítés
útján felmondhatja vagy egy adott Illetékes Hatóság vonatkozásában felmondhatja jelen
Megállapodásban való részvételét. A felmondás az arról szóló értesítés időpontja utáni 12 hónapos
időszak lejártát követő hónap első napján lép hatályba. Felmondás esetén a korábban e Megállapodás
alapján kapott minden információ bizalmas marad, illetve arra az Egyezményben meghatározott
feltételek vonatkoznak.
14
8. CIKK
A Koordináló Testület Titkársága
1.	Amennyiben a Megállapodás másként nem rendelkezik, a Koordináló Testület Titkársága értesít
minden Illetékes Hatóságot a jelen Megállapodással kapcsolatban érkezett minden értesítésről,
valamint a Megállapodás minden aláírójának értesítést küld, ha egy új Illetékes Hatóság aláírja a
Megállapodást.
2.	A Megállapodás minden aláírója éves szinten és egyenlő alapon osztozik a Megállapodással
kapcsolatos ügyek Koordináló Testület általi kezelésének költségein. Az előző mondattól eltérően a
feltételeknek megfelelő országok a Konvenció Koordináló Testület Eljárásrendje X. cikkének
megfelelően mentesülnek a közös költségviselés alól.
Készült angol és francia nyelven, mindkét szöveg egyaránt hiteles.”
„COMMON REPORTING STANDARD
COMMON STANDARD ON REPORTING AND DUE DILIGENCE FOR
FINANCIAL ACCOUNT INFORMATION
Section I: General Reporting Requirements
A.	Subject to paragraphs C through F, each Reporting Financial Institution must report the
following information with respect to each Reportable Account of such Reporting Financial
Institution:
1.	the name, address, jurisdiction(s) of residence, TIN(s) and date and place of birth
(in the case of an individual) of each Reportable Person that is an Account Holder
of the account and, in the case of any Entity that is an Account Holder and that,
after application of the due diligence procedures consistent with Sections V, VI
and VII, is identified as having one or more Controlling Persons that is a
Reportable Person, the name, address, jurisdiction(s) of residence and TIN(s) of
the Entity and the name, address, jurisdiction(s) of residence, TIN(s) and date and
place of birth of each Reportable Person;
2.	the account number (or functional equivalent in the absence of an account number);
3.	the name and identifying number (if any) of the Reporting Financial Institution;
4.	the account balance or value (including, in the case of a Cash Value Insurance
Contract or Annuity Contract, the Cash Value or surrender value) as of the end of
the relevant calendar year or other appropriate reporting period or, if the account
was closed during such year or period, the closure of the account;
5.	in the case of any Custodial Account:
a)	the total gross amount of interest, the total gross amount of dividends, and
15
the total gross amount of other income generated with respect to the assets held
in the account, in each case paid or credited to the account (or with respect to
the account) during the calendar year or other appropriate reporting period; and
b)	the total gross proceeds from the sale or redemption of Financial Assets
paid or credited to the account during the calendar year or other appropriate
reporting period with respect to which the Reporting Financial Institution
acted as a custodian, broker, nominee, or otherwise as an agent for the Account
Holder;
6.	in the case of any Depository Account, the total gross amount of interest paid or
credited to the account during the calendar year or other appropriate reporting
period; and
7.	in the case of any account not described in subparagraph A(5) or (6), the total
gross amount paid or credited to the Account Holder with respect to the
account during the calendar year or other appropriate reporting period with
respect to which the Reporting Financial Institution is the obligor or debtor,
including the aggregate amount of any redemption payments made to the
Account Holder during the calendar year or other appropriate reporting period.
B.	The information reported must identify the currency in which each amount is denominated.
C.	Notwithstanding subparagraph A(1), with respect to each Reportable Account
that is a Preexisting Account, the TIN(s) or date of birth is not required to be reported
if such TIN(s) or date of birth is not in the records of the Reporting Financial
Institution and is not otherwise required to be collected by such Reporting Financial
Institution under domestic law. However, a Reporting Financial Institution is required to
use reasonable efforts to obtain the TIN(s) and date of birth with respect to Preexisting
Accounts by the end of the second calendar year following the year in which such
Accounts were identified as Reportable Accounts.
D.	Notwithstanding subparagraph A(1), the TIN is not required to be reported if (i) a
TIN is not issued by the relevant Reportable Jurisdiction or (ii) the domestic law of the
relevant Reportable Jurisdiction does not require the collection of the TIN issued by such
Reportable Jurisdiction.
E.	Notwithstanding subparagraph A(1), the place of birth is not required to be reported
unless the Reporting Financial Institution is otherwise required to obtain and report it
under domestic law and it is available in the electronically searchable data maintained
by the Reporting Financial Institution.
F.	Notwithstanding paragraph A, the information to be reported with respect to [xxxx]
is the information described in such paragraph, except for gross proceeds described in
subparagraph A(5)(b).
Section II: General Due Diligence Requirements
A.	An account is treated as a Reportable Account beginning as of the date it is identified
as such pursuant to the due diligence procedures in Sections II through VII and,
16
unless otherwise provided, information with respect to a Reportable Account must be
reported annually in the calendar year following the year to which the information
relates.
B.	The balance or value of an account is determined as of the last day of the calendar year
or other appropriate reporting period.
C.	Where a balance or value threshold is to be determined as of the last day of a calendar
year, the relevant balance or value must be determined as of the last day of the reporting
period that ends with or within that calendar year.
D.	Each Jurisdiction may allow Reporting Financial Institutions to use service providers to
fulfil the reporting and due diligence obligations imposed on such Reporting
Financial Institutions, as contemplated in domestic law, but these obligations shall
remain the responsibility of the Reporting Financial Institutions.
E.	Each Jurisdiction may allow Reporting Financial Institutions to apply the due
diligence procedures for New Accounts to Preexisting Accounts, and the due diligence
procedures for High Value Accounts to Lower Value Accounts. Where a Jurisdiction
allows New Account due diligence procedures to be used for Preexisting Accounts,
the rules otherwise applicable to Preexisting Accounts continue to apply.
Section III: Due Diligence for Preexisting Individual Accounts
The following procedures apply for purposes of identifying Reportable Accounts among
Preexisting Individual Accounts.
A.	Accounts Not Required to be Reviewed, Identified, or Reported. A Preexisting
Individual Account that is a Cash Value Insurance Contract or an Annuity Contract is
not required to be reviewed, identified or reported, provided the Reporting Financial
Institution is effectively prevented by law from selling such Contract to residents of a
Reportable Jurisdiction.
B.	Lower Value Accounts. The following procedures apply with respect to Lower Value
Accounts.
1.	Residence Address. If the Reporting Financial Institution has in its records a
current residence address for the individual Account Holder based on Documentary
Evidence, the Reporting Financial Institution may treat the individual Account
Holder as being a resident for tax purposes of the jurisdiction in which the
address is located for purposes of determining whether such individual Account
Holder is a Reportable Person.
2.	Electronic Record Search. If the Reporting Financial Institution does not
rely on a current residence address for the individual Account Holder based
on Documentary Evidence as set forth in subparagraph B(1), the Reporting
Financial Institution must review electronically searchable data maintained by the
Reporting Financial Institution for any of the following indicia and apply
subparagraphs B(3) through (6):
17
a)	identification of the Account Holder as a resident of a Reportable Jurisdiction;
b)	current mailing or residence address (including a post office box) in a
Reportable Jurisdiction;
c)	one or more telephone numbers in a Reportable Jurisdiction and no telephone
number in the jurisdiction of the Reporting Financial Institution;
d)	standing instructions (other than with respect to a Depository Account) to
transfer funds to an account maintained in a Reportable Jurisdiction;
e)	currently effective power of attorney or signatory authority granted to a
person with an address in a Reportable Jurisdiction; or
f)	a “hold mail” instruction or “in-care-of” address in a Reportable Jurisdiction
if the Reporting Financial Institution does not have any other address on file
for the Account Holder.
3.	If none of the indicia listed in subparagraph B(2) are discovered in the electronic
search, then no further action is required until there is a change in circumstances
that results in one or more indicia being associated with the account, or the
account becomes a High Value Account.
4.	If any of the indicia listed in subparagraph B(2)(a) through (e) are discovered
in the electronic search, or if there is a change in circumstances that results in one
or more indicia being associated with the account, then the Reporting Financial
Institution must treat the Account Holder as a resident for tax purposes of each
Reportable Jurisdiction for which an indicium is identified, unless it elects to
apply subparagraph B(6) and one of the exceptions in such subparagraph
applies with respect to that account.
5.	If a “hold mail” instruction or “in-care-of” address is discovered in the electronic
search and no other address and none of the other indicia listed in subparagraph
B(2)(a) through (e) are identified for the Account Holder, the Reporting Financial
Institution must, in the order most appropriate to the circumstances, apply the
paper record search described in subparagraph C(2), or seek to obtain from the
Account Holder a self-certification or Documentary Evidence to establish the
residence(s) for tax purposes of such Account Holder. If the paper search fails to
establish an indicium and the attempt to obtain the self-certification or
Documentary Evidence is not successful, the Reporting Financial Institution
must report the account as an undocumented account.
6.	Notwithstanding a finding of indicia under subparagraph B(2), a Reporting
Financial Institution is not required to treat an Account Holder as a resident
of a Reportable Jurisdiction if:
a)	the Account Holder information contains a current mailing or residence
address in the Reportable Jurisdiction, one or more telephone numbers in the
Reportable Jurisdiction (and no telephone number in the jurisdiction of the
Reporting Financial Institution) or standing instructions (with respect to
18
Financial Accounts other than Depository Accounts) to transfer funds to an
account maintained in a Reportable Jurisdiction, the Reporting Financial
Institution obtains, or has previously reviewed and maintains a record of:
i.	a self-certification from the Account Holder of the jurisdiction(s) of
residence of such Account Holder that does not include such Reportable
Jurisdiction; and
ii.	Documentary Evidence establishing the Account Holder’s non-reportable
status.
b)	the Account Holder information contains a currently effective power of
attorney or signatory authority granted to a person with an address in the
Reportable Jurisdiction, the Reporting Financial Institution obtains, or has
previously reviewed and maintains a record of:
i.	a self-certification from the Account Holder of the jurisdiction(s) of
residence of such Account Holder that does not include such Reportable
Jurisdiction; or
ii.	Documentary Evidence establishing the Account Holder’s non-reportable
status.
C.	Enhanced Review Procedures for High Value Accounts. The following enhanced
review procedures apply with respect to High Value Accounts.
1.	Electronic Record Search. With respect to High Value Accounts, the Reporting
Financial Institution must review electronically searchable data maintained
by the Reporting Financial Institution for any of the indicia described in
subparagraph B(2).
2.	Paper Record Search. If the Reporting Financial Institution’s electronically
searchable databases include fields for, and capture all of the information
described in, subparagraph C(3), then a further paper record search is not
required. If the electronic databases do not capture all of this information, then
with respect to a High Value Account, the Reporting Financial Institution must
also review the current customer master file and, to the extent not contained in
the current customer master file, the following documents associated with the
account and obtained by the Reporting Financial Institution within the last five
years for any of the indicia described in subparagraph B(2):
a)	the most recent Documentary Evidence collected with respect to the account;
b)	the most recent account opening contract or documentation;
c)	the most recent documentation obtained by the Reporting Financial
Institution pursuant to AML/KYC Procedures or for other regulatory purposes;
d)	any power of attorney or signature authority forms currently in effect; and
19
e)	any standing instructions (other than with respect to a Depository Account) to
transfer funds currently in effect.
3.	Exception To The Extent Databases Contain Sufficient Information. A
Reporting Financial Institution is not required to perform the paper record
search described in subparagraph C(2) to the extent the Reporting Financial
Institution’s electronically searchable information includes the following:
a)	the Account Holder’s residence status;
b)	the Account Holder’s residence address and mailing address currently on file
with the Reporting Financial Institution;
c)	the Account Holder’s telephone number(s) currently on file, if any, with the
Reporting Financial Institution;
d)	in the case of Financial Accounts other than Depository Accounts, whether
there are standing instructions to transfer funds in the account to another
account (including an account at another branch of the Reporting Financial
Institution or another Financial Institution);
e)	whether there is a current “in-care-of’ address or “hold mail" instruction
for the Account Holder; and
f)	whether there is any power of attorney or signatory authority for the account.
4.	Relationship Manager Inquiry for Actual Knowledge. In addition to the
electronic and paper record searches described above, the Reporting Financial
Institution must treat as a Reportable Account any High Value Account
assigned to a relationship manager (including any Financial Accounts
aggregated with that High Value Account) if the relationship manager has
actual knowledge that the Account Holder is a Reportable Person.
5.	Effect of Finding Indicia.
a)	If none of the indicia listed in subparagraph B(2) are discovered in the
enhanced review of High Value Accounts described above, and the account is
not identified as held by a Reportable Person in subparagraph C(4), then
further action is not required until there is a change in circumstances that
results in one or more indicia being associated with the account.
b)	If any of the indicia listed in subparagraph B(2)(a) through (e) are discovered
in the enhanced review of High Value Accounts described above, or if there is
a subsequent change in circumstances that results in one or more indicia being
associated with the account, then the Reporting Financial Institution must
treat the account as a Reportable Account with respect to each
Reportable Jurisdiction for which an indicium is identified unless it elects
to apply subparagraph B(6) and one of the exceptions in such subparagraph
applies with respect to that account.
20
c)	If a “hold mail” instruction or “in-care-of’ address is discovered in the
enhanced review of High Value Accounts described above, and no other
address and none of the other indicia listed in subparagraph B(2)(a) through (e)
are identified for the Account Holder, the Reporting Financial Institution must
obtain from such Account Holder a self-certification or Documentary
Evidence to establish the residence(s) for tax purposes of the Account
Holder. If the Reporting Financial Institution cannot obtain such self-
certification or Documentary Evidence, it must report the account as an
undocumented account.
6.	If a Preexisting Individual Account is not a High Value Account as of 31
December [xxxx], but becomes a High Value Account as of the last day of a
subsequent calendar year, the Reporting Financial Institution must complete the
enhanced review procedures described in paragraph C with respect to such
account within the calendar year following the year in which the account becomes
a High Value Account. If based on this review such account is identified as a
Reportable Account, the Reporting Financial Institution must report the required
information about such account with respect to the year in which it is identified as
a Reportable Account and subsequent years on an annual basis, unless the
Account Holder ceases to be a Reportable Person.
7.	Once a Reporting Financial Institution applies the enhanced review procedures
described in paragraph C to a High Value Account, the Reporting Financial
Institution is not required to re-apply such procedures, other than the
relationship manager inquiry described in subparagraph C(4), to the same High
Value Account in any subsequent year unless the account is undocumented
where the Reporting Financial Institution should re-apply them annually until such
account ceases to be undocumented.
8.	If there is a change of circumstances with respect to a High Value Account that
results in one or more indicia described in subparagraph B(2) being associated with
the account, then the Reporting Financial Institution must treat the account as a
Reportable Account with respect to each Reportable Jurisdiction for which an
indicium is identified unless it elects to apply subparagraph B(6) and one of the
exceptions in such subparagraph applies with respect to that account.
9.	A Reporting Financial Institution must implement procedures to ensure that a
relationship manager identifies any change in circumstances of an account.
For example, if a relationship manager is notified that the Account Holder has
a new mailing address in a Reportable Jurisdiction, the Reporting Financial
Institution is required to treat the new address as a change in circumstances
and, if it elects to apply subparagraph B(6), is required to obtain the appropriate
documentation from the Account Holder.
D.	Review of Preexisting Individual Accounts must be completed by [xx/xx/xxxx].
E.	Any Preexisting Individual Account that has been identified as a Reportable Account
under this Section must be treated as a Reportable Account in all subsequent years,
unless the Account Holder ceases to be a Reportable Person.
21
Section IV: Due Diligence for New Individual Accounts
The following procedures apply for purposes of identifying Reportable Accounts
among New Individual Accounts.
A.	With respect to New Individual Accounts, upon account opening, the Reporting
Financial Institution must obtain a self-certification, which may be part of the
account opening documentation, that allows the Reporting Financial Institution to
determine the Account Holder’s residence(s) for tax purposes and confirm the
reasonableness of such self-certification based on the information obtained by the
Reporting Financial Institution in connection with the opening of the account, including
any documentation collected pursuant to AML/KYC Procedures.
B.	If the self-certification establishes that the Account Holder is resident for tax
purposes in a Reportable Jurisdiction, the Reporting Financial Institution must treat the
account as a Reportable Account and the self-certification must also include the
Account Holder’s TIN with respect to such Reportable Jurisdiction (subject to paragraph
D of Section I) and date of birth.
C.	If there is a change of circumstances with respect to a New Individual Account that
causes the Reporting Financial Institution to know, or have reason to know, that
the original self-certification is incorrect or unreliable, the Reporting Financial
Institution cannot rely on the original self-certification and must obtain a valid
self-certification that establishes the residence(s) for tax purposes of the Account
Holder.
Section V: Due Diligence for Preexisting Entity Accounts
The following procedures apply for purposes of identifying Reportable Accounts among
Preexisting Entity Accounts.
A.	Entity Accounts Not Required to Be Reviewed, Identified or Reported. Unless the
Reporting Financial Institution elects otherwise, either with respect to all Preexisting
Entity Accounts or, separately, with respect to any clearly identified group of such
accounts, a Preexisting Entity Account with an aggregate account balance or value
that does not exceed $250,000 as of 31 December [xxxx], is not required to be
reviewed, identified, or reported as a Reportable Account until the aggregate account
balance or value exceeds $250,000 as of the last day of any subsequent calendar
year.
B.	Entity Accounts Subject to Review. A Preexisting Entity Account that has an aggregate
account balance or value that exceeds $250,000 as of 31 December [xxxx], and a
Preexisting Entity Account that does not exceed $250,000 as of 31 December [xxxx]
but the aggregate account balance or value of which exceeds $250,000 as of the last
day of any subsequent calendar year, must be reviewed in accordance with the
procedures set forth in paragraph D.
C.	Entity Accounts With Respect to Which Reporting Is Required. With respect to
Preexisting Entity Accounts described in paragraph B, only accounts that are held by
one or more Entities that are Reportable Persons, or by Passive NFEs with one or more
22
Controlling Persons who are Reportable Persons, shall be treated as Reportable Accounts.
D.	Review Procedures for Identifying Entity Accounts With Respect to Which
Reporting Is Required. For Preexisting Entity Accounts described in paragraph B, a
Reporting Financial Institution must apply the following review procedures to determine
whether the account is held by one or more Reportable Persons, or by Passive NFEs
with one or more Controlling Persons who are Reportable Persons:
1.	Determine Whether the Entity Is a Reportable Person.
a)	Review information maintained for regulatory or customer relationship
purposes (including information collected pursuant to AML/KYC
Procedures) to determine whether the information indicates that the Account
Holder is resident in a Reportable Jurisdiction. For this purpose, information
indicating that the Account Holder is resident in a Reportable Jurisdiction
includes a place of incorporation or organisation, or an address in a Reportable
Jurisdiction.
b)	If the information indicates that the Account Holder is resident in a
Reportable Jurisdiction, the Reporting Financial Institution must treat the
account as a Reportable Account unless it obtains a self-certification from the
Account Holder, or reasonably determines based on information in its
possession or that is publicly available, that the Account Holder is not a
Reportable Person.
2.	Determine Whether the Entity is a Passive NFE with One or More
Controlling Persons Who Are Reportable Persons. With respect to an
Account Holder of a Preexisting Entity Account (including an Entity that is a
Reportable Person), the Reporting Financial Institution must determine whether
the Account Holder is a Passive NFE with one or more Controlling Persons who
are Reportable Persons. If any of the Controlling Persons of a Passive NFE is a
Reportable Person, then the account must be treated as a Reportable Account. In
making these determinations the Reporting Financial Institution must follow the
guidance in subparagraphs D(2)(a) through (c) in the order most appropriate
under the circumstances.
a)	Determining whether the Account Holder is a Passive NFE. For
purposes of determining whether the Account Holder is a Passive NFE, the
Reporting Financial Institution must obtain a self-certification from the
Account Holder to establish its status, unless it has information in its
possession or that is publicly available, based on which it can reasonably
determine that the Account Holder is an Active NFE or a Financial
Institution other than an Investment Entity described in subparagraph
A(6)(b) of Section VIII that is not a Participating Jurisdiction Financial
Institution.
b)	Determining the Controlling Persons of an Account Holder. For the
purposes of determining the Controlling Persons of an Account Holder, a
Reporting Financial Institution may rely on information collected and
maintained pursuant to AML/KYC Procedures.
23
c)	Determining whether a Controlling Person of a Passive NFE is a
Reportable Person. For the purposes of determining whether a Controlling
Person of a Passive NFE is a Reportable Person, a Reporting Financial
Institution may rely on:
i.	information collected and maintained pursuant to AML/KYC Procedures
in the case of a Preexisting Entity Account held by one or more NFEs with
an aggregate account balance or value that does not exceed $1,000,000; or
ii.	a self-certification from the Account Holder or such Controlling Person
of the jurisdiction(s) in which the Controlling Person is resident for tax
purposes.
E.	Timing of Review and Additional Procedures Applicable to Preexisting Entity
Accounts.
1.	Review of Preexisting Entity Accounts with an aggregate account balance or
value that exceeds $250,000 as of 31 December [xxxx] must be completed by 31
December [xxxx].
2.	Review of Preexisting Entity Accounts with an aggregate account balance or
value that does not exceed $250,000 as of 31 December [xxxx], but exceeds
$250,000 as of 31 December of a subsequent year, must be completed within the
calendar year following the year in which the aggregate account balance or value
exceeds $250,000.
3.	If there is a change of circumstances with respect to a Preexisting Entity
Account that causes the Reporting Financial Institution to know, or have reason to
know, that the self-certification or other documentation associated with an account
is incorrect or unreliable, the Reporting Financial Institution must re-determine
the status of the account in accordance with the procedures set forth in
paragraph D.
Section VI: Due Diligence for New Entity Accounts
The following procedures apply for purposes of identifying Reportable Accounts among
New Entity Accounts.
A.	Review Procedures for Identifying Entity Accounts With Respect to Which
Reporting Is Required. For New Entity Accounts, a Reporting Financial Institution
must apply the following review procedures to determine whether the account is held by
one or more Reportable Persons, or by Passive NFEs with one or more Controlling
Persons who are Reportable Persons:
1.	Determine Whether the Entity Is a Reportable Person.
a)	Obtain a self-certification, which may be part of the account opening
documentation, that allows the Reporting Financial Institution to determine
the Account Holder’s residence(s) for tax purposes and confirm the
24
reasonableness of such self-certification based on the information obtained by
the Reporting Financial Institution in connection with the opening of the
account, including any documentation collected pursuant to AML/KYC
Procedures. If the Entity certifies that it has no residence for tax purposes, the
Reporting Financial Institution may rely on the address of the principal office
of the Entity to determine the residence of the Account Holder.
b)	If the self-certification indicates that the Account Holder is resident in a
Reportable Jurisdiction, the Reporting Financial Institution must treat the
account as a Reportable Account unless it reasonably determines based on
information in its possession or that is publicly available, that the Account
Holder is not a Reportable Person with respect to such Reportable Jurisdiction.
2.	Determine Whether the Entity is a Passive NFE with One or More
Controlling Persons Who Are Reportable Persons. With respect to an
Account Holder of a New Entity Account (including an Entity that is a
Reportable Person), the Reporting Financial Institution must determine whether
the Account Holder is a Passive NFE with one or more Controlling Persons who
are Reportable Persons. If any of the Controlling Persons of a Passive NFE is a
Reportable Person, then the account must be treated as a Reportable Account.
In making these determinations the Reporting Financial Institution must follow
the guidance in subparagraphs A(2)(a) through (c) in the order most appropriate
under the circumstances.
a)	Determining whether the Account Holder is a Passive NFE. For
purposes of determining whether the Account Holder is a Passive NFE, the
Reporting Financial Institution must rely on a self-certification from the
Account Holder to establish its status, unless it has information in its
possession or that is publicly available, based on which it can reasonably
determine that the Account Holder is an Active NFE or a Financial
Institution other than an Investment Entity described in subparagraph
A(6)(b) of Section VIII that is not a Participating Jurisdiction Financial
Institution.
b)	Determining the Controlling Persons of an Account Holder. For
purposes of determining the Controlling Persons of an Account Holder, a
Reporting Financial Institution may rely on information collected and
maintained pursuant to AML/KYC Procedures.
c)	Determining whether a Controlling Person of a Passive NFE is a
Reportable Person. For purposes of determining whether a Controlling
Person of a Passive NFE is a Reportable Person, a Reporting Financial
Institution may rely on a self-certification from the Account Holder or such
Controlling Person.
Section VII: Special Due Diligence Rules
The following additional rules apply in implementing the due diligence procedures described
above:
25
A.	Reliance on Self-Certifications and Documentary Evidence. A Reporting Financial
Institution may not rely on a self-certification or Documentary Evidence if the
Reporting Financial Institution knows or has reason to know that the self-certification
or Documentary Evidence is incorrect or unreliable.
B.	Alternative Procedures for Financial Accounts Held by Individual Beneficiaries of
a Cash Value Insurance Contract or an Annuity Contract. A Reporting Financial
Institution may presume that an individual beneficiary (other than the owner) of a Cash
Value Insurance Contract or an Annuity Contract receiving a death benefit is not a
Reportable Person and may treat such Financial Account as other than a Reportable
Account unless the Reporting Financial Institution has actual knowledge, or reason to
know, that the beneficiary is a Reportable Person. A Reporting Financial Institution
has reason to know that a beneficiary of a Cash Value Insurance Contract or an
Annuity Contract is a Reportable Person if the information collected by the
Reporting Financial Institution and associated with the beneficiary contains indicia as
described in paragraph B of Section III. If a Reporting Financial Institution has actual
knowledge, or reason to know, that the beneficiary is a Reportable Person, the
Reporting Financial Institution must follow the procedures in paragraph B of Section III.
C.	Account Balance Aggregation and Currency Rules.
1.	Aggregation of Individual Accounts. For purposes of determining the aggregate
balance or value of Financial Accounts held by an individual, a Reporting
Financial Institution is required to aggregate all Financial Accounts maintained
by the Reporting Financial Institution, or by a Related Entity, but only to the
extent that the Reporting Financial Institution’s computerized systems link the
Financial Accounts by reference to a data element such as client number or
TIN, and allow account balances or values to be aggregated. Each holder of a
jointly held Financial Account shall be attributed the entire balance or value of
the jointly held Financial Account for purposes of applying the aggregation
requirements described in this subparagraph.
2.	Aggregation of Entity Accounts. For purposes of determining the aggregate
balance or value of Financial Accounts held by an Entity, a Reporting Financial
Institution is required to take into account all Financial Accounts that are
maintained by the Reporting Financial Institution, or by a Related Entity, but
only to the extent that the Reporting Financial Institution’s computerized
systems link the Financial Accounts by reference to a data element such as
client number or TIN, and allow account balances or values to be aggregated.
Each holder of a jointly held Financial Account shall be attributed the entire
balance or value of the jointly held Financial Account for purposes of
applying the aggregation requirements described in this subparagraph.
3.	Special Aggregation Rule Applicable to Relationship Managers. For
purposes of determining the aggregate balance or value of Financial Accounts
held by a person to determine whether a Financial Account is a High Value
Account, a Reporting Financial Institution is also required, in the case of any
Financial Accounts that a relationship manager knows, or has reason to know,
are directly or indirectly owned, controlled, or established (other than in a
26
fiduciary capacity) by the same person, to aggregate all such accounts.
4.	Amounts Read to Include Equivalent in Other Currencies. All dollar
amounts are in U.S. dollars and shall be read to include equivalent amounts
in other currencies, as determined by domestic law.
Section VIII: Defined Terms
The following terms have the meanings set forth below:
A. Reporting Financial Institution
1.	The term “Reporting Financial Institution” means any Participating
Jurisdiction Financial Institution that is not a Non-Reporting Financial Institution.
2.	The term “Participating Jurisdiction Financial Institution” means (i) any
Financial Institution that is resident in a Participating Jurisdiction, but excludes
any branch of that Financial Institution that is located outside such Participating
Jurisdiction, and (ii) any branch of a Financial Institution that is not resident in a
Participating Jurisdiction, if that branch is located in such Participating
Jurisdiction.
3.	The term “Financial Institution” means a Custodial Institution, a Depository
Institution, an Investment Entity, or a Specified Insurance Company.
4.	The term “Custodial Institution” means any Entity that holds, as a substantial
portion of its business, Financial Assets for the account of others. An Entity holds
Financial Assets for the account of others as a substantial portion of its business if
the Entity’s gross income attributable to the holding of Financial Assets and
related financial services equals or exceeds 20 per cent of the Entity’s gross
income during the shorter of: (i) the three-year period that ends on 31 December
(or the final day of a non-calendar year accounting period) prior to the year in
which the determination is being made; or (ii) the period during which the Entity
has been in existence.
27
5.	The term “Depository Institution” means any Entity that accepts deposits in the
ordinary course of a banking or similar business.
6.	The term “Investment Entity” means any Entity:
a)	that primarily conducts as a business one or more of the following
activities or operations for or on behalf of a customer:
i.	trading in money market instruments (cheques, bills, certificates of
deposit, derivatives, etc.); foreign exchange; exchange, interest rate and
index instruments; transferable securities; or commodity futures trading;
ii.	individual and collective portfolio management; or
iii.	otherwise investing, administering, or managing Financial Assets or
money on behalf of other persons; or
b)	the gross income of which is primarily attributable to investing, reinvesting, or
trading in Financial Assets, if the Entity is managed by another Entity that
is a Depository Institution, a Custodial Institution, a Specified Insurance
Company, or an Investment Entity described in subparagraph A(6)(a).
An Entity is treated as primarily conducting as a business one or more of the
activities described in subparagraph A(6)(a), or an Entity’s gross income is
primarily attributable to investing, reinvesting, or trading in Financial Assets for
purposes of subparagraph A(6)(b), if the Entity’s gross income attributable to the
relevant activities equals or exceeds 50 per cent of the Entity’s gross income
during the shorter of: (i) the three-year period ending on 31 December of the year
preceding the year in which the determination is made; or (ii) the period during
which the Entity has been in existence. The term “Investment Entity” does not
include an Entity that is an Active NFE because it meets any of the criteria
in subparagraphs D(9)(d) through (g).
This paragraph shall be interpreted in a manner consistent with similar language
set forth in the definition of “financial institution” in the Financial
Action Task Force Recommendations.
7.	The term “Financial Asset” includes a security (for example, a share of
stock in a corporation; partnership or beneficial ownership interest in a widely held
or publicly traded partnership or trust; note, bond, debenture, or other evidence of
indebtedness), partnership interest, commodity, swap (for example, interest rate
swaps, currency swaps, basis swaps, interest rate caps, interest rate floors,
commodity swaps, equity swaps, equity index swaps, and similar agreements),
Insurance Contract or Annuity Contract, or any interest (including a futures
or forward contract or option) in a security, partnership interest, commodity,
swap, Insurance Contract, or Annuity Contract. The term “Financial Asset” does
not include a non-debt, direct interest in real property.
8.	The term “Specified Insurance Company” means any Entity that is an
insurance company (or the holding company of an insurance company) that issues,
or is obligated to make payments with respect to, a Cash Value Insurance Contract
or an Annuity Contract.
28
B. Non-Reporting Financial Institution
1.	The term “Non-Reporting Financial Institution” means any Financial Institution
that is:
a)	a Governmental Entity, International Organization or Central Bank, other
than with respect to a payment that is derived from an obligation held in
connection with a commercial financial activity of a type engaged in by a
Specified Insurance Company, Custodial Institution, or Depository Institution;
b)	a Broad Participation Retirement Fund; a Narrow Participation Retirement
Fund; a Pension Fund of a Governmental Entity, International Organization
or Central Bank; or a Qualified Credit Card Issuer;
c)	any other Entity that presents a low risk of being used to evade tax, has
substantially similar characteristics to any of the Entities described in
subparagraphs B(1)(a) and (b), and is defined in domestic law as a Non-
Reporting Financial Institution, provided that the status of such Entity as a
Non-Reporting Financial Institution does not frustrate the purposes of the
Common Reporting Standard;
d)	an Exempt Collective Investment Vehicle; or
e)	a trust to the extent that the trustee of the trust is a Reporting Financial
Institution and reports all information required to be reported pursuant to
Section I with respect to all Reportable Accounts of the trust.
2.	The term “Governmental Entity” means the government of a jurisdiction, any
political subdivision of a jurisdiction (which, for the avoidance of doubt, includes a
state, province, county, or municipality), or any wholly owned agency or
instrumentality of a jurisdiction or of any one or more of the foregoing (each, a
“Governmental Entity”). This category is comprised of the integral parts,
controlled entities, and political subdivisions of a jurisdiction.
a)	An “integral part” of a jurisdiction means any person, organization, agency,
bureau, fund, instrumentality, or other body, however designated, that
constitutes a governing authority of a jurisdiction. The net earnings of the
governing authority must be credited to its own account or to other
accounts of the jurisdiction, with no portion inuring to the benefit of any
private person. An integral part does not include any individual who is a
sovereign, official, or administrator acting in a private or personal capacity.
b)	A controlled entity means an Entity that is separate in form from the
jurisdiction or that otherwise constitutes a separate juridical entity, provided
that:
i.	the Entity is wholly owned and controlled by one or more Governmental
Entities directly or through one or more controlled entities;
ii.	the Entity’s net earnings are credited to its own account or to the accounts
of one or more Governmental Entities, with no portion of its income inuring
to the benefit of any private person; and
iii.	the Entity’s assets vest in one or more Governmental Entities upon
29
dissolution.
c)	Income does not inure to the benefit of private persons if such persons
are the intended beneficiaries of a governmental program, and the program
activities are performed for the general public with respect to the common
welfare or relate to the administration of some phase of government.
Notwithstanding the foregoing, however, income is considered to inure to
the benefit of private persons if the income is derived from the use of a
governmental entity to conduct a commercial business, such as a
commercial banking business, that provides financial services to private
persons.
3.	The term “International Organization” means any international organization or
wholly owned agency or instrumentality thereof. This category includes any
intergovernmental organization (including a supranational organization) (1) that
is comprised primarily of governments; (2) that has in effect a headquarters or
substantially similar agreement with the jurisdiction; and (3) the income of
which does not inure to the benefit of private persons.
4.	The term “Central Bank” means an institution that is by law or government
sanction the principal authority, other than the government of the jurisdiction itself,
issuing instruments intended to circulate as currency. Such an institution may
include an instrumentality that is separate from the government of the jurisdiction,
whether or not owned in whole or in part by the jurisdiction.
5.	The term “Broad Participation Retirement Fund” means a fund established to
provide retirement, disability, or death benefits, or any combination thereof, to
beneficiaries that are current or former employees (or persons designated by such
employees) of one or more employers in consideration for services rendered,
provided that the fund:
a)	does not have a single beneficiary with a right to more than five per cent of the
fund’s assets;
b)	is subject to government regulation and provides information reporting to
the tax authorities; and
c)	satisfies at least one of the following requirements:
i.	the fund is generally exempt from tax on investment income, or taxation
of such income is deferred or taxed at a reduced rate, due to its status as
a retirement or pension plan;
ii.	the fund receives at least 50 per cent of its total contributions (other than
transfers of assets from other plans described in subparagraphs B(5)
through (7) or from retirement and pension accounts described in
subparagraph C(17)(a)) from the sponsoring employers;
iii.	distributions or withdrawals from the fund are allowed only upon the
occurrence of specified events related to retirement, disability, or death
(except rollover distributions to other retirement funds described in
subparagraphs B(5) through (7) or retirement and pension accounts
described in subparagraph C(17)(a)), or penalties apply to distributions
or withdrawals made before such specified events; or
30
iv.	contributions (other than certain permitted make-up contributions) by
employees to the fund are limited by reference to earned income of the
employee or may not exceed $50,000 annually, applying the rules set
forth in paragraph C of Section VII for account aggregation and currency
translation.
6.	The term “Narrow Participation Retirement Fund” means a fund established to
provide retirement, disability, or death benefits to beneficiaries that are
current or former employees (or persons designated by such employees) of
one or more employers in consideration for services rendered, provided that:
a)	the fund has fewer than 50 participants;
b)	the fund is sponsored by one or more employers that are not Investment
Entities or Passive NFEs;
c)	the employee and employer contributions to the fund (other than transfers of
assets from retirement and pension accounts described in subparagraph
C(17)(a)) are limited by reference to earned income and compensation of the
employee, respectively;
d)	participants that are not residents of the jurisdiction in which the fund is
established are not entitled to more than 20 per cent of the fund’s assets; and
e)	the fund is subject to government regulation and provides information reporting
to the tax authorities.
7.	The term “Pension Fund of a Governmental Entity, International
Organization or Central Bank” means a fund established by a
Governmental Entity, International Organization or Central Bank to provide
retirement, disability, or death benefits to beneficiaries or participants that are
current or former employees (or persons designated by such employees), or that
are not current or former employees, if the benefits provided to such beneficiaries
or participants are in consideration of personal services performed for the
Governmental Entity, International Organization or Central Bank.
8.	The term “Qualified Credit Card Issuer” means a Financial Institution
satisfying the following requirements:
a)	the Financial Institution is a Financial Institution solely because it is an issuer
of credit cards that accepts deposits only when a customer makes a payment
in excess of a balance due with respect to the card and the overpayment is not
immediately returned to the customer; and
b)	beginning on or before [xx/xx/xxxx], the Financial Institution implements
policies and procedures either to prevent a customer from making an
overpayment in excess of $50,000, or to ensure that any customer
overpayment in excess of $50,000 is refunded to the customer within 60 days,
in each case applying the rules set forth in paragraph C of Section VII for
account aggregation and currency translation. For this purpose, a customer
overpayment does not refer to credit balances to the extent of disputed
charges but does include credit balances resulting from merchandise returns.
31
9.	The term “Exempt Collective Investment Vehicle” means an Investment Entity
that is regulated as a collective investment vehicle, provided that all of the
interests in the collective investment vehicle are held by or through individuals
or Entities that are not Reportable Persons, except a Passive NFE with
Controlling Persons who are Reportable Persons.
An Investment Entity that is regulated as a collective investment vehicle does not
fail to qualify under subparagraph B(9) as an Exempt Collective Investment
Vehicle, solely because the collective investment vehicle has issued physical
shares in bearer form, provided that:
a)	the collective investment vehicle has not issued, and does not issue, any
physical shares in bearer form after [xx/xx/xxxx];
b)	the collective investment vehicle retires all such shares upon surrender;
c)	the collective investment vehicle performs the due diligence procedures set
forth in Sections II through VII and reports any information required to be
reported with respect to any such shares when such shares are presented for
redemption or other payment; and
d)	the collective investment vehicle has in place policies and procedures to
ensure that such shares are redeemed or immobilized as soon as possible, and
in any event prior to [xx/xx/xxxx].
C.	Financial Account
1.	The term “Financial Account” means an account maintained by a Financial
Institution, and includes a Depository Account, a Custodial Account and:
a)	in the case of an Investment Entity, any equity or debt interest in the
Financial Institution. Notwithstanding the foregoing, the term “Financial
Account” does not include any equity or debt interest in an Entity that is
an Investment Entity solely because it (i) renders investment advice to, and
acts on behalf of, or (ii) manages portfolios for, and acts on behalf of, a
customer for the purpose of investing, managing, or administering
Financial Assets deposited in the name of the customer with a Financial
Institution other than such Entity;
b)	in the case of a Financial Institution not described in subparagraph C(1)(a), any
equity or debt interest in the Financial Institution, if the class of interests
was established with a purpose of avoiding reporting in accordance with
Section I; and
c)	any Cash Value Insurance Contract and any Annuity Contract issued or
maintained by a Financial Institution, other than a noninvestment-linked, non-
transferable immediate life annuity that is issued to an individual and monetizes
a pension or disability benefit provided under an account that is an Excluded
Account.
The term “Financial Account” does not include any account that is an Excluded
Account.
2.	The term “Depository Account” includes any commercial, checking, savings,
32
time, or thrift account, or an account that is evidenced by a certificate of deposit,
thrift certificate, investment certificate, certificate of indebtedness, or other similar
instrument maintained by a Financial Institution in the ordinary course of a
banking or similar business. A Depository Account also includes an amount held
by an insurance company pursuant to a guaranteed investment contract or similar
agreement to pay or credit interest thereon.
3.	The term “Custodial Account” means an account (other than an Insurance
Contract or Annuity Contract) that holds one or more Financial Assets for the
benefit of another person.
4.	The term “Equity Interest” means, in the case of a partnership that is a
Financial Institution, either a capital or profits interest in the partnership. In the
case of a trust that is a Financial Institution, an Equity Interest is considered to be
held by any person treated as a settlor or beneficiary of all or a portion of the trust,
or any other natural person exercising ultimate effective control over the trust. A
Reportable Person will be treated as being a beneficiary of a trust if such
Reportable Person has the right to receive directly or indirectly (for example,
through a nominee) a mandatory distribution or may receive, directly or
indirectly, a discretionary distribution from the trust.
5.	The term “Insurance Contract” means a contract (other than an Annuity
Contract) under which the issuer agrees to pay an amount upon the occurrence of
a specified contingency involving mortality, morbidity, accident, liability, or
property risk.
6.	The term “Annuity Contract” means a contract under which the issuer agrees
to make payments for a period of time determined in whole or in part by
reference to the life expectancy of one or more individuals. The term also includes
a contract that is considered to be an Annuity Contract in accordance with the
law, regulation, or practice of the jurisdiction in which the contract was issued,
and under which the issuer agrees to make payments for a term of years.
7.	The term “Cash Value Insurance Contract” means an Insurance Contract (other
than an indemnity reinsurance contract between two insurance companies) that has
a Cash Value.
8.	The term “Cash Value” means the greater of (i) the amount that the
policyholder is entitled to receive upon surrender or termination of the
contract (determined without reduction for any surrender charge or policy loan),
and (ii) the amount the policyholder can borrow under or with regard to the
contract. Notwithstanding the foregoing, the term “Cash Value” does not include
an amount payable under an Insurance Contract:
a)	solely by reason of the death of an individual insured under a life insurance
contract;
b)	as a personal injury or sickness benefit or other benefit providing
indemnification of an economic loss incurred upon the occurrence of the event
insured against;
c)	as a refund of a previously paid premium (less cost of insurance charges
whether or not actually imposed) under an Insurance Contract (other than an
investment-linked life insurance or annuity contract) due to cancellation or
33
termination of the contract, decrease in risk exposure during the effective
period of the contract, or arising from the correction of a posting or similar
error with regard to the premium for the contract;
d)	as a policyholder dividend (other than a termination dividend) provided
that the dividend relates to an Insurance Contract under which the only
benefits payable are described in subparagraph C(8)(b); or
e)	as a return of an advance premium or premium deposit for an Insurance
Contract for which the premium is payable at least annually if the amount of
the advance premium or premium deposit does not exceed the next annual
premium that will be payable under the contract.
9.	The term “Preexisting Account” means a Financial Account maintained by a
Reporting Financial Institution as of [xx/xx/xxxx].
10.	The term “New Account” means a Financial Account maintained by a Reporting
Financial Institution opened on or after [xx/xx/xxxx].
11.	The term “Preexisting Individual Account” means a Preexisting Account held by
one or more individuals.
12.	The term “New Individual Account” means a New Account held by one or
more individuals.
13.	The term “Preexisting Entity Account” means a Preexisting Account held by
one or more Entities.
14.	The term “Lower Value Account” means a Preexisting Individual Account
with an aggregate balance or value as of 31 December [xxxx] that does not exceed
$1,000,000.
15.	The term “High Value Account” means a Preexisting Individual Account
with an aggregate balance or value that exceeds $1,000,000 as of 31
December [xxxx] or 31 December of any subsequent year.
16.	The term “New Entity Account” means a New Account held by one or more Entities.
17.	The term “Excluded Account” means any of the following accounts:
a)	a retirement or pension account that satisfies the following requirements:
i.	the account is subject to regulation as a personal retirement account or is
part of a registered or regulated retirement or pension plan for the provision
of retirement or pension benefits (including disability or death benefits);
ii.	the account is tax-favoured (i.e., contributions to the account that would
otherwise be subject to tax are deductible or excluded from the gross
income of the account holder or taxed at a reduced rate, or taxation of
investment income from the account is deferred or taxed at a reduced
rate);
iii.	information reporting is required to the tax authorities with respect to the
account;
34
iv.	withdrawals are conditioned on reaching a specified retirement age,
disability, or death, or penalties apply to withdrawals made before such
specified events; and
v.	either (i) annual contributions are limited to $50,000 or less, or (ii)
there is a maximum lifetime contribution limit to the account of
$1,000,000 or less, in each case applying the rules set forth in
paragraph C of Section VII for account aggregation and currency
translation.
A Financial Account that otherwise satisfies the requirement of
subparagraph C(17)(a)(v) will not fail to satisfy such requirement solely
because such Financial Account may receive assets or funds transferred
from one or more Financial Accounts that meet the requirements of
subparagraph C(17)(a) or (b) or from one or more retirement or pension
funds that meet the requirements of any of subparagraphs B(5) through
(7).
b)	an account that satisfies the following requirements:
i.	the account is subject to regulation as an investment vehicle for purposes
other than for retirement and is regularly traded on an established
securities market, or the account is subject to regulation as a savings vehicle
for purposes other than for retirement;
ii.	the account is tax-favoured (i.e., contributions to the account that would
otherwise be subject to tax are deductible or excluded from the gross
income of the account holder or taxed at a reduced rate, or taxation of
investment income from the account is deferred or taxed at a reduced
rate);
iii.	withdrawals are conditioned on meeting specific criteria related to the
purpose of the investment or savings account (for example, the provision
of educational or medical benefits), or penalties apply to withdrawals
made before such criteria are met; and
iv.	annual contributions are limited to $50,000 or less, applying the rules set
forth in paragraph C of Section VII for account aggregation and currency
translation.
A Financial Account that otherwise satisfies the requirement of
subparagraph C(17)(b)(iv) will not fail to satisfy such requirement solely
because such Financial Account may receive assets or funds transferred
from one or more Financial Accounts that meet the requirements of
subparagraph C(17)(a) or (b) or from one or more retirement or pension
funds that meet the requirements of any of subparagraphs B(5) through
(7).
c)	a life insurance contract with a coverage period that will end before the
insured individual attains age 90, provided that the contract satisfies
the following requirements:
i.	periodic premiums, which do not decrease over time, are payable at least
annually during the period the contract is in existence or until the insured
35
attains age 90, whichever is shorter;
ii.	the contract has no contract value that any person can access (by
withdrawal, loan, or otherwise) without terminating the contract;
iii.	the amount (other than a death benefit) payable upon cancellation or
termination of the contract cannot exceed the aggregate premiums paid for
the contract, less the sum of mortality, morbidity, and expense charges
(whether or not actually imposed) for the period or periods of the
contract’s existence and any amounts paid prior to the cancellation or
termination of the contract; and
iv.	the contract is not held by a transferee for value.
d)	an account that is held solely by an estate if the documentation for such
account includes a copy of the deceased’s will or death certificate.
e)	an account established in connection with any of the following:
i.	a court order or judgment.
ii.	a sale, exchange, or lease of real or personal property, provided that the
account satisfies the following requirements:
(i)	the account is funded solely with a down payment, earnest money,
deposit in an amount appropriate to secure an obligation directly
related to the transaction, or a similar payment, or is funded with a
Financial Asset that is deposited in the account in connection with the
sale, exchange, or lease of the property;
(ii)	the account is established and used solely to secure the obligation
of the purchaser to pay the purchase price for the property, the
seller to pay any contingent liability, or the lessor or lessee to pay for
any damages relating to the leased property as agreed under the lease;
(iii)the	assets of the account, including the income earned thereon, will be
paid or otherwise distributed for the benefit of the purchaser, seller,
lessor, or lessee (including to satisfy such person’s obligation) when
the property is sold, exchanged, or surrendered, or the lease
terminates;
(iv)	the account is not a margin or similar account established in connection
with a sale or exchange of a Financial Asset; and
(v)	the account is not associated with an account described in
subparagraph C(17)(f).
iii.	an obligation of a Financial Institution servicing a loan secured by real
property to set aside a portion of a payment solely to facilitate the
payment of taxes or insurance related to the real property at a later time.
iv.	an obligation of a Financial Institution solely to facilitate the payment of
taxes at a later time.
36
f)	a Depository Account that satisfies the following requirements:
i.	the account exists solely because a customer makes a payment in
excess of a balance due with respect to a credit card or other revolving
credit facility and the overpayment is not immediately returned to the
customer; and
ii.	beginning on or before [xx/xx/xxxx], the Financial Institution implements
policies and procedures either to prevent a customer from making an
overpayment in excess of $50,000, or to ensure that any customer
overpayment in excess of $50,000 is refunded to the customer within 60
days, in each case applying the rules set forth in paragraph C of Section
VII for currency translation. For this purpose, a customer overpayment
does not refer to credit balances to the extent of disputed charges but does
include credit balances resulting from merchandise returns.
g)	any other account that presents a low risk of being used to evade tax, has
substantially similar characteristics to any of the accounts described in
subparagraphs C(17)(a) through (f), and is defined in domestic law as an
Excluded Account, provided that the status of such account as an Excluded
Account does not frustrate the purposes of the Common Reporting Standard.
D.	Reportable Account
1.	The term “Reportable Account” means an account held by one or more
Reportable Persons or by a Passive NFE with one or more Controlling Persons
that is a Reportable Person, provided it has been identified as such pursuant to
the due diligence procedures described in Sections II through VII.
2.	The term “Reportable Person” means a Reportable Jurisdiction Person other
than: (i) a corporation the stock of which is regularly traded on one or more
established securities markets; (ii) any corporation that is a Related Entity of a
corporation described in clause (i); (iii) a Governmental Entity; (iv) an
International Organization; (v) a Central Bank; or (vi) a Financial Institution.
3.	The term “Reportable Jurisdiction Person” means an individual or Entity that is
resident in a Reportable Jurisdiction under the tax laws of such jurisdiction, or
an estate of a decedent that was a resident of a Reportable Jurisdiction. For this
purpose, an Entity such as a partnership, limited liability partnership or similar
legal arrangement that has no residence for tax purposes shall be treated as
resident in the jurisdiction in which its place of effective management is situated.
4.	The term “Reportable Jurisdiction” means a jurisdiction (i) with which an
agreement is in place pursuant to which there is an obligation in place to
provide the information specified in Section I, and (ii) which is identified in a
published list.
5.	The term “Participating Jurisdiction” means a jurisdiction (i) with which an
agreement is in place pursuant to which it will provide the information specified in
Section I, and (ii) which is identified in a published list.
6.	The term “Controlling Persons” means the natural persons who exercise control
over an Entity. In the case of a trust, such term means the settlor(s), the trustee(s),
the protector(s) (if any), the beneficiary(ies) or class(es) of beneficiaries, and any
37
other natural person(s) exercising ultimate effective control over the trust, and in
the case of a legal arrangement other than a trust, such term means persons in
equivalent or similar positions. The term “Controlling Persons” must be
interpreted in a manner consistent with the Financial Action Task Force
Recommendations.
7.	The term “NFE” means any Entity that is not a Financial Institution.
8.	The term “Passive NFE” means any: (i) NFE that is not an Active NFE; or
(ii)	an Investment Entity described in subparagraph A(6)(b) that is not a
Participating Jurisdiction Financial Institution.
9.	The term “Active NFE” means any NFE that meets any of the following criteria:
a)	less than 50 per cent of the NFE’s gross income for the preceding calendar
year or other appropriate reporting period is passive income and less than 50
per cent of the assets held by the NFE during the preceding calendar year
or other appropriate reporting period are assets that produce or are held
for the production of passive income;
b)	the stock of the NFE is regularly traded on an established securities market or
the NFE is a Related Entity of an Entity the stock of which is regularly traded
on an established securities market;
c)	the NFE is a Governmental Entity, an International Organization, a Central
Bank , or an Entity wholly owned by one or more of the foregoing;
d)	substantially all of the activities of the NFE consist of holding (in whole or in
part) the outstanding stock of, or providing financing and services to, one or
more subsidiaries that engage in trades or businesses other than the business
of a Financial Institution, except that an Entity does not qualify for this status
if the Entity functions (or holds itself out) as an investment fund, such as a
private equity fund, venture capital fund, leveraged buyout fund, or any
investment vehicle whose purpose is to acquire or fund companies and then
hold interests in those companies as capital assets for investment purposes;
e)	the NFE is not yet operating a business and has no prior operating history,
but is investing capital into assets with the intent to operate a business other
than that of a Financial Institution, provided that the NFE does not qualify
for this exception after the date that is 24 months after the date of the initial
organization of the NFE;
f)	the NFE was not a Financial Institution in the past five years, and is in the
process of liquidating its assets or is reorganizing with the intent to
continue or recommence operations in a business other than that of a Financial
Institution;
g)	the NFE primarily engages in financing and hedging transactions with, or for,
Related Entities that are not Financial Institutions, and does not provide
financing or hedging services to any Entity that is not a Related Entity,
provided that the group of any such Related Entities is primarily engaged in
a business other than that of a Financial Institution; or
h)	the NFE meets all of the following requirements:
38
i.	it is established and operated in its jurisdiction of residence
exclusively for religious, charitable, scientific, artistic, cultural, athletic, or
educational purposes; or it is established and operated in its
jurisdiction of residence and it is a professional organization, business
league, chamber of commerce, labour organization, agricultural or
horticultural organization, civic league or an organization operated
exclusively for the promotion of social welfare;
ii.	it is exempt from income tax in its jurisdiction of residence;
iii.	it has no shareholders or members who have a proprietary or beneficial
interest in its income or assets;
iv.	the applicable laws of the NFE’s jurisdiction of residence or the NFE’s
formation documents do not permit any income or assets of the NFE to be
distributed to, or applied for the benefit of, a private person or non-
charitable Entity other than pursuant to the conduct of the NFE’s
charitable activities, or as payment of reasonable compensation for
services rendered, or as payment representing the fair market value of
property which the NFE has purchased; and
v.	the applicable laws of the NFE’s jurisdiction of residence or the NFE’s
formation documents require that, upon the NFE’s liquidation or
dissolution, all of its assets be distributed to a Governmental Entity or
other non-profit organization, or escheat to the government of the NFE’s
jurisdiction of residence or any political subdivision thereof.
E.	Miscellaneous
1.	The term “Account Holder” means the person listed or identified as the
holder of a Financial Account by the Financial Institution that maintains the
account. A person, other than a Financial Institution, holding a Financial
Account for the benefit or account of another person as agent, custodian,
nominee, signatory, investment advisor, or intermediary, is not treated as
holding the account for purposes of the Common Reporting Standard, and such
other person is treated as holding the account. In the case of a Cash Value
Insurance Contract or an Annuity Contract, the Account Holder is any person
entitled to access the Cash Value or change the beneficiary of the contract. If no
person can access the Cash Value or change the beneficiary, the Account Holder
is any person named as the owner in the contract and any person with a vested
entitlement to payment under the terms of the contract. Upon the maturity of a
Cash Value Insurance Contract or an Annuity Contract, each person entitled to
receive a payment under the contract is treated as an Account Holder.
2.	The term “AML/KYC Procedures” means the customer due diligence
procedures of a Reporting Financial Institution pursuant to the anti-money
laundering or similar requirements to which such Reporting Financial Institution
is subject.
3.	The term “Entity” means a legal person or a legal arrangement, such as a
corporation, partnership, trust, or foundation.
4.	An Entity is a “Related Entity” of another Entity if either Entity controls the other
39
Entity, or the two Entities are under common control. For this purpose control
includes direct or indirect ownership of more than 50 per cent of the vote and value
in an Entity.
5.	The term “TIN” means Taxpayer Identification Number (or functional equivalent
in the absence of a Taxpayer Identification Number).
6.	The term “Documentary Evidence” includes any of the following:
a)	a certificate of residence issued by an authorized government body (for
example, a government or agency thereof, or a municipality) of the
jurisdiction in which the payee claims to be a resident.
b)	with respect to an individual, any valid identification issued by an
authorized government body (for example, a government or agency thereof,
or a municipality), that includes the individual’s name and is typically used for
identification purposes.
c)	with respect to an Entity, any official documentation issued by an
authorized government body (for example, a government or agency thereof,
or a municipality) that includes the name of the Entity and either the address
of its principal office in the jurisdiction in which it claims to be a resident or
the jurisdiction in which the Entity was incorporated or organized.
d)	any audited financial statement, third-party credit report, bankruptcy
filing, or securities regulator’s report.
Section IX: Effective Implementation
A.	A jurisdiction must have rules and administrative procedures in place to ensure
effective implementation of, and compliance with, the reporting and due diligence
procedures set out above including:
1.	rules to prevent any Financial Institutions, persons or intermediaries from
adopting practices intended to circumvent the reporting and due diligence
procedures;
2.	rules requiring Reporting Financial Institutions to keep records of the steps
undertaken and any evidence relied upon for the performance of the above
procedures and adequate measures to obtain those records;
3.	administrative procedures to verify Reporting Financial Institutions’ compliance
with the reporting and due diligence procedures; administrative procedures to
follow up with a Reporting Financial Institution when undocumented accounts are
reported;
4.	administrative procedures to ensure that the Entities and accounts defined in
domestic law as Non-Reporting Financial Institutions and Excluded Accounts
continue to have a low risk of being used to evade tax; and
5.	effective enforcement provisions to address non-compliance.”
40
„KÖZÖS JELENTÉSTÉTELI ELŐÍRÁS
A PÉNZÜGYI SZÁMLAINFORMÁCIÓKKAL KAPCSOLATOS JELENTÉSTÉTELRE ÉS
ÁTVILÁGÍTÁSRA VONATKOZÓ KÖZÖS ELŐÍRÁS
I. rész: Általános jelentéstételi követelmények
A.	A C-F bekezdések alapján minden Jelentő Pénzügyi Intézmény az alábbi adatokat köteles
jelenteni minden Jelentendő Számlája tekintetében:
1.	az adott számla Számlatulajdonosaként minden Jelentendő Személy neve, címe, illetőség szerinti
joghatósága(i), adóazonosító száma(i), születési helye és ideje (magánszemély esetén), valamint -
Jogalany Számlatulajdonos esetén, amelyben egy vagy több Ellenőrzést Gyakorló Személyt az V.,
VI.	és VII. rész szerinti átvilágítási eljárás során Jelentendő Személyként azonosítottak - a Jogalany
neve, címe, illetőség szerinti joghatósága(i) és adószáma(i), továbbá minden Jelentendő Személy
neve, címe, illetőség szerinti joghatósága(i), adóazonosító száma(i), valamint születési helye és
ideje;
2.	a számla száma (ennek hiányában annak funkcionális megfelelője);
3.	a Jelentő Pénzügyi Intézmény neve és azonosító száma (adott esetben);
4.	a számlának az adott naptári év vagy egyéb megfelelő jelentéstételi időszak végén, illetve - ha a
számlát évközben lezárták - a záráskor fennálló egyenlege vagy értéke (Készpénz Egyenértékkel
Rendelkező Biztosítási Szerződés vagy Járadékbiztosítási Szerződés esetében beleértve a Készpénz
Egyenértéket vagy visszavásárlási értéket is);
5.	bármely Letétkezelői Számla esetében:
a)	az adott naptári évben vagy más megfelelő jelentéstételi időszakban a számlára (vagy a számlával
összefüggésben) befizetett vagy azon jóváírt teljes bruttó kamat összege, a teljes bruttó osztalék
összege, és a számlán birtokolt eszközök után keletkező teljes bruttó egyéb bevétel összege,
valamint
b)	a Pénzügyi Eszközök eladásából vagy visszaváltásából származó, az adott naptári évben vagy
más megfelelő jelentéstételi időszakban a számlára befizetett vagy azon jóváírt teljes bruttó
bevételek, amelyek tekintetében a Jelentő Pénzügyi Intézmény letétkezelőként, brókerként,
meghatalmazottként vagy más módon a Számlatulajdonos megbízottjaként járt el;
6.	bármely Betéti Számla esetében az adott naptári évben vagy más megfelelő jelentéstételi
időszakban a számlára befizetett vagy azon jóváírt teljes bruttó kamat összege; továbbá
7.	az A(5) vagy (6) albekezdésben nem említett bármely számla esetében az adott naptári évben
vagy más megfelelő jelentéstételi időszakban a Számlatulajdonos részére a számlával
összefüggésben befizetett vagy jóváírt teljes bruttó összeg, amelynek tekintetében a Jelentő
Pénzügyi Intézmény a kötelezett vagy az adós, beleértve a Számlatulajdonos részére az adott naptári
évben vagy más megfelelő jelentéstételi időszakban teljesített visszaváltási kifizetések összegét is.
B.	A jelentett információk részeként meg kell nevezni az egyes összegek pénznemét.
C.	Az A(1) albekezdéstől eltérően minden Meglévő Számlának minősülő Jelentendő Számla
vonatkozásában nem szükséges az adóazonosító szám(ok) és a születési idő jelentése, ha az
41
adóazonosító szám vagy a születési idő nem szerepel a Jelentő Pénzügyi Intézmény
nyilvántartásaiban, illetve a Jelentő Pénzügyi Intézmény a hazai jog értelmében egyébként nem
köteles ezen információkat gyűjteni. Mindazonáltal a Jelentő Pénzügyi Intézmény köteles minden
ésszerű erőfeszítéssel megszerezni a Meglévő Számlákra vonatkozó adóazonosító számot és
születési időt az ilyen Számlák Jelentendő Számlaként történő azonosításának évét követő második
naptári év végéig.
D.	Az A(1) albekezdéstől eltérően az adóazonosító számot nem szükséges jelenteni, ha (i) az
adóazonosító számot nem az érintett Jelentendő Joghatóság adta ki, vagy (ii) az érintett Jelentendő
Joghatóság hazai joga nem írja elő az érintett Jelentendő Joghatóság által kibocsátott adóazonosító
számok gyűjtését.
E.	Az A(1) albekezdéstől eltérően a születés helyét nem szükséges jelenteni, ha azt a Jelentő
Pénzügyi Intézmény a hazai jog alapján egyébként nem köteles megszerezni és jelenteni, továbbá
ha az elérhető a Jelentő Pénzügyi Intézmény által fenntartott, elektronikus módon kereshető adatok
között.
F.	Az A. bekezdéstől eltérően a [xxxx] év vonatkozásában jelentendő információk az e bekezdésben
meghatározott információk, kivéve az A(5)(b) albekezdésben írt bruttó bevételt.
II.	rész: Általános átvilágítási követelmények
A.	A számlát attól az időponttól kezdődően kell Jelentendő Számlaként kezelni, amikor azt a II-
VII.	részben foglalt átvilágítási eljárások alapján ilyenként azonosítják, és ellenkező rendelkezés
hiányában a Jelentendő Számlára vonatkozó információt évenként, azt az évet követő naptári évben
kell jelenteni, amelyre az információ vonatkozik.
B.	A számla egyenlegét vagy értékét az adott naptári év vagy más megfelelő jelentéstételi időszak
utolsó napja szerint kell meghatározni.
C.	Ha az egyenleget vagy értékhatárt a naptári év utolsó napján kell meghatározni, a vonatkozó
egyenleget vagy értéket azon jelentéstételi időszak utolsó napján kell meghatározni, amely az adott
naptári évvel vagy évben ér véget.
D.	Minden Joghatóság engedélyezheti, hogy a Jelentő Pénzügyi Intézmény a hazai jog
rendelkezései szerint szolgáltatókat vegyen igénybe jelentéstételi és átvilágítási kötelezettségeinek
teljesítéséhez, de e kötelezettség továbbra is a Jelentő Pénzügyi Intézmény felelőssége marad.
E.	Minden Joghatóság engedélyezheti, hogy a Jelentő Pénzügyi Intézmény az Új Számlákra
vonatkozó átvilágítási eljárásokat alkalmazza a Meglévő Számlákra, illetve a Magas Értékű
Számlákra vonatkozó átvilágítási eljárásokat az Alacsonyabb Értékű Számlákra. Ha a Joghatóság
engedélyezi az Új Számlákra vonatkozó átvilágítási eljárások alkalmazását a Meglévő Számlákra, a
Meglévő Számlákra egyébként vonatkozó szabályok továbbra is érvényesek.
III.	rész: Meglévő Egyéni Számlák átvilágítása
A Meglévő Egyéni Számlák közül a Jelentendő Számlák azonosítására az alábbi eljárások
vonatkoznak.
A.	Számlák, amelyeket nem szükséges átvizsgálni, azonosítani vagy jelenteni. A Meglévő
Egyéni Számlát, amely Készpénz Egyenértékkel Rendelkező Biztosítási Szerződés vagy
Járadékbiztosítási Szerződés, nem szükséges átvizsgálni, azonosítani vagy jelenteni, ha jogszabály
42
ténylegesen tiltja, hogy a Jelentő Pénzügyi Intézmény értékesítse az adott Szerződést a Jelentendő
Joghatóság lakosai számára.
B.	Alacsonyabb Értékű Számlák. Az Alacsonyabb Értékű Számlákra az alábbi eljárások
vonatkoznak.
1.	Lakcím. Ha a Jelentő Pénzügyi Intézmény nyilvántartásaiban megtalálható a magánszemély
Számlatulajdonos okirati bizonyítékkal alátámasztott jelenlegi lakcíme, akkor annak meghatározása
céljából, hogy a magánszemély Számlatulajdonos Jelentendő Személynek minősül-e, a Jelentő
Pénzügyi Intézmény adóügyi szempontból azon joghatóságbeli illetőségűnek tekintheti a
magánszemély Számlatulajdonost, ahol a cím található.
2.	Elektronikus adatkeresés. Ha a Jelentő Pénzügyi Intézmény nem rendelkezik a magánszemély
Számlatulajdonosnak - a B(1) albekezdés szerinti - okirati bizonyítékkal alátámasztott jelenlegi
lakcímével, át kell vizsgálnia a birtokában lévő, elektronikusan kereshető adatokat bármely, az
alábbiakra utaló jel vonatkozásában, továbbá a B(3)-(6) albekezdések rendelkezéseit kell
alkalmaznia:
a)	a Számlatulajdonos azonosítása Jelentendő Joghatóságbeli illetőségűként;
b)	jelenlegi Jelentendő Joghatóságbeli levelezési vagy lakcím (beleértve a postafiókot is);
c)	egy vagy több jelenlegi Jelentendő Joghatóságbeli telefonszám, illetve a Jelentő Pénzügyi
Intézmény szerinti Joghatóságbeli telefonszám hiánya;
d)	állandó átutalási megbízás a Jelentendő Joghatóságban fenntartott számlára (kivéve a Betéti
Számla vonatkozásában);
e)	a Jelentendő Joghatóságban lakcímmel rendelkező személy részére szóló, jelenleg érvényes
meghatalmazás vagy aláírási felhatalmazás; vagy
f)	a Jelentendő Joghatóságbeli „átvételi megbízott” vagy „levéltartási” cím, ha ez a
Számlatulajdonos egyetlen címe a Jelentő Pénzügyi Intézmény nyilvántartásában.
3.	Ha az elektronikus adatkeresés során nem találhatóak B(2) albekezdésben felsorolt jelek, nincs
szükség további intézkedésre, amíg a körülményekben olyan változás nem következik be, amelynek
eredményeként egy vagy több jel a számlához köthetővé válik, vagy a számla Magas Értékű
Számlává nem válik.
4.	Ha a B(2)(a)-(e) albekezdésekben felsorolt jelek bármelyikét felfedezik az elektronikus
keresőrendszerben, vagy a körülmények megváltozásának eredményeképpen egy vagy több jel
társítható a számlához, akkor a Jelentő Pénzügyi Intézmény a Számlatulajdonost adóügyi
szempontból minden olyan Joghatóságbeli illetőségűként köteles kezelni, amelyre utaló jelet
azonosított, kivéve akkor, ha a B(6) albekezdés alkalmazása mellett dönt, és az albekezdés egyik
kivétele alkalmazható a számlára.
5.	Ha az „átvételi megbízott” vagy „levéltartási” cím megtalálható az elektronikus keresés során, és
a Számlatulajdonost illetően egyéb cím vagy a B(2)(a)-(e) albekezdésben felsorolt jel nem
azonosítható, a Jelentő Pénzügyi Intézmény köteles - a körülményeknek leginkább megfelelő
sorrendben - a C(2) albekezdés szerinti papíralapú keresést alkalmazni vagy a Számlatulajdonos
saját igazolásának vagy Okirati Bizonyítéknak a beszerzésére törekedni az érintett
Számlatulajdonos adóilletőségének meghatározása céljából. Ha a papíralapú keresés alapján nem
43
állapítható meg jel, és a saját igazolás vagy Okirati Bizonyíték beszerzésére irányuló törekvés nem
vezet eredményre, a Jelentő Pénzügyi Intézmény a számlát dokumentálatlan számlaként köteles
jelenteni.
6.	Függetlenül attól, hogy a B(2) albekezdésben meghatározott jelet találtak, a Jelentő Pénzügyi
Intézmény nem köteles a Számlatulajdonost Jelentendő Joghatóságbeli illetőségűként kezelni, ha:
a)	a Számlatulajdonosra vonatkozó információk tartalmaznak egy Jelentendő Joghatóságbeli
jelenlegi levelezési vagy lakcímet, egy vagy több Jelentendő Joghatóságbeli telefonszámot (de a
Jelentő Pénzügyi Intézmény Joghatóságabeli telefonszámot nem) vagy (Betéti Számlán kívüli
Pénzügyi Számlára vonatkozó) állandó megbízást a Jelentendő Joghatóságban vezetett számlára
utalásra, ugyanakkor a Jelentő Pénzügyi Intézmény megszerzi vagy korábban átvizsgálta és
nyilvántartásában kezeli:
i.	a Számlatulajdonos saját igazolását a Számlatulajdonos lakóhelye szerinti joghatóságról vagy
joghatóságokról, amelyek között nincs Jelentendő Joghatóság; illetve
ii.	a Számlatulajdonos nem jelentendő státuszát alátámasztó Okirati Bizonyítékot.
b)	a Számlatulajdonosra vonatkozó információk tartalmaznak Jelentendő Joghatóságban lakcímmel
rendelkező személy részére adott, jelenleg érvényes meghatalmazást vagy aláírási felhatalmazást,
ugyanakkor a Jelentő Pénzügyi Intézmény megszerzi vagy korábban átvizsgálta és
nyilvántartásában kezeli:
i.	a Számlatulajdonos saját igazolását a Számlatulajdonos lakóhelye szerinti joghatóságról vagy
joghatóságokról, amelyek között nincs Jelentendő Joghatóság; vagy
ii.	a Számlatulajdonos nem jelentendő státuszát alátámasztó Okirati Bizonyítékot.
C.	Kiterjesztett átvizsgálási eljárások Magas Értékű Számlák esetében. A Magas Értékű
Számlákra az alábbi kiterjesztett átvizsgálási eljárások vonatkoznak.
1.	Elektronikus adatkeresés. A Magas Értékű Számlák vonatkozásában a Jelentő Pénzügyi
Intézménynek át kell vizsgálnia a birtokában lévő, elektronikusan kereshető adatokat bármely, a
B(2) albekezdésben meghatározott jel vonatkozásában.
2.	Papíralapú adatkeresés. Ha a Jelentő Pénzügyi Intézmény elektronikusan kereshető adatbázisa
tartalmazza a jelen szakasz C(3) albekezdésében meghatározott területeket, és az azokban foglalt
összes információt kiadja, akkor nincs szükség további papíralapú adatkeresésre. Ha az elektronikus
adatbázis nem képes mindezt az információt kiadni, akkor a Magas Értékű Számlák tekintetében a
Jelentő Pénzügyi Intézménynek szintén át kell vizsgálnia az ügyfél jelenlegi törzsadatait, valamint a
jelenleg rendelkezésre álló törzsadatok között nem szereplő információk tekintetében a következő,
számlához kapcsolódó, és a Jelentő Pénzügyi Intézmény által az elmúlt öt évben megszerzett
dokumentumokat a B(2) albekezdésében meghatározott jelek vonatkozásában:
a)	a számlára vonatkozóan beszerzett legfrissebb Okirati Bizonyítékot;
b)	a legutóbbi számlanyitási szerződést vagy dokumentációt;
c)	a Jelentő Pénzügyi Intézmény a Pénzmosás elleni és Ügyfél-azonosítási Eljárások megfelelően
vagy egyéb szabályozási célokra beszerzett legfrissebb dokumentumokat;
d)	bármely jelenleg érvényes meghatalmazást vagy aláírási felhatalmazást; és
44
e)	jelenleg érvényes állandó átutalási megbízást (a Betéti Számlára vonatkozó megbízásokat
kivéve).
3.	Azon kivétel, amikor az adatbázisok elégséges információt tartalmaznak. A Jelentő Pénzügyi
Intézmény nem köteles elvégezni a C(2) albekezdésben leírt papíralapú adatkeresést, ha
elektronikusan kereshető információi a következőket tartalmazzák:
a)	a Számlatulajdonos illetőségét;
b)	a Számlatulajdonosnak a Jelentő Pénzügyi Intézmény nyilvántartásaiban jelenleg szereplő
lakcímét és levelezési címét;
c)	a Számlatulajdonosnak a Jelentő Pénzügyi Intézmény nyilvántartásaiban jelenleg szereplő
telefonszámát vagy telefonszámait (adott esetben);
d)	Pénzügyi Számlák (a Betéti Számlák kivételével) esetén van-e másik számlára irányuló állandó
átutalási megbízás (beleértve a Jelentő Pénzügyi Intézmény más fiókjánál vagy másik Pénzügyi
Intézménynél tartott számlákat is);
e)	van-e a Számlatulajdonosnak jelenlegi „átvételi megbízottja” vagy „levéltartási” címe; és
f)	van-e a számlára vonatkozó meghatalmazás vagy aláírási felhatalmazás.
4.	Ügyfélkapcsolati felelős megkeresése a tényleges információkért. A fent ismertetett
elektronikus és papíralapú adatkeresések mellett a Jelentő Pénzügyi Intézménynek Jelentendő
Számlaként kell kezelnie az ügyfélkapcsolati felelőshöz rendelt bármely Magas Értékű Számlát
(beleértve a Magas Értékű Számlához kapcsolódó bármely Pénzügyi Számlát is), ha az
ügyfélkapcsolati felelősnek tényleges tudomása van arról, hogy a Számlatulajdonos Jelentendő
Személy.
5.	Jelek találásának következményei.
a)	Ha a Magas Értékű Számlák kiterjesztett átvizsgálása során nem találhatóak a B(2)
albekezdésben felsorolt jelek, és a számla tulajdonosa nem a C(4) albekezdésben meghatározott
Jelentendő Személy, akkor nincs szükség további intézkedésre, amíg olyan változás nem következik
be a körülményekben, amelynek eredményeként egy vagy több jel a számlához köthetővé válik.
b)	Ha a B(2)(a)-(e) albekezdésekben felsorolt jelek bármelyikét felfedezik a Magas Értékű Számlák
fent említett kiterjesztett átvizsgálása során, vagy a körülmények ezt követő megváltozásának
eredményeképpen egy vagy több jel társítható a számlához, akkor a Jelentő Pénzügyi Intézmény a
számlát adóügyi szempontból minden olyan joghatóság vonatkozásában Jelentendő Számlaként
köteles kezelni, amelyre utaló jelet azonosított, kivéve akkor, ha a B(6) albekezdés alkalmazása
mellett dönt, és az albekezdés egyik kivétele alkalmazható a számlára.
c)	Ha az „átvételi megbízott” vagy „levéltartási” cím megtalálható a Magas Értékű Számlák
kiterjesztett átvizsgálása során, és a Számlatulajdonost illetően nem azonosítható egyéb cím vagy a
B(2)(a)-(e) albekezdésben felsorolt jelek egyike sem, a Jelentő Pénzügyi Intézmény köteles a
Számlatulajdonos saját igazolásának vagy Okirati Bizonyíték beszerzésére törekedni az érintett
Számlatulajdonos adóilletőségének meghatározása céljából. Ha a Jelentő Pénzügyi Intézmény nem
tudja beszerezni a saját igazolást vagy az Okirati Bizonyítékot, a számlát dokumentálatlan
számlaként köteles jelenteni.
45
6.	Ha a Meglévő Egyéni Számla [xxxx] december 31-én nem Magas Értékű Számla, de a következő
naptári év utolsó napján Magas Értékű számlává válik, a Jelentő Pénzügyi Intézmény köteles a C.
bekezdésben meghatározott kiterjesztett átvizsgálási eljárásokat lefolytatni a számla tekintetében a
számla Magas Értékű Számlává válásának évét követő naptári éven belül. Ha az átvizsgálás alapján
a számlát Jelentendő Számlaként azonosítják, a Jelentő Pénzügyi Intézmény köteles az érintett
számlát illetően jelenteni az előírt információkat arra az évre vonatkozóban, amelyben a számlát
Jelentendő Számlaként azonosították, illetve az azt követő években évenként, amíg a
Számlatulajdonos Jelentendő Személy minősítése meg nem szűnik.
7.	Miután a Jelentő Pénzügyi Intézmény lefolytatja a C. bekezdésében leírt kiterjesztett átvizsgálási
eljárásokat a Magas Értékű Számla vonatkozásában, a Jelentő Pénzügyi Intézménynek - a C(4)
albekezdés szerint az ügyfélkapcsolati felelős megkeresését kivéve - nem szükséges ezen
eljárásokat újra lefolytatnia ugyanannak a Magas Értékű Számlának a tekintetében az azt követő
években, ha a számla nem minősül dokumentálatlan számlának; ebben az esetben a Jelentő
Pénzügyi Intézmény köteles mindaddig évenként újra lefolytatni az eljárásokat, amíg a számla
megszűnik dokumentálatlan számlának lenni.
8.	Ha a Magas Értékű Számlára vonatkozó körülmények megváltozásának eredményeképpen egy
vagy több, a B(2) albekezdésben meghatározott jel társítható a számlához, akkor a Jelentő Pénzügyi
Intézmény köteles adóügyi szempontból minden olyan joghatóság vonatkozásában Jelentendő
Számlaként kezelni a számlát, amelyre utaló jelet azonosított, kivéve akkor, ha a B(6) albekezdés
alkalmazása mellett dönt, és az albekezdés egyik kivétele vonatkozik a számlára.
9.	A Jelentő Pénzügyi Intézménynek eljárásokat kell bevezetnie annak biztosítására, hogy az
ügyfélkapcsolati felelős azonosítani tudja a számla körülményeinek bármilyen változását. Ha
például a Számlatulajdonos új, Jelentendő Joghatóságbeli levelezési címét bejelentik az
ügyfélkapcsolati felelősnek, a Jelentő Pénzügyi Intézménynek a körülmények megváltozásaként
kell kezelnie az új címet, és ha a B(6) albekezdés alkalmazása mellett dönt, a Számlatulajdonostól
be kell szereznie a megfelelő dokumentumokat.
D.	A Meglévő Egyéni Számlák átvizsgálását [xxxx/xx/xx]-ig kell elvégezni.
E.	Az ezen rész szerint Jelentendő Számlaként azonosított Meglévő Egyéni Számlát valamennyi
következő évben mindaddig Jelentendő Számlaként kell kezelni, amíg a Számlatulajdonos
Jelentendő Személy minősítése meg nem szűnik.
IV.	rész: Új Egyéni Számlák átvilágítása
Az Új Egyéni Számlák közül a Jelentendő Számlák azonosítására az alábbi eljárások vonatkoznak.
A.	Az Új Egyéni Számlákat illetően számlanyitáskor a Jelentő Pénzügyi Intézmény köteles - akár a
számlanyitási dokumentumok között - a Számlatulajdonos saját igazolását beszerezni, amely
lehetővé teszi a Jelentő Pénzügyi Intézmény számára a Számlatulajdonos adóilletőségének vagy
illetőségeinek megállapítását, valamint a Jelentő Pénzügyi Intézmény által a számlanyitással
kapcsolatban megszerzett információk - beleértve a Pénzmosás elleni és Ügyfél-azonosítási
Eljárások szerint összegyűjtött dokumentumokat is - alapján a saját igazolás megalapozottságának
megerősítését.
B.	Ha a saját igazolás megállapítja, hogy a Számlatulajdonos adóügyi szempontból Jelentendő
Joghatóságbeli illetőségű, a Jelentő Pénzügyi Intézmény köteles a számlát Jelentendő Számlaként
kezelni, és a saját igazolásban fel kell tüntetni a Számlatulajdonos érintett Jelentendő
Joghatóságbeli adóazonosító számát (az I. rész D. bekezdésének alapján) és születési idejét.
46
C.	Ha az Új Egyéni Számla körülményeiben olyan változás következik be, amely miatt a Jelentő
Pénzügyi Intézmény tudomására jut vagy okkal feltételezi, hogy az eredeti saját igazolás hibás vagy
megbízhatatlan, a Jelentő Pénzügyi Intézmény nem hagyatkozhat az eredeti saját igazolásra, és be
kell szereznie a Számlatulajdonos adóilletőségét vagy illetőségeit alátámasztó érvényes saját
igazolást.
V.	rész: Meglévő Jogalanyi Számlák átvilágítása
A Meglévő Jogalanyi Számlák közül a Jelentendő Számlák azonosítására az alábbi eljárások
vonatkoznak.
A.	Jogalanyi Számlák, amelyeket nem szükséges átvizsgálni, azonosítani vagy jelenteni. Ha a
Jelentő Pénzügyi Intézmény másként nem dönt, minden Meglévő Jogalanyi Számla, illetve az
azokból elkülönítve, világosan meghatározható bármely számlacsoportok vonatkozásában azt a
Meglévő Jogalanyi Számlát, amelynek az összesített számlaegyenlege [xxxx] december 31-én nem
haladja meg a 250 000 USD-t, nem szükséges átvizsgálni, azonosítani vagy jelenteni, amíg a számla
összesített egyenlege vagy -értéke bármely további naptári év utolsó napján meg nem haladja a
250 000 USD-t.
B.	Átvizsgálandó Jogalanyi Számlák. Azt a Meglévő Jogalanyi Számlát, amelynek összesített
számlaegyenlege vagy -értéke [xxxx] december 31-én meghaladja a 250 000 USD-t, illetve azt a
Meglévő Jogalanyi Számlát, amely [xxxx] december 31-én nem haladja meg a 250 000 USD-t, de
amelynek összesített számlaegyenlege vagy -értéke bármely azt követő naptári év utolsó napján
meghaladja az 250 000 USD-t, át kell vizsgálni a D. bekezdésében meghatározott eljárásoknak
megfelelően.
C.	Jogalanyi Számlák, amelyekre információszolgáltatási kötelezettség vonatkozik. A B.
bekezdésben meghatározott Meglévő Jogalanyi Számlák tekintetében kizárólag azon számlákat kell
Jelentendő Számlaként kezelni, amelyeket egy vagy több Jelentendő Személynek minősülő
Jogalany vagy egy vagy több Jelentendő Személynek minősülő Ellenőrzést Gyakorló Személlyel
rendelkező Passzív Nem Pénzügyi Jogalany birtokol.
D.	Átvizsgálási eljárások olyan Jogalanyi Számlák azonosítására, amelyek tekintetében
információszolgáltatás szükséges. A B. bekezdésben leírt Meglévő Jogalanyi Számlákra a Jelentő
Pénzügyi Intézménynek a következő átvizsgálási eljárásokat kell alkalmaznia annak
megállapítására, hogy a számla egy vagy több Jelentendő Személynek minősülő Jogalany vagy egy
vagy több Jelentendő Személynek minősülő Ellenőrzést Gyakorló Személlyel rendelkező Passzív
Nem Pénzügyi Jogalany birtokában van-e:
1.	Annak meghatározása, hogy a Jogalany Jelentendő Személy-e.
a)	Át kell vizsgálni a szabályozási vagy ügyfélkapcsolati célokból tartott adatokat (beleértve a
Pénzmosás elleni és Ügyfél-azonosítási Eljárások során gyűjtött információkat is) annak
meghatározására, hogy az adatok utalnak-e arra, hogy a Számlatulajdonos Jelentendő
Joghatóságbeli illetőségű. Ebben az értelemben a Számlatulajdonos Jelentendő Joghatóságbeli
illetőségére utaló információ például a Jelentendő Joghatóságbeli cégalapítási hely vagy cím.
b)	Ha az adatok azt mutatják, hogy a Számlatulajdonos Jelentendő Joghatóságbeli illetőségű, a
Jelentő Pénzügyi Intézménynek Jelentendő Számlaként kell kezelnie a számlát, kivéve akkor, ha
beszerzi a Számlatulajdonos saját igazolását, vagy ha a birtokában lévő vagy nyilvánosan
hozzáférhető információk alapján hitelt érdemlően megállapítja, hogy a Számlatulajdonos nem
minősül Jelentendő Személynek.
47
2.	Annak meghatározása, hogy a Jogalany olyan Passzív Nem Pénzügyi Jogalany-e, amelynek
egy vagy több Ellenőrzést Gyakorló Személye Jelentendő Személynek minősül. A Meglévő
Jogalanyi Számla Számlatulajdonosának vonatkozásában (beleértve a Jelentendő Személynek
minősülő Jogalanyt is) a Jelentő Pénzügyi Intézménynek meg kell határoznia, hogy a Jogalany
olyan Passzív Nem Pénzügyi Jogalany-e, amelynek egy vagy több Ellenőrzést Gyakorló Személye
Jelentendő Személynek minősül. Ha a Passzív Nem Pénzügyi Jogalany felett Ellenőrzést Gyakorló
bármely Személy Jelentendő Személy, a számlát Jelentendő Számlaként kell kezelni. Ezen
meghatározások során a Jelentő Pénzügyi Intézménynek a D(2)(a)-(c) albekezdésben foglalt
iránymutatást kell követnie a körülményeknek leginkább megfelelő sorrendben.
a)	Annak meghatározása, hogy a Számlatulajdonos Passzív Nem Pénzügyi Jogalany-e. Annak
meghatározása céljából, hogy a Számlatulajdonos Passzív Nem Pénzügyi Jogalanynak minősül-e, a
Jelentő Pénzügyi Intézménynek a státusz megállapításához be kell szereznie a Számlatulajdonos
saját igazolását, kivéve akkor, ha a birtokában lévő vagy nyilvánosan hozzáférhető információk
alapján hitelt érdemlően meg tudja állapítani, hogy a Számlatulajdonos Aktív Nem Pénzügyi
Jogalanynak vagy a VIII. rész A(6)(b) albekezdésében meghatározott Befektetési Jogalanytól eltérő
Pénzügyi Intézménynek minősül, amely nem a résztvevő Joghatóság Pénzügyi Intézménye.
b)	A Számlatulajdonos felett Ellenőrzést Gyakorló Személyek meghatározása. A
Számlatulajdonos felett Ellenőrzést Gyakorló Személyek meghatározása céljából a Jelentő
Pénzügyi Intézmény a Pénzmosás elleni és Ügyfél-azonosítási Eljárások alapján összegyűjtött és
kezelt adatokra támaszkodhat.
c)	Annak meghatározása, hogy a Passzív Nem Pénzügyi Jogalany felett Ellenőrzést Gyakorló
Személy Jelentendő Személy-e. Annak meghatározása céljából, hogy a Passzív Nem Pénzügyi
Jogalany felett Ellenőrzést Gyakorló Személy Jelentendő Személy-e, a Jelentő Pénzügyi Intézmény
az alábbiakra támaszkodhat:
i.	a Pénzmosás elleni és Ügyfél-azonosítási Eljárások alapján gyűjtött és kezelt adatokra, ha egy
vagy több Nem Pénzügyi Jogalany tulajdonában álló Meglévő Jogalanyi Számla összesített
egyenlege vagy értéke nem haladja meg az 1 000 000 USD-t; vagy
ii.	a Számlatulajdonos vagy az Ellenőrzést Gyakorló Személy saját igazolására azon
joghatóság(ok)ról, amely(ek)ben az Ellenőrzést Gyakorló Személy belföldi adóilletőségű.
E.	Meglévő Jogalanyi Számlák esetén az átvizsgálás időzítése és egyéb alkalmazandó
eljárások.
1.	Azon Meglévő Jogalanyi Számlák átvizsgálását, amelyek összesített számlaegyenlege vagy -
értéke [xxxx] december 31-én meghaladja a 250 000 USD-t, [xxxx] december 31-ig el kell végezni.
2.	Azon Meglévő Jogalanyi Számlák átvizsgálását, amelyek összesített számlaegyenlege vagy -
értéke [xxxx] december 31-én nem haladja meg a 250 000 USD-t, de az azt követő év december 31-
én meghaladja a 250 000 USD-t, az azt követő naptári éven belül kell átvizsgálni, amelyben a
számla összesített egyenlege vagy értéke meghaladja a 250 000 USD-t.
3.	Ha a Meglévő Egyéni Számla körülményeiben olyan változás következik be, amely miatt a
Jelentő Pénzügyi Intézmény tudomására jut vagy okkal feltételezi, hogy a saját igazolás vagy a
számlához társítható egyéb dokumentum hibás vagy megbízhatatlan, a Jelentő Pénzügyi
Intézménynek a D. bekezdésben rögzített eljárásoknak megfelelően újra meg kell határoznia a
számla státuszát.
VI.	rész: Új Jogalanyi Számlák átvilágítása
48
Az Új Jogalanyi Számlák közül a Jelentendő Számlák azonosítására az alábbi eljárások
vonatkoznak.
A.	Átvizsgálási eljárások olyan Jogalanyi Számlák azonosítására, amelyek tekintetében
információszolgáltatás szükséges. Az Új Jogalanyi Számlákra a Jelentő Pénzügyi Intézménynek a
következő átvizsgálási eljárásokat kell alkalmaznia annak megállapítására, hogy a számla egy vagy
több Jelentendő Személy vagy egy vagy több Jelentendő Személynek minősülő Ellenőrzést
Gyakorló Személlyel rendelkező Passzív Nem Pénzügyi Jogalany birtokában van-e:
1.	Annak meghatározása, hogy a Jogalany Jelentendő Személy-e.
a)	Be kell szerezni a Számlatulajdonos saját igazolását, amely lehetővé teszi a Jelentő Pénzügyi
Intézmény számára a Számlatulajdonos adóilletőségének vagy adóilletőségeinek megállapítását,
valamint a Jelentő Pénzügyi Intézmény által a számlanyitással kapcsolatban megszerzett
információk - beleértve a Pénzmosás elleni és Ügyfél-azonosítási Eljárások szerint összegyűjtött
dokumentumokat is - alapján a saját igazolás megalapozottságának megerősítését. Ha a Jogalany
igazolja, hogy nincs adóilletősége, a Jelentő Pénzügyi Intézmény a Jogalany központi irodájának
címe alapján határozhatja meg a Számlatulajdonos illetőségét.
b)	Ha a saját igazolás azt mutatja, hogy a Számlatulajdonos Jelentendő Joghatóságbeli illetőségű, a
Jelentő Pénzügyi Intézménynek a számlát Jelentendő Számlaként kell kezelnie, kivéve akkor, ha a
birtokában lévő vagy nyilvánosan hozzáférhető információk alapján hitelt érdemlően megállapítja,
hogy a Számlatulajdonos az adott Jelentendő Joghatóság vonatkozásában nem minősül Jelentendő
Személynek.
2.	Annak meghatározása, hogy a Jogalany olyan Passzív Nem Pénzügyi Jogalany-e, amelynek
egy vagy több Ellenőrzést Gyakorló Személye Jelentendő Személynek minősül. Az Új
Jogalanyi Számla Számlatulajdonosának vonatkozásában (beleértve a Jelentendő Személynek
minősülő Jogalanyt is) a Jelentő Pénzügyi Intézménynek meg kell határoznia, hogy a Jogalany
olyan Passzív Nem Pénzügyi Jogalany-e, amelynek egy vagy több Ellenőrzést Gyakorló Személye
Jelentendő Személynek minősül. Ha a Passzív Nem Pénzügyi Jogalany felett Ellenőrzést Gyakorló
bármely Személy Jelentendő Személy, a számlát Jelentendő Számlaként kell kezelni. Ezen
meghatározások során a Jelentő Pénzügyi Intézménynek az A(2)(a)-(c) albekezdésben foglalt
iránymutatást kell követnie a körülményeknek leginkább megfelelő sorrendben.
a)	Annak meghatározása, hogy a Számlatulajdonos Passzív Nem Pénzügyi Jogalany-e. Annak
meghatározása céljából, hogy a Számlatulajdonos Passzív Nem Pénzügyi Jogalanynak minősül-e, a
Jelentő Pénzügyi Intézménynek a Számlatulajdonos saját igazolása alapján kell meghatároznia a
státuszt, kivéve akkor, ha a birtokában lévő vagy nyilvánosan hozzáférhető információk alapján
hitelt érdemlően meg tudja állapítani, hogy a Számlatulajdonos Aktív Nem Pénzügyi Jogalanynak
vagy a VIII. rész A(6)(b) albekezdésében meghatározott Befektetési Jogalanytól eltérő Pénzügyi
Intézménynek minősül, amely nem a résztvevő Joghatóság Pénzügyi Intézménye.
b)	A Számlatulajdonos Ellenőrzést Gyakorló Személyeinek meghatározása. A
Számlatulajdonos Ellenőrzést Gyakorló Személyeinek meghatározása céljából a Jelentő Pénzügyi
Intézmény a Pénzmosás elleni és Ügyfél-azonosítási Eljárások alapján összegyűjtött és kezelt
adatokra támaszkodhat.
c)	Annak meghatározása, hogy a Passzív Nem Pénzügyi Jogalany Ellenőrzést Gyakorló
Személye Jelentendő Személy-e.
Annak meghatározása céljából, hogy a Passzív Nem Pénzügyi Jogalany Ellenőrzést Gyakorló
Személye Jelentendő Személy-e, a Jelentő Pénzügyi Intézmény a Számlatulajdonos vagy az
Ellenőrzést Gyakorló Személy saját igazolására hagyatkozhat.
49
VII. rész: Különös átvilágítási szabályok
A fent meghatározott átvilágítási eljárások végrehajtására a következő kiegészítő szabályok
vonatkoznak:
A.	A saját igazolások és Okirati Bizonyítékok felhasználása. A Jelentő Pénzügyi Intézmény nem
hivatkozhat a saját igazolásra vagy Okirati Bizonyítékra, ha a tudomására jut vagy okkal feltételezi,
hogy az igazolás vagy Okirati Bizonyíték hibás vagy megbízhatatlan.
B.	Alternatív eljárások olyan magánszemélyek Pénzügyi Számláira vonatkozólag, akik
Készpénz Egyenértékkel Rendelkező Biztosítási Szerződés vagy Járadékbiztosítási Szerződés
kedvezményezettjei. A Jelentő Pénzügyi Intézmény feltételezheti, hogy a Készpénz Egyenértékkel
Rendelkező Biztosítási Szerződés vagy Járadékbiztosítási Szerződés haláleseti juttatásban részesülő
magánszemély kedvezményezettje (a tulajdonos kivételével) nem Jelentendő Személy, és az ilyen
Pénzügyi Számlát nem Jelentendő Számlaként kezelheti, kivéve akkor, ha a Jelentő Pénzügyi
Intézmény tényleges tudomást szerez arról, vagy okkal feltételezi, hogy a kedvezményezett
Jelentendő Személy. A Jelentő Pénzügyi Intézmény okkal feltételezi, hogy a Készpénz
Egyenértékkel Rendelkező Biztosítási Szerződés vagy Járadékbiztosítási Szerződés magánszemély
kedvezményezettje Jelentendő Személy, ha a Jelentő Pénzügyi Intézmény által gyűjtött, a
kedvezményezetthez kapcsolható információk a III. rész B. bekezdése szerinti jeleket tartalmaznak.
Ha a Jelentő Pénzügyi Intézménynek tudomása van arról vagy okkal feltételezi, hogy a
kedvezményezett Jelentendő Személy, a Jelentő Pénzügyi Intézménynek a III. rész B bekezdése
szerinti eljárásokat kell követnie.
C.	Számlaegyenleg-összesítési és devizaátváltási szabályok.
1.	Egyéni Számlák összesítése. A magánszemély tulajdonában álló Pénzügyi Számlák összesített
egyenlegének vagy értékének megállapítása céljából a Jelentő Pénzügyi Intézmény köteles
összesíteni a Jelentő Pénzügyi Intézménynél vagy annak Kapcsolt Jogalanyánál vezetett összes
Pénzügyi Számlát, de csak olyan mértékben, hogy a Jelentő Pénzügyi Intézmény számítógépes
rendszerei összekapcsolják a Pénzügyi Számlákat hivatkozással az olyan adatelemekre, mint az
ügyfélszám vagy az adóazonosító szám, és így lehetővé váljon a számlaegyenlegek vagy -értékek
összesítése. A jelen albekezdésben meghatározott összesítési követelmények alkalmazásában a
közösen birtokolt Pénzügyi Számlák esetén annak teljes összegét vagy értékét minden tulajdonosra
vonatkozóan figyelembe kell venni.
2.	Jogalanyi Számlák összesítése. A Jogalany tulajdonában álló Pénzügyi Számlák összesített
egyenlegének vagy értékének megállapítása céljából a Jelentő Pénzügyi Intézmény köteles
figyelembe venni a Jelentő Pénzügyi Intézménynél vagy annak Kapcsolt Jogalanyánál vezetett
összes Pénzügyi Számlát, de csak olyan mértékben, hogy a Jelentő Pénzügyi Intézmény
számítógépes rendszerei összekapcsolják a Pénzügyi Számlákat hivatkozással az olyan
adatelemekre, mint az ügyfélszám vagy az adóazonosító szám, és így lehetővé váljon a
számlaegyenlegek vagy értékek összesítése. A jelen albekezdésben meghatározott összesítési
követelmények alkalmazásában a közösen birtokolt Pénzügyi Számlák esetén annak teljes összegét
vagy értékét minden tulajdonosra vonatkozóan figyelembe kell venni.
3.	Az ügyfélkapcsolati felelősökre alkalmazandó különleges összesítési szabály. Az egy személy
által birtokolt Pénzügyi Számlák összesített egyenlegének vagy értékének megállapítása céljából,
annak meghatározása érdekében, hogy a Pénzügyi Számla Magas Értékű Számlának tekintendő-e,
ha bármely Pénzügyi Számlát tekintve az ügyfélkapcsolati felelősnek tudomása van arról vagy
okkal feltételezi, hogy azt közvetlenül vagy közvetve ugyanaz a személy tulajdonában vagy
ellenőrzése alatt áll, vagy ugyanaz a személy hozta létre (kivéve akkor, ha bizalmi minőségében), a
Jelentő Pénzügyi Intézmény köteles minden ilyen számlát összesíteni.
50
4.	Az összegek a más pénznemekben meghatározott egyenértéket is tartalmazzák. Minden
dollárban kifejezett összeg amerikai dollárban értendő, és azt a hazai jog szerint a más
pénznemekben meghatározott egyenértékével együtt kell megadni.
VIII.	rész: Fogalommeghatározások
A következő kifejezések az alábbiakat jelentik:
A.	Jelentő Pénzügyi Intézmény
1.	A „Jelentő Pénzügyi Intézmény” kifejezés jelenti a résztvevő Joghatóság bármely, Nem Jelentő
Pénzügyi Intézménynek nem minősülő Pénzügyi Intézményét.
2.	A „résztvevő Joghatóság Pénzügyi Intézménye” kifejezés jelenti (i) azt a Pénzügyi Intézményt,
amely résztvevő Joghatóságbeli illetőségű, kivéve az ilyen Pénzügyi Intézmény résztvevő
Joghatóság területén kívül elhelyezkedő bármely fióktelepét, valamint (ii) a résztvevő
Joghatóságban illetőséggel nem rendelkező Pénzügyi Intézmény bármely fióktelepét, ha ezen
fióktelep e résztvevő Joghatóság területén helyezkedik el.
3.	A „Pénzügyi Intézmény” kifejezés Letétkezelő Intézményt, Betéti Intézményt, Befektetési
Jogalanyt vagy Meghatározott Biztosító Társaságot jelent.
4.	A „Letétkezelő Intézmény” olyan Jogalanyt jelent, amely üzleti tevékenysége meghatározó
részeként Pénzügyi Eszközöket kezel mások megbízásából. A Jogalany akkor kezel Pénzügyi
Eszközöket mások megbízásából üzleti tevékenysége meghatározó részeként, ha a Jogalany
Pénzügyi Eszközök kezeléséből és a kapcsolódó pénzügyi szolgáltatásokból származó bruttó
bevétele eléri vagy meghaladja a Jogalany bruttó bevételének 20 százalékát az alább meghatározott
időszakok közül a rövidebb időszak alatt: (i) azon három éves időszak alatt, amely az elszámolás
évét megelőző december 31-én ér véget (vagy a naptári évtől eltérő elszámolási időszak utolsó
napján); vagy (ii) azon időszak alatt, amióta a Jogalany létezik.
5.	A „Betéti Intézmény” kifejezés olyan Jogalanyt jelent, amely betéteket fogad normál banki vagy
hasonló tevékenység során.
6.	A „Befektetési Jogalany” kifejezés bármely Jogalanyt jelenti,
a)	amely az ügyfél részére vagy annak megbízásából üzletszerűen végzi az alábbi egy vagy több
tevékenységet vagy műveletet:
i.	kereskedelem pénzpiaci eszközökkel (csekkek, bankjegyek, letéti jegyek, derivatívák stb.);
devizával; tőzsdére bevezetett eszközökkel, illetve kamatra és indexre szóló eszközökkel;
átruházható értékpapírokkal; valamint áruhoz kapcsolódó tőzsdei határidős ügyletre vonatkozó
kereskedelem;
ii.	magán és kollektív portfólió kezelése; vagy
iii.	Pénzügyi Eszközök vagy pénzek egyéb módon való befektetése vagy kezelése más személyek
megbízása alapján; vagy
b)	amelynek bruttó jövedelme elsősorban Pénzügyi Eszközök befektetéséből, újrabefektetéséből és
kereskedelméből származik, ha a Jogalanyt az A(6)(a) albekezdésében meghatározott Betéti
Intézmény, Letétkezelő Intézmény, Meghatározott Biztosító Társaság vagy Befektetési Jogalany
irányítja. A Jogalany akkor végzi üzletszerűen az A(6)(a) albekezdésében meghatározott egy vagy
több tevékenységet, vagy az A(6)(b) albekezdés alkalmazásában a bruttó jövedelme akkor
származik elsősorban Pénzügyi Eszközök befektetéséből, újrabefektetéséből és kereskedelméből, ha
a Jogalany fenti tevékenységnek tulajdonítható bruttó bevétele eléri vagy meghaladja a Jogalany
bruttó bevételének 50 százalékát az alább meghatározott időszakok közül a rövidebb időszak alatt:
51
(i) azon három éves időszak alatt, amely az elszámolás évét megelőző december 31-én ér véget;
vagy (ii) azon időszak alatt, amióta a Jogalany létezik. A „Befektetési Jogalany” kifejezés nem
foglalja magában az Aktív Nem Pénzügyi Jogalanynak minősülő Jogalanyt, mivel az megfelel a
D(9)(d)-(g) albekezdésekben meghatározott feltételeknek. Ezen bekezdést a „pénzügyi intézmény”
Pénzügyi Akciócsoport (FATF) Ajánlásaiban szereplő meghatározásának hasonló nyelvezetével
összhangban kell értelmezni.
7.	A „Pénzügyi Eszköz” kifejezés magában foglalja az értékpapírt (például vállalati üzletrész vagy
részvény; üzletrész vagy tényleges tulajdoni érdekeltség nyíltan működő társulásban vagy bizalmi
vagyonkezelő által kezelt vagyonban; váltó, kötvény, kölcsönkötvény vagy egyéb adósságpapír),
társaságbeli érdekeltséget, árupiaci termékeket, csereügyleteket (például kamatláb-csereügylet,
deviza-csereügylet, bázis csereügylet, felső kamathatár, alsó kamathatár, árucsereügylet,
részvénycsereügylet, részvényindexcsere és hasonló megállapodások), Biztosítási Szerződést vagy
Járadékbiztosítási Szerződést, illetve bármilyen érdekeltséget a fenti értékpapírban, társaságbeli
érdekeltségben, árupiaci termékben, csereügyletben, Biztosítási Szerződésben vagy
Járadékbiztosítási Szerződésben (beleértve a szabványos, illetve tőzsdén kívüli határidős ügyleteket
és opciókat). A „Pénzügyi Eszköz” kifejezés nem foglalja magában az ingatlanban fennálló, nem
adósság jellegű, közvetlen érdekeltséget.
8.	A „Meghatározott Biztosító Társaság” bármely olyan Jogalany, amely biztosító társaságként
(vagy egy biztosító társaság holding vállalataként) Készpénz Egyenértékkel Rendelkező Biztosítási
Szerződést vagy Járadékbiztosítási Szerződést bocsát ki vagy ezek tekintetében kifizetésekre
kötelezett.
B.	Nem Jelentő Pénzügyi Intézmény
1.	A „Nem Jelentő Pénzügyi Intézmény” kifejezés jelenti bármely Pénzügyi Intézményt, amely:
a)	Kormányzati Jogalany, Nemzetközi Szervezet vagy Központi Bank - a Meghatározott Biztosító
Társaság, Letétkezelő Intézmény vagy Betéti Intézmény által folytatott kereskedelmi pénzügyi
tevékenységgel kapcsolatban vállalt kötelezettségből eredő kifizetéstől eltérő vonatkozásban;
b)	Széles részvételű Nyugdíjalap; Korlátozott részvételű Nyugdíjalap; Kormányzati Jogalany,
Nemzetközi Szervezet vagy Központi Bank Nyugdíjalapja; vagy Minősített Hitelkártya-kibocsátó;
c)	bármely egyéb Jogalany, amely esetében alacsony az adóelkerülés kockázata, a B(1)(a)-(b)
albekezdésekben felsorolt valamely Jogalanyhoz lényegében hasonló jellegzetességekkel bír, és a
hazai jog Nem Jelentő Pénzügyi Intézményként határozza meg, feltéve, hogy e Jogalany Nem
Jelentő Pénzügyi Intézményként meghatározott státusza nem hiúsítja meg a Közös Jelentéstételi
Előírás céljait;
d)	Mentesített Kollektív Befektetési Eszköz; vagy
e)	bizalmi vagyonkezelő által kezelt vagyon, olyan mértékben, amilyen mértékben a bizalmi
vagyonkezelő Jelentő Pénzügyi Intézménynek minősül, és a kezelt vagyonhoz tartozó Jelentendő
Számlakat illetően az I. rész szerint jelenteni szükséges minden adatot jelent.
2.	A „Kormányzati Jogalany” kifejezés a joghatóság kormányát, a joghatóság bármely politikai
alegységét (amely az egyértelműség kedvéért magába foglalja az államot, a tartományt, a megyét
vagy az önkormányzatot), vagy a joghatóság illetve az előzőek közül egynek vagy többnek a teljes
tulajdonában lévő ügynökséget vagy szervet (ezek mindegyike „Kormányzati Jogalany”). Ez a
kategória magába foglalja a joghatóság szerves részeit, ellenőrzött jogalanyait és politikai
alegységeit.
a)	A joghatóság „szerves részének” minősül minden olyan személy, szervezet, ügynökség, hivatal,
alap, szerv vagy más testület, bármilyen elnevezést is viseljen, amely a joghatóság kormányzó
52
hatóságaként működik. A kormányzó hatóság nettó bevételeit a saját vagy a joghatóság más
számláira kell jóváírni, és annak egy része sem szállhat át bármely magánszemély hasznára. A
szerves rész nem foglalja magában a magán vagy személyes minőségében uralkodóként,
tisztviselőként vagy ügyintézőként eljáró bármely magányszemélyt.
b)	Az ellenőrzött jogalany olyan Jogalanyt jelent, amely formailag a joghatóságtól elkülönült, vagy
amely egyéb módon elkülönült jogi egységet képez, feltéve, hogy:
i.	A Jogalany egy vagy több Kormányzati Jogalany teljes tulajdonában és irányítása alatt áll
közvetlenül, vagy akár egy vagy több ellenőrzött jogalanyon keresztül;
ii.	a Jogalany nettó nyereségét saját számláján vagy egy vagy több Kormányzati Jogalany számláján
írják jóvá, és az nem tartalmaz olyan bevételrészt, amely bármely magánszemély hasznára száll át;
és
iii.	megszűnése esetén a Jogalany vagyonelemei egy vagy több Kormányzati Jogalanyt illetnek.
c)	A jövedelem nem száll át magánszemélyek hasznára, ha ezek a személyek a kormányzati
program célzott kedvezményezettjei, és a program a közösségi jólét érdekében, a köz javára végzi
tevékenységeit, vagy azok a kormányzati közigazgatás valamelyik funkciójához kapcsolódnak.
Tekintet nélkül az előzőekre, ugyanakkor a jövedelmet magánszemély hasznára átszállónak kell
tekinteni, ha a jövedelem kormányzati jogalany igénybevételével végzett kereskedelmi vállalkozás
révén keletkezett, mint például olyan kereskedelmi banki tevékenység, amely pénzügyi
szolgáltatásokat nyújt magánszemélyeknek.
3.	A „Nemzetközi Szervezet” kifejezés bármely nemzetközi szervezetet vagy annak kizárólagos
tulajdonában álló ügynökségét vagy szervét jelenti. Ebbe a kategóriába tartoznak azok a
kormányközi szervezetek (beleértve a nemzetek feletti szervezetet is), (1) amelyek elsősorban
kormányokból állnak; (2) amelyeknek a joghatósággal hatályos székhelyegyezménnyel vagy
lényegében hasonló megállapodással rendelkezik; és (3) amelyek jövedelme nem száll át
magánszemélyek hasznára.
4.	A „Központi Bank” kifejezés azt az intézményt jelenti, amely törvény vagy kormányrendelet
alapján - magán a joghatóság kormányán kívüli - a fizetőeszköz céljára szolgáló eszközöket
kibocsátó legfőbb hatóság. Ezen intézmény magában foglalhat a joghatóság kormányától elkülönülő
szervet, függetlenül attól, hogy az részben vagy egészben a joghatóság tulajdonában áll-e.
5.	A „Széles részvételű Nyugdíjalap” kifejezés egy vagy több munkáltató által jelenlegi vagy
korábbi munkavállalóinak (vagy e munkavállalók által kijelölt személyeknek) mint
kedvezményezetteknek, a nyújtott szolgáltatások ellenszolgáltatásaként nyugdíjazási, rokkantsági
vagy haláleseti juttatások vagy ezek bármilyen kombinációjának biztosítása érdekében létrehozott
alapot jelenti, feltéve, hogy az alap:
a)	nem rendelkezik olyan kedvezményezettel, aki egyedül jogosult az alap vagyonának több mint öt
százalékára;
b)	állami szabályozás hatálya alá tartozik, és évente adatot szolgáltat adóhatóságoknak; valamint
c)	az alábbi követelmények közül legalább egynek megfelel:
i.	a nyugdíjazási vagy nyugdíjalap besorolásának köszönhetően az alap a befektetésből származó
jövedelem tekintetében mentesül az adófizetés alól, a jövedelem halasztott adózással vagy
kedvezőbb kulccsal adózik;
ii.	az alap teljes hozzájárulásainak legalább 50 százaléka (kivéve a B(5)-(7) albekezdésekben
meghatározott más alapokból vagy a C(17)(a) albekezdés szerinti nyugdíjazási vagy
nyugdíjszámlákról származó vagyonelemeket) munkáltatói támogatásból származik;
53
iii.	az alapból történő kifizetések vagy kivétek csak nyugdíjazáshoz, rokkantsághoz vagy
halálesethez kapcsolódó meghatározott események bekövetkezése esetén engedélyezettek (kivéve a
B(5)-(7) albekezdésekben meghatározott más nyugdíjalapokba átvitt kifizetéseket vagy a C(17)(a)
albekezdés szerinti nyugdíjazási vagy nyugdíj számlákat) vagy szankciók alkalmazandóak az ilyen
meghatározott események bekövetkezése előtti kifizetésekre vagy kivétekre; vagy
iv.	az alaphoz történő munkavállalói hozzájárulás (kivéve bizonyos megengedett pótlólagos
hozzájárulásokat) a munkavállaló által megkeresett jövedelemhez igazodva korlátozott vagy nem
haladhatja meg az 50 000 USD-t évente, az VII. rész C. bekezdésében rögzített számlaösszesítési és
devizaátváltási szabályok alkalmazásával.
6.	A „Korlátozott részvételű Nyugdíjalap” kifejezés az egy vagy több munkáltató által jelenlegi
vagy korábbi munkavállalóinak (vagy e munkavállalók által kijelölt személyeknek) mint
kedvezményezettek, a nyújtott szolgáltatások ellenszolgáltatásaként nyugdíjazási, rokkantsági vagy
haláleseti juttatásokat biztosítása érdekében létrehozott alapot jelenti, feltéve, hogy:
a)	az alap kevesebb mint 50 taggal rendelkezik;
b)	az alapot egy vagy több olyan munkáltató támogatja, amely nem Befektetési Jogalany vagy
Passzív Nem Pénzügyi Jogalany;
c)	az alapba fizetett munkavállalói és a munkáltatói hozzájárulások (kivéve a C(17)(a)
albekezdésben meghatározott nyugdíjazási és nyugdíjszámlákról származó vagyonelemeket)
összege korlátozott a munkavállaló által megkeresett jövedelemre, illetve a munkavállalónak járó
juttatásra tekintettel;
d)	azon tagok, amelyek nem az alap létrehozása szerinti joghatóságbeli illetőségűek, nem jogosultak
az alap vagyonának több mint 20 százalékára; és
e)	az alap állami szabályozás hatálya alá tartozik, és évente adatot szolgáltat adóhatóságoknak.
7.	A „Kormányzati Jogalany, Nemzetközi Szervezet vagy Központi Bank Nyugdíjalapja”
kifejezés a Kormányzati Jogalany, Nemzetközi Szervezet vagy Központi Bank által létrehozott
olyan alap, amely nyugdíjazási, rokkantsági vagy haláleseti juttatásokat nyújt olyan
kedvezményezetteknek vagy tagoknak, akik jelenlegi vagy korábbi munkavállalók (vagy a
munkavállalók által megjelölt más személyek), vagy nem jelenlegi vagy korábbi munkavállalók,
abban az esetben ha az ilyen kedvezményezetteknek vagy résztvevőknek nyújtott ellátásokat az
általuk a Kormányzati Jogalany, Nemzetközi Szervezet vagy Központi Bank részére végzett
személyes szolgáltatások ellenszolgáltatásaként biztosítja.
8.	A „Minősített Hitelkártya-kibocsátó” kifejezés a következő követelményeknek megfelelő
Pénzügyi Intézményt jelenti:
a)	a Pénzügyi Intézmény kizárólag azért minősül Pénzügyi Intézménynek, mert hitelkártya-
kibocsátó, amely csak akkor fogad betéteket, ha a vásárló a fennálló tartozását túllépő kifizetést hajt
végre, és a túlfizetést nem juttatják azonnal vissza azonnal a vásárlóhoz; és
b)	[xxxx/xx/xx]-től kezdődően vagy azt megelőzően a Pénzügyi Intézmény olyan rendelkezéseket
és eljárásokat foganatosít, amelyek vagy megakadályozzák, hogy az ügyfél 50 000 USD-t
meghaladó túlfizetést teljesítsen, vagy biztosítják, hogy bármely 50 000 USD-t meghaladó túlfizetés
esetén - minden esetben alkalmazva a VII. rész C. bekezdésében meghatározott számlaösszesítési
és devizaátváltási szabályokat - azt 60 napon belül az ügyfélnek visszafizessék. Ebben a tekintetben
a túlfizetés nem vonatkozik a hitelegyenlegre a vitatott díjak mértékéig, de tartalmazza az áru
visszatérítéséből származó hitelegyenlegeket.
9.	A „Mentesített Kollektív Befektetési Eszköz” a kollektív befektetési eszközről szóló
szabályozás hatálya alá eső Befektetési Jogalanyt jelenti, feltéve, hogy a kollektív befektetési
54
eszközben minden érdekeltséget Jelentendő Személynek nem minősülő magánszemélyek vagy
Jogalanyok vagy az ilyen magánszemély vagy Jogalany közvetítésével birtokolnak, kivéve az olyan
Passzív Nem Pénzügyi Jogalanyokat, amelynek Ellenőrzést Gyakorló Személyei Jelentendő
Személynek minősülnek.
A Kollektív Befektetési Eszközről szóló szabályozás hatálya alá eső Befektetési Jogalany nem
zárható ki a B(9) albekezdés szerinti Mentesített Kollektív Befektetési Eszközök közül kizárólag
azért, mert a Kollektív Befektetési Eszköz bemutatóra szóló fizikai részvényeket bocsátott ki,
feltéve, ha:
a)	a kollektív befektetési eszköz [xxxx/xx/xx]-t követően nem bocsátott ki és nem bocsát ki
semmilyen bemutatóra szóló fizikai részvényt;
b)	a kollektív befektetési eszköz visszavásárláskor visszavonja az ilyen részvényeket;
c)	a kollektív befektetési eszköz lefolytatja a II.-VII. részekben meghatározott átvilágítási
eljárásokat, és az adott részvényekre vonatkozóan minden jelentendő információt jelent, amikor a
részvényeket visszaváltásra vagy egyéb kifizetésre bemutatják; illetve
d)	a kollektív befektetési eszköz rendelkezik a részvények mielőbbi - de minden esetben
[xxxx/xx/xx] előtti - visszaváltását vagy forgalomból való kivonását biztosító szabályzatokkal és
eljárásokkal.
C. Pénzügyi Számla
1.	A „Pénzügyi Számla” kifejezés Pénzügyi Intézmény által vezetett számlát jelent, és magában
foglalja a Betéti Számlát, a Letétkezelői Számlát, illetve:
a)	Befektetési Jogalany esetén a Pénzügyi Intézményben fennálló bármely tőke- vagy
adósságrészesedést. Az előzőektől függetlenül, a „Pénzügyi Számla” kifejezés nem foglalja
magában a Befektetési Jogalanynak minősülő Jogalanyban fennálló tőke- vagy adósságrészesedést,
csak azért, mert az ügyfél nevében a Jogalanyon kívüli Pénzügyi Intézményben elhelyezett
Pénzügyi Eszközök befektetése, kezelése céljából az ügyfél részére (i) befektetési tanácsot nyújt és
képviseletében eljár, vagy (ii) portfoliót kezel és képviseletében eljár;
b)	a C(1)(a) albekezdésben nem említett Pénzügyi Intézmény esetén, a Pénzügyi Intézményben
fennálló bármely tőke- vagy adósságrészesedést, ha a részesedési osztályt az I. rész szerinti
jelentéstétel elkerülésének céljával hoztak létre; továbbá
c)	a Pénzügyi Intézmény által kibocsátott vagy fenntartott bármely Készpénz Egyenértékkel
Rendelkező Biztosítási Szerződést vagy bármely Járadékbiztosítási Szerződést, kivéve a
magánszemély számára kibocsátott, Kizárt Számlának minősülő számla alapján biztosított nyugdíj-
vagy rokkantsági járulékot fizetőeszközzé tevő, nem befektetéshez kötött, nem átruházható azonnali
életjáradék-szerződést.
A „Pénzügyi Számla” kifejezés nem foglalja magában a Kizárt Számlának minősülő számlát.
2.	A „Betéti Számla” kifejezés magában foglal minden olyan kereskedelmi számlát, csekkszámlát,
megtakarítási számlát, lekötési vagy takarékszámlát, illetve minden olyan számlát, amelyet betéti
igazolás, megtakarítási igazolás, befektetési igazolás, adósságról szóló igazolás vagy bármilyen
olyan hasonló instrumentum igazol, amelyet a Pénzügyi Intézmény vezet banki vagy hasonló
tevékenysége keretén belül. A Betéti Számla ugyancsak magában foglalja a biztosító által garantált
befektetési szerződésben vagy hasonló megállapodás ban tartott összeg is, amely után
kamatkifizetés vagy -jóváírás jár.
55
3.	A „Letétkezelői Számla” kifejezés másik személy javára fenntartott, egy vagy több Pénzügyi
Eszközzel rendelkező számlát jelent (a Biztosítási Szerződés és a Járadékbiztosítási Szerződés
kivételével).
4.	A „Tőkerészesedés” kifejezés Pénzügyi Intézménynek minősülő társulás esetében a társaságban
lévő tőke- vagy nyereségrészesedést jelenti. Pénzügyi Intézménynek minősülő bizalmi
vagyonkezelés alatt álló vagyon esetében, a Tőkerészesedés tulajdonosának kell tekinteni a kezelt
vagyon vagy annak egy része tekintetében a vagyonrendelő vagy kedvezményezett bármely
személyt, vagy bármely más természetes személyt, aki kizárólagos és tényleges irányítással
rendelkezik a kezelt vagyon felett. A Jelentendő Személyt a bizalmi vagyonkezelő által kezelt
vagyon kedvezményezettjének kell tekinteni, ha a Jelentendő Személy közvetlenül vagy közvetve
(például kijelölt személyen keresztül), kötelező juttatásra vagy közvetlenül vagy közvetve
megítélhető juttatásra jogosult a kezelt vagyonból.
5.	A „Biztosítási Szerződés” kifejezés olyan szerződést jelent (a Járadékbiztosítási Szerződés
kivételével), amely alapján a kibocsátó bizonyos összeget fizet egy, halálesettel, megbetegedéssel,
balesettel, illetve felelősségi vagy vagyoni kockázattal járó meghatározott káresemény
bekövetkezése esetén.
6.	A „Járadékbiztosítási Szerződés” kifejezés olyan szerződést jelent, amely alapján a kibocsátó
meghatározott időszakra kifizetést vállal, amelyet részben vagy egészben egy vagy több
magánszemély várható élettartamához viszonyítva határoznak meg. A kifejezés magában foglalja
azokat a szerződéseket, amelyek a szerződés kibocsátása szerinti joghatóság jogszabályai vagy
joggyakorlata alapján, amelynek megfelelően a kibocsátó az adott időszakra vonatkozóan a
kifizetést vállalja, Járadékbiztosítási Szerződésnek minősülnek.
7.	A „Készpénz Egyenértékkel Rendelkező Biztosítási Szerződés” kifejezés olyan Biztosítási
Szerződést jelent (a két biztosító közötti, kártérítési viszontbiztosítási szerződés kivételével), amely
Készpénz Egyenértékkel bír.
8.	A „Készpénz Egyenérték” a következő két érték közül a magasabb érték: i) az az összeg,
amelyre a szerződő jogosult a biztosítási szerződés visszavásárlása vagy megszüntetése esetén (a
visszavásárlás díjának vagy a kötvénykölcsön értékének levonása nélkül számítva), vagy ii) az az
összeg, amelyet a szerződő a biztosítási szerződés keretében vagy arra tekintettel kölcsönként
jogosult. Az előzőektől függetlenül, a „Készpénz Egyenérték” nem tartalmazza a Biztosítási
Szerződés alapján kifizetendő összegeket:
a)	életbiztosítási szerződés alapján, kizárólag a biztosított személy halála esetén fizetendő összeg;
b)	személyes sérülés vagy betegség esetén fizetett juttatás vagy egyéb, a biztosított káresemény
bekövetkezésekor elszenvedett vagyoni veszteségért való kártérítést biztosító juttatás;
c)	korábban megfizetett biztosítási díj visszatérítése (csökkentve a biztosítás egyéb díjaival, tekintet
nélkül arra, hogy azokat ténylegesen felszámították-e vagy sem), amely a biztosítási szerződés
értelmében (a befektetéshez kötött életbiztosítási vagy járadékbiztosítási szerződés kivételével) a
szerződőnek jár a szerződés felmondása vagy lejárta miatt, a szerződés időtartama alatt a kockázati
kitettség csökkenése miatt, illetve postai vagy a szerződés szerinti biztosítási díjat érintő egyéb
hasonló hibák javításából eredően; vagy
d)	a szerződőnek járó osztalék (kivéve a szerződés megszüntetésekor járó osztalékot), feltéve, hogy
az osztalék olyan Biztosítási Szerződés után jár, amely alapján kizárólag a C(8)(b) albekezdésben
rögzített juttatások fizetendőek; vagy
56
e)	a díjelőleg visszatérítése olyan Biztosítási Szerződés esetén, amely alapján legalább évente
fizetendő a biztosítási díj, ha a díjelőleg nem haladja meg a szerződés szerint a következő évben
fizetendő biztosítási díj összegét.
9.	A „Meglévő Számla” kifejezés olyan Pénzügyi Számlát jelent, amelyet [xxxx/xx/xx]-n tartanak
fenn valamely Jelentő Pénzügyi Intézménynél.
10.	Az „Új Számla” kifejezés olyan Pénzügyi Számlát jelent, amelyet [xxxx/xx/xx]-n vagy azt
követően nyitottak valamely Jelentő Pénzügyi Intézménynél.
11.	A „Meglévő Egyéni Számla” kifejezés olyan Meglévő Számlát jelent, amelynek tulajdonosa
egy vagy több magánszemély.
12.	Az „Új Egyéni Számla” kifejezés olyan Új Számlát jelent, amelynek tulajdonosa egy vagy több
magánszemély.
13.	A „Meglévő Jogalanyi Számla” kifejezés olyan Meglévő Számlát jelent, amelynek tulajdonosa
egy vagy több Jogalany.
14.	Az „Alacsonyabb Értékű Számla” kifejezés olyan Meglévő Egyéni Számlát jelent, amelynek
összesített egyenlege vagy értéke [xxxx] december 31-én nem haladja meg az 1 000 000 USD-t.
15.	A „Magas Értékű Számla” kifejezés olyan Meglévő Egyéni Számlát jelent, amelynek
összesített egyenlege vagy értéke [xxxx] december 31-én, vagy az azt követő bármely év december
31-én meghaladja az 1 000 000 USD-t.
16.	Az „Új Jogalanyi Számla” kifejezés olyan Új Számlát jelent, amelynek tulajdonosa egy vagy
több Jogalany.
17.	A „Kizárt Számla” kifejezés az alábbi számlák valamelyikét jelenti:
a)	a következő feltételeknek megfelelő nyugdíjazási vagy nyugdíjszámla:
i.	a számla a személyes nyugdíjszámlára vonatkozó szabályozás hatálya alá esik, vagy nyugdíjazási
vagy nyugdíjjuttatásokat nyújtó, bejegyzett vagy szabályozott nyugdíjazási vagy nyugdíj program
része (beleértve a rokkantsági és a halálesetre szóló juttatásokat is)
ii.	a számla adókedvezményben részesül (pl. a számlára befizetett, egyébként adóköteles
hozzájárulások levonhatóak vagy nem számítanak bele a számlatulajdonos bruttó jövedelmébe,
vagy csökkentett adókulcs szerint adóznak, vagy a számláról származó befektetési jövedelem
halasztott adófizetés alá esik vagy csökkentett adókulcs szerint adózik);
iii.	a számla vonatkozásában az adóhatóság felé adatjelentési kötelezettség áll fenn;
iv.	a kifizetések feltétele a meghatározott nyugdíjkorhatár elérése, rokkantság vagy haláleset, vagy
az ilyen jellegű meghatározott események előtti kifizetés esetén szankció alkalmazandó; és v. vagy
(i)	az éves befizetések összege legfeljebb 50 000 USD-re korlátozott, vagy (ii) az egész élet során a
számlára történő teljes befizetés 1 000 0000 USD összegben korlátozott, minden esetben a VII. rész
C.	bekezdésében meghatározott számlaösszesítési és devizaátváltási szabályok alkalmazásával. A
C(17)(a)(v) albekezdésben foglalt követelményeknek egyébként megfelelő Pénzügyi Számla csak
azért nem zárható ki a követelményeknek megfelelő számlák köréből, mert e Pénzügyi Számla a
C(17)(a) vagy (b) albekezdésben meghatározott követelményeknek megfelelő egy vagy több
Pénzügyi Számláról, vagy a B(5)-(7) albekezdések bármelyikében foglalt feltételeknek megfelelő
egy vagy több nyugdíjazási vagy nyugdíjalapból pénzügyi eszközöket és forrásokat fogadhat.
b)	a következő feltételeknek megfelelő számla:
57
i.	a számla a nem nyugdíjcélú befektetési eszközökről szóló szabályozás hatálya alá esik, illetve
azzal rendszeresen kereskednek a szabályozott értékpapírpiacon, vagy a számla a nem nyugdíjcélú
megtakarítási eszközökről szóló szabályozás hatálya alá esik;
ii.	a számla adókedvezményben részesül (pl. a számlára befizetett, egyébként adóköteles
hozzájárulások levonhatóak vagy nem számítanak bele a számlatulajdonos bruttó jövedelmébe,
vagy csökkentett adókulcs szerint adóznak, vagy a számláról származó befektetési jövedelem
halasztott adófizetés alá esik vagy csökkentett adókulcs szerint adózik);
iii.	a kifizetések feltétele a befektetési vagy megtakarítási számla céljához (például oktatási vagy
egészségügyi juttatások) kapcsolódóan meghatározott külön feltételek teljesülése, vagy az ilyen
jellegű meghatározott események előtti kifizetés esetén szankció alkalmazandó; és
iv.	az éves befizetések összege legfeljebb 50 000 USD-ra korlátozott, a VII. rész C. bekezdésében
meghatározott számlaösszesítési és devizaátváltási szabályok alkalmazásával. A C(17)(b)(iv)
albekezdésben foglalt követelményeknek egyébként megfelelő Pénzügyi Számla csak azért nem
zárható ki a követelményeknek megfelelő számlák köréből, mert e Pénzügyi Számla a C(17)(a)
vagy (b) albekezdésben meghatározott követelményeknek megfelelő egy vagy több Pénzügyi
Számláról, vagy a B(5)-(7) albekezdések bármelyikében foglalt feltételeknek megfelelő egy vagy
több nyugdíjazási vagy nyugdíjalapból pénzügyi eszközöket és forrásokat fogadhat.
c)	életbiztosítási szerződés, amelynek a fedezeti időszaka véget ér mielőtt a biztosított
magánszemély betölti a 90. életévét, feltéve, ha a szerződés a következő követelményeknek
megfelel:
i.	a rendszeres biztosítási díjak, amelyek az idő előrehaladtával nem csökkennek, a szerződés
fennállása alatt vagy addig, amíg a biztosított be nem tölti a 90. életévét - bármely időszak legyen is
rövidebb - legalább évente fizetendők;
ii.	a szerződésnek nincs olyan szerződési értéke, amelyhez bármely személy hozzáférhet (kivét,
hitel vagy más módon) a szerződés megszüntetése nélkül;
iii.	a szerződéstől felmondása vagy lejárta esetén fizetendő összeg (kivéve a halálesethez
kapcsolódó ellátást) nem haladhatja meg a szerződésért fizetett biztosítási díjak összegét, mínusz a
szerződés fennállásának időszakára vagy időszakaira érvényes elhalálozási, betegségi díjak és
költségek összege (függetlenül attól, hogy ténylegesen kivetették-e őket), valamint a szerződés
felmondása vagy lejárta előtt fizetett bármely összeg; és
iv.	a szerződést a kedvezményezett nem annak értékéért tartja.
d)	a számla kizárólagos tulajdonosa az elhunyt hagyatéka, ha a számlával kapcsolatos
dokumentumok között szerepel az elhunyt végrendelete vagy halotti anyakönyvi kivonata.
e)	a következők közül bármelyikkel összefüggésben létrehozott számla:
i.	bírósági végzés vagy ítélet.
ii.	ingatlan vagy ingó vagyon eladása, cseréje vagy bérbeadása, feltéve, ha a számla megfelel az
alábbi követelményeknek:
(i)	a számlán kizárólag a tranzakcióhoz vagy hasonló kifizetéshez közvetlenül kapcsolódó
kötelezettség biztosításához megfelelő összegű foglalót, előleget, letétet vagy más hasonló
kifizetést, illetve vagyon eladásával, cseréjével vagy bérbeadásával összefüggő Pénzügyi Eszközt
helyeznek el;
(ii)	a számlát kizárólag azért hozták létre és arra használják, hogy biztosítsák a vásárlónak a vagyon
vételárának kifizetéséhez kapcsolódó kötelezettségét, az eladó bármely feltételes kötelezettségének
58
kifizetését vagy a bérbeadót és a bérlőt érintő, a bérleti szerződésnek megfelelően a bérbe adott
vagyonhoz kapcsolódó bármely kárból eredő térítési kötelezettség teljesítését;
(iii)	a számlán lévő vagyonelemeket, beleértve az azokból származó jövedelmet, a vásárló, eladó,
bérbeadó vagy bérlő részére a vagyon eladásakor, elcserélésekor, visszaszolgáltatásakor vagy a
bérleti szerződés megszűnésekor fizetik ki vagy más módon írják jóvá (beleértve az ilyen
személyek kötelezettségeinek kielégítését);
(iv)	a számla nem értékpapír-hitelszámla vagy Pénzügyi Eszköz eladásával vagy cseréjével
összefüggésben létrehozott hasonló számla; és (v) a számla nincs kapcsolatban a C(17)(f)
albekezdésben írt számlával.
iii.	ingatlannal biztosított hitelt nyújtó Pénzügyi Intézmény kötelezettsége arra, hogy a kifizetés egy
részét a későbbi időpontban az ingatlanhoz kapcsolódó adók vagy biztosítás céljaira különítse el.
iv.	a Pénzügyi Intézmény kötelezettsége kizárólag arra terjed ki, hogy megkönnyítse a későbbi
időpontban történő adófizetést.
f)	a következő feltételeknek megfelelő Betéti Számla:
i.	a számla kizárólag azért létezik, mert a vásárló a fennálló hitelkártya-tartozását vagy egyéb
rulírozó hiteleszközét túllépő befizetést hajt végre, és a túlfizetést nem fizetik azonnal vissza
azonnal a vásárlónak; és
ii.	[xxxx/xx/xx]-től kezdődően vagy azt megelőzően a Pénzügyi Intézmény olyan rendelkezéseket
és eljárásokat foganatosít, amelyek vagy megakadályozzák, hogy az ügyfél 50 000 USD-t
meghaladó túlfizetést teljesítsen, vagy biztosítják, hogy bármely 50 000 USD-t meghaladó
túlfizetést - minden esetben a VII. rész C. bekezdésében meghatározott devizaátváltási szabályok
alkalmazásával - 60 napon belül az ügyfélnek visszafizessenek. Ebben a tekintetben a túlfizetés
nem vonatkozik a hitelegyenlegre a vitatott díjak mértékéig, de tartalmazza az áru visszatérítéséből
származó hitelegyenlegeket.
g)	bármely egyéb számla, amely esetében alacsony az adóelkerülés kockázata, a C(17)(a)-(f)
albekezdésekben felsorolt valamely számlához lényegében hasonló jellegzetességekkel bír, és a
hazai jog Kizárt Számlaként határozza meg, feltéve, hogy e számla Kizárt Számlaként
meghatározott státusza nem hiúsítja meg a Közös Jelentéstételi Előírás céljait;
D.	Jelentendő Számla
1.	A „Jelentendő Számla” kifejezés olyan Pénzügyi Számlát jelent, amelynek tulajdonosa a II-VII.
részekben meghatározott megfelelő átvilágítási eljárás alapján egy vagy több Jelentendő Személy,
vagy olyan Passzív Nem Pénzügyi Jogalany, amely vonatkozásában egy vagy több Ellenőrzést
Gyakorló Személy Jelentendő Személyként azonosítottak.
2.	A „Jelentendő Személy” Jelentendő Joghatóságbeli Személy, kivéve: (i) az a vállalat, amelynek
a részvényeivel egy vagy több szabályozott értékpapírpiacon rendszeresen kereskednek; (ii)
bármely vállalat, amely az (i) szakasz szerinti vállalat Kapcsolt Jogalanya; (iii) Kormányzati
Jogalany; (iv) Nemzetközi Szervezet; (v) Központi Bank; vagy (vi) Pénzügyi Intézmény.
3.	A „Jelentendő Joghatóságbeli Személy” az adott joghatóság adójogszabályai szerint a
Jelentendő Joghatóságbeli illetőségű magánszemély vagy Jogalany, vagy a Jelentendő
Joghatóságbeli illetőségű elhunyt hagyatéka. E szakasz alkalmazásában a közkereseti társaságot és
betéti társaságot, illetve adóilletőséggel nem rendelkező más hasonló jogi konstrukciót azon
joghatóságbeli illetőségűként kell kezelni, ahol a tényleges irányítás helye található.
59
4.	A „Jelentendő Joghatóság” az a joghatóság, (i) amely rendelkezik olyan megállapodással,
amely szerint az I. részben foglalt információszolgáltatási kötelezettség áll fenn, és (ii) amely
szerepel a közzétett listán.
5.	A „résztvevő Joghatóság” az a joghatóság, (i) amely rendelkezik olyan megállapodással, amely
alapján az I. részben meghatározott információt szolgáltatni fogja, és (ii) amely szerepel a közzétett
listán.
6.	Az „Ellenőrzést Gyakorló Személyek” kifejezés azokat a természetes személyeket jelenti, akik
ellenőrzést gyakorolnak a Jogalany felett. Bizalmi vagyonkezelés keretében kezelt vagyon esetében
ez a kifejezés a vagyonrendelőt, a vagyonkezelőt, a védnököt (adott esetben), a kedvezményezettet
vagy a kedvezményezettek csoportjait, valamint bármely természetes személyt jelent, aki végső
soron a tényleges ellenőrzést gyakorolja a kezelt vagyon felett; a bizalmi vagyonkezeléstől eltérő
jogi megállapodás esetén ez a kifejezés az ennek megfelelő vagy hasonló pozícióban lévő
személyeket jelenti. Az „Ellenőrző Személyek” kifejezést a Pénzügyi Akciócsoport Ajánlásaival
összhangban kell értelmezni.
7.	A „Nem Pénzügyi Jogalany” bármely, Pénzügyi Intézménynek nem minősülő Jogalany.
8.	A „Passzív Nem Pénzügyi Jogalany” bármely (i) Aktív Nem Pénzügyi Jogalanynak nem
minősülő Nem Pénzügyi Jogalany; vagy (ii) az A(6)(b) albekezdésben meghatározott Befektetési
Jogalany, amely nem résztvevő Joghatóság Pénzügyi Intézménye.
9.	Az „Aktív Nem Pénzügyi Jogalany” kifejezés az alábbi feltételeknek megfelelő Nem Pénzügyi
Jogalanyokat j elenti:
a)	az előző naptári évben vagy más megfelelő jelentéstételi időszakban a Nem Pénzügyi Jogalany
bruttó jövedelmének kevesebb mint 50 százaléka passzív jövedelem, és az előző naptári évben vagy
más megfelelő jelentéstételi időszakban a Nem Pénzügyi Jogalany birtokában lévő vagyon
kevesebb mint 50 százaléka áll olyan eszközökből, amelyek passzív bevételt termelnek, vagy
passzív bevétel termelése céljából tartják;
b)	a Nem Pénzügyi Jogalany részvényeivel rendszeresen kereskednek valamely szabályozott
értékpapírpiacon, vagy a Nem Pénzügyi Jogalany olyan Jogalany Kapcsolt Jogalanya, amelynek
részvényeivel rendszeresen kereskednek valamely szabályozott értékpapírpiacon;
c)	a Nem Pénzügyi Jogalany Kormányzati Jogalany, Nemzetközi Szervezet, Központi Bank vagy az
előzőekben felsoroltak közül egy vagy több kizárólagos tulajdonában álló Jogalany;
d)	a Nem Pénzügyi Jogalany lényegében minden tevékenysége (részben vagy egészben) Pénzügyi
Intézmény tevékenységétől eltérő kereskedelmet vagy üzleti tevékenységet folytató egy vagy több
olyan leányvállalat kinnlévő részvényeinek kezeléséből vagy az ezek számára biztosított
finanszírozásból és szolgáltatásból áll, kivéve, hogy a Jogalany nem kaphat ilyen besorolást abban
az esetben, ha a Jogalany olyan befektetési alapként működik (vagy annak tartja magát), mint
például magántőkealap, kockázati tőkealap, hitelből történő kivásárlásra szakosodott alap vagy
bármely olyan befektetési eszköz, amelynek célja, hogy vállalatokat vásároljon fel vagy
finanszírozzon, és ezáltal ezekben a vállalatokban befektetési célú tőkerészesedés formájában
tulajdonrészt szerezzen;
e)	a Nem Pénzügyi Jogalany még nem végez tevékenységet, és nincs előzetes működési története,
de tőkét fektet be vagyonelemekbe azzal a szándékkal, hogy Pénzügyi Intézménytől eltérő
tevékenységet végezzen, feltéve, ha a Nem Pénzügyi Intézmény erre a kivételre nem jogosult a
Nem Pénzügyi Jogalany elsődleges megalapítását követő 24 hónap után;
60
f)	a Nem Pénzügyi Jogalany az elmúlt öt évben nem volt Pénzügyi Intézmény, és az eszközeinek
felszámolása vagy átalakítása - a Pénzügyi Intézménytől eltérő tevékenység folytatásának vagy
újraindításának szándékával - folyamatban van;
g)	A Nem Pénzügyi Jogalany elsősorban finanszírozási és fedezeti ügyleteket folytat olyan Kapcsolt
Jogalanyokkal vagy azok részére, amelyek nem Pénzügyi Intézmények, és nem biztosít
finanszírozási vagy fedezeti szolgáltatást olyan Jogalanynak, amely nem Kapcsolt Jogalany, feltéve,
hogy az ilyen Kapcsolt Jogalanyok csoportja elsősorban a Pénzügyi Intézménytől eltérő
tevékenységet folytat;
h)	a Nem Pénzügyi Jogalany megfelel az alábbi követelményeknek:
i.	az illetősége szerinti joghatóságában kizárólag vallási, jótékonysági, tudományos, művészeti,
kulturális, sport- vagy oktatási célokra alapították és működtetik; vagy olyan, az illetősége szerinti
joghatóságban alapított és működtetett szakmai szervezet, üzleti szövetség, kereskedelmi kamara,
munkaügyi szervezet, mezőgazdasági vagy kertészeti szervezet, civil szövetség vagy olyan
szervezet, amely kizárólag a szociális jólét előmozdításának céljából működik;
ii.	az illetősége szerinti joghatóságban mentes a jövedelemadó alól;
iii.	nincsenek olyan részvényesei vagy tagjai, amelyek a jövedelmében vagy az eszközeiben
tulajdoni vagy kedvezményezetti érdekeltséggel rendelkeznek;
iv.	a Nem Pénzügyi Jogalany az illetősége szerinti joghatóságban hatályos törvények vagy a Nem
Pénzügyi Jogalany létesítő okiratai nem engedi, hogy a Nem Pénzügyi Jogalany bármely
jövedelmét vagy vagyonelemét magánszemély vagy nem jótékonysági Jogalanynak adja vagy azok
javára fordítsa, kivéve a Nem Pénzügyi Jogalany közhasznú tevékenységéből adódóakat, a nyújtott
szolgáltatásokért fizetett ésszerű ellentételezést, vagy a Nem Pénzügyi Jogalany által vásárolt
ingatlanok valós piaci értékének kifizetését; és
v.	a Nem Pénzügyi Jogalany az illetősége szerinti joghatóságban hatályos törvények vagy a Nem
Pénzügyi Jogalany létesítő okiratai előírják, hogy a Nem Pénzügyi Jogalany felszámolása vagy
végelszámolása esetén annak összes vagyonelemét egy Kormányzati Jogalany vagy más non-profit
szervezet részére át kell adni, vagy azok a Nem Pénzügyi Jogalany illetősége szerinti joghatóság
kormányára vagy annak bármely politikai alegységére háramlanak.
E.	Vegyes rendelkezések
1.	A „Számlatulajdonos” kifejezés azt a személyt jelenti, akit a Pénzügyi Intézmény az általa
vezetett Pénzügyi Számla tulajdonosaként tart nyilván vagy akként azonosított. Az olyan személyt,
aki nem Pénzügyi Intézmény, és aki megbízottként, letétkezelőként, kijelölt személyként, aláírási
joggal rendelkezőként, befektetési tanácsadóként vagy közvetítőként más személy javára vagy
részére Pénzügyi Számlát tart fenn, a Közös Jelentéstételi Előírás alkalmazásában nem kezelendő
Számlatulajdonosként, hanem a másik személyt kell a számla tulajdonosának tekinteni. A Készpénz
Egyenértékkel Rendelkező Biztosítási Szerződés vagy Járadékbiztosítási Szerződés esetén a
Számlatulajdonos bármely személy lehet, akinek hozzáférési joga van a Készpénz Egyenértékhez,
vagy joga van a szerződés kedvezményezettjét megváltoztatni. Ha nincs olyan személy, akinek
hozzáférési joga van a Készpénz Egyenértékhez vagy joga van a szerződés kedvezményezettjét
megváltoztatni, Számlatulajdonosnak minősül a szerződésben tulajdonosként megnevezett, és a
szerződési feltételek szerint kifizetésre jogosult bármely személy. A Készpénz Egyenértékkel
Rendelkező Biztosítási Szerződés vagy a Járadékbiztosítási Szerződés lejáratakor minden olyan
személyt, akit kifizetés illet meg, Számlatulajdonosként kell kezelni.
61
2.	A „Pénzmosás elleni és Ügyfél-azonosítási Eljárások” a Jelentő Pénzügyi Intézmény ügyfél-
átvilágítási eljárásait jelentik, amelyek a pénzmosás megakadályozására irányuló vagy más hasonló
követelmények értelmében a Jelentő Pénzügyi Intézményre vonatkoznak.
3.	A „Jogalany” kifejezés az olyan jogi személyeket vagy jogi konstrukciókat jelenti, mint a
vállalat, társulás, bizalmi vagyonkezelés vagy az alapítvány.
4.	A Jogalany egy másik Jogalany „Kapcsolt Jogalanyának” minősül, ha valamelyik Jogalany
ellenőrzést gyakorol a másik felett, vagy ha a két Jogalany közös ellenőrzés alatt áll. Ebből a
szempontból ellenőrzés alatt a Jogalany szavazati jogai vagy értéke több mint 50%-ának közvetlen
vagy közvetett tulajdona értendő.
5.	Az „Adóazonosító szám” kifejezés az adófizető azonosító számát jelenti (vagy adóazonosító
szám hiányában az annak megfelelő azonosítószámot);
6.	Az „Okirati Bizonyíték” kifejezés az alábbiak valamelyikét jelenti:
a)	azon joghatóság felhatalmazással bíró kormányzati szerve (például a kormány vagy hivatala,
illetve önkormányzat) által kiadott illetőségigazolás, amelyben a kedvezményezett állítása szerint
belföldi illetőséggel bír;
b)	magánszemély esetén bármely felhatalmazással bíró állami szerv (például a kormány vagy
hivatala, illetve önkormányzat) által kiállított érvényes azonosító okmány, amely tartalmazza az
egyén nevét, és jellemzően azonosítási célokat szolgál;
c)	Jogalany esetén bármely felhatalmazással bíró állami szerv (például a kormány vagy hivatala,
illetve önkormányzat) által kibocsátott hivatalos irat, amely tartalmazza a Jogalany nevét és vagy
azon joghatóságbeli székhelyének címét, ahol állítása szerint belföldi illetőségű vagy azt a
joghatóságot, ahol a Jogalanyt bejegyezték vagy létrehozták;
d)	bármely auditált pénzügyi kimutatás, harmadik fél hitelinformációja, csődeljárás iránti kérelem
vagy az értékpapír-felügyelet jelentése.
IX. rész: Hatékony alkalmazás
A. A joghatóságnak rendelkeznie kell a fent meghatározott jelentéstételi és átvilágítási eljárások
hatékony alkalmazását, illetve az előírásoknak való megfelelést biztosító szabályokkal és igazgatási
eljárásokkal, beleértve az alábbiakat:
1.	az annak megakadályozását szolgáló szabályok, hogy a Pénzügyi Intézmények, személyek vagy
közvetítők a jelentéstételi és átvilágítási eljárások megkerülését célzó gyakorlatot alkalmazzanak;
2.	a Pénzügyi Intézmények számára a fenti eljárások végrehajtása céljából megtett lépések, illetve a
felhasznált bizonyítékok nyilvántartását előíró szabályok; az e nyilvántartások megszerzését
szolgáló megfelelő intézkedések;
3.	a Jelentő Pénzügyi Intézmények jelentéstételi és átvilágítási eljárásoknak való megfelelésének
ellenőrzését szolgáló igazgatási eljárások; dokumentálatlan számla jelentése esetén a Jelentő
Pénzügyi Intézményre vonatkozó utókövetési eljárások;
4.	olyan igazgatási eljárások, amelyek biztosítják, hogy a hazai jog szerint Nem Jelentő Pénzügyi
Intézményként és Kizárt Számlákként meghatározott Jogalanyok és számlák adóelkerülési
kockázata továbbra is alacsony szinten maradjon; valamint
5.	hatékony végrehajtási rendelkezések a szabályoknak való meg nem felelés orvoslása érdekében.”
4.	§
62
A Megállapodás végrehajtása során az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi
közigazgatási együttműködés egyes szabályairól szóló 2013. évi XXXVII. törvény szabályait kell
alkalmazni.
5.	§
A Megállapodás Magyarország és az egyes további részes államok közötti hatálybalépésének
naptári napját - annak ismertté válását követően - a külpolitikáért felelős miniszter a Magyar
Közlönyben haladéktalanul közzétett közleményével állapítja meg.
6.	§
(1)	Ez a törvény - a (2) bekezdésben meghatározott kivétellel - a kihirdetését követő napon lép
hatályba.
(2)	A 2-5. § azon időpontban lép hatályba, amikor a Megállapodás 7. Cikk 2.1. bekezdésében
meghatározott feltételek elsőként teljesülnek Magyarország és egy - 1. melléklet szerinti - más
állam vonatkozásában, és ezáltal a Megállapodás hatályba lép.
(3)	A Megállapodás és a 2-5. § hatálybalépésének naptári napját a külpolitikáért felelős
miniszter - annak ismertté válását követően - a Magyar Közlönyben haladéktalanul közzétett
közleményével állapítja meg.
(4)	Az e törvény végrehajtásához szükséges intézkedésekről az adópolitikáért felelős miniszter
gondoskodik.
63
1. melléklet a 2015. évi ... törvényhez
1.	Albánia
2.	Anguilla
3.	Antigua és Barbuda
4.	Argentína
5.	Aruba
6.	Ausztrália
7.	Ausztria
8.	Barbados
9.	Belgium
10.	Belize
11.	Bermuda
12.	Brit Virgin-szigetek
13.	Bulgária
14.	Chile
15.	Ciprus
16.	Cook-szigetek
17.	Costa Rica
18.	Cura9ao
19.	Csehország
20.	Dánia
21.	Dél-Afrika
22.	Egyesült Királyság
23.	Észtország
24.	Feröer-szigetek
25.	Finnország
26.	Franciaország
27.	Ghána
28.	Gibraltár
29.	Görögország
30.	Grenada
31.	Guernsey
32.	Hollandia
33.	Horvátország
34.	India
35.	Indonézia
36.	Írország
37.	Izland
38.	Japán
39.	Jersey
40.	Kajmán-szigetek
41.	Kanada
42.	Kolumbia
43.	Korea
44.	Lengyelország
45.	Lettország
46.	Liechtenstein
47.	Litvánia
48.	Luxemburg
49.	Málta
50.	Man-sziget
51.	Marshall-szigetek
52.	Mauritius
53.	Mexikó
54.	Montserrat
55.	Németország
56.	Niue
57.	Norvégia
58.	Olaszország
59.	Portugália
60.	Románia
61.	Saint Lucia
62.	Saint Vincent és a
Grenadine-szigetek
63.	Samoa
64.	San Marino
65.	Seychelle-szigetek
66.	Sint Maarten
67.	Spanyolország
68.	Svájc
69.	Svédország
70.	Szlovák Köztársaság
71.	Szlovénia
72.	Turks és Caicos-
szigetek
73.	Új-Zéland
64
ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS
A pénzügyi számlákkal kapcsolatos információk automatikus cseréjéről szóló, illetékes
hatóságok közötti többoldalú Megállapodás (a továbbiakban: Megállapodás) fő célja a
nemzetközi adóügyi megfelelés előmozdítása az automatikus információcsere hatékony
infrastruktúrájára épülő kölcsönös adóügyi segítségnyújtáson keresztül. A Megállapodás
alapján a multilaterális megállapodásban részt vevő, aláíró államok adóhatóságai és a magyar
adóhatóság automatikus módon információt cserélnek a területükön bejegyzett pénz- és
tőkepiaci szereplőknél vezetett, a partnerállamban belföldön illetőséggel bíró ügyfelek
számlái vonatkozásában, feltéve, hogy mindkét állam megfelelő biztosítékokkal és
infrastruktúrával rendelkezik a hatékony információcsere-kapcsolatra.
Általánosan elismert, hogy a nemzetközi adócsalás és adóelkerülés megakadályozása egyik
leghatékonyabb eszközének a hatóságok közötti együttműködés erősítését és az adóügyi
információcserét tartják. Az adóügyi hatóságok közötti információcsere az elmúlt évtizedben,
és különösen a gazdasági válságot követő években a nemzetközi színtéren kiemelt figyelmet
kapott, azzal mind az Európai Unió, nemzetközi szervezetek, és az egyes nemzetállamok
kiemelten foglalkoznak. Az információcsere egy olyan eszközt ad az adóhatóságok kezébe,
amely az államoknak lehetőséget nyújt a nemzetközi adókikerüléssel szembeni hatékonyabb
fellépésre, valamint elősegíti, hogy a részes államok jobban érvényt tudjanak szerezni saját
belső adójogszabályaiknak az adófizetők jogainak egyidejű tiszteletben tartása mellett.
A Megállapodás a pénzügyi számlák információcseréjét kötött menetrend alapján valósítja
meg. Az információk első küldésére a számlák bizonyos köre tekintetében 2017
szeptemberében kerül sor, melyhez a Megállapodás által érintett számlák azonosítására
vonatkozó eljárásokat 2016. január 1-ig kell kialakítani.
A Megállapodás alapján a pénzügyi információk automatikus cseréjére a részes államok
illetékes hatóságai között meghatározott eljárásban, közös sztenderd alapján kerül sor évi
rendszerességgel. A pénzügyi információk részes felek között történő automatikus cseréjére a
Megállapodás alapján a nemzetközi adóügyi megfelelés céljából kerül sor. A Megállapodás
tartalmazza a pénzügyi információcsere automatikus cseréje során alkalmazott fogalmakat,
jelentéstételi kötelezettség alá tartozó pénzügyi számlákat, megjelöli az információcsere
határidejét és módját. A Megállapodás-modell a tőkejövedelmekre, számlaegyenlegre terjed
ki, hatálya alá tartozik a pénzügyi intézmények széles köre (bankok, biztosítók, befektetési
alapok), valamint a magánszemélyek és más jogalanyok (vállalkozások, alapítványok) által
birtokolt számlák is.
65
R É S Z L E T E S I N D O K O L Á S
Az 1. §-hoz
A paragrafus az Országgyűlés által a Megállapodás kötelező hatályának elismerésére adott
felhatalmazásról rendelkezik.
A 2. §-hoz
A paragrafus a Megállapodás kihirdetéséről rendelkezik.
A 3. §-hoz
A paragrafus a Megállapodás hiteles angol nyelvű szövegét és annak hivatalos magyar
fordítását tartalmazza.
A Megállapodás főbb rendelkezései a következők:
-	1. Cikk: a Megállapodásban használt legfontosabb fogalmak meghatározását tartalmazza.
-	2. Cikk: leírja az információk beszerzésére és cseréjére vonatkozó kötelezettségeket a
jelentendő számlák tekintetében.
-	3. Cikk: az információcsere határidejét és módját tartalmazza.
-	4. Cikk: ismerteti a megállapodás részes feleinek együttműködési kötelezettségét a
Megállapodás előírásainak betartása és érvényesítése terén.
-	5. Cikk: adatvédelmi és titoktartási biztosítékokat tartalmaz.
-	6. Cikk: a Megállapodás alkalmazásához kapcsolódó konzultációk szabályairól
rendelkezik, illetve leírja a Megállapodás módosításának módját.
-	7. Cikk: szabályozza az aláíró államok kötelezettségeit a Koordináló Testület Titkársága
felé, illetve leírja a Megállapodás hatálybalépésének és felfüggesztésének módját.
-	8. Cikk: a Koordináló Testület Titkárságának feladatait tartalmazza.
A közös jelentéstételi előírás hiteles angol nyelvű szövegét és annak hivatalos magyar
fordítását tartalmazza.
A Közös Jelentéstételi Előírás legfontosabb rendelkezései:
I.	rész: Az általános jelentéstételi kötelezettségek leírását tartalmazza, beleértve a jelentéstétel
tartalmát.
II.	rész: Az általános átvilágítási követelmények leírását tartalmazza.
III.	rész: A Meglévő Egyéni Számlák közül a Jelentendő Számlák azonosítására vonatkozó
eljárások leírását tartalmazza.
IV.	rész: Az Új Egyéni Számlák közül a Jelentendő Számlák azonosítására vonatkozó
eljárások leírását tartalmazza.
V.	rész: A Meglévő Jogalanyi Számlák közül a Jelentendő Számlák azonosítására vonatkozó
eljárások leírását tartalmazza.
VI.	rész: Az Új Jogalanyi Számlák közül a Jelentendő Számlák azonosítására vonatkozó
eljárások leírását tartalmazza.
VII.	rész: Az átvilágítási eljárásokhoz kapcsolódó kiegészítő szabályokat tartalmazza.
66
VIII.	rész: A közös jelentéstételi előírásban szereplő fogalmak meghatározását tartalmazza,
beleértve a jelentéstételre nem kötelezett, ún. Nem Jelentő Pénzügyi Intézmények, illetve a
nem jelentendő ún. Kizárt Számlák meghatározását.
IX.	rész: Leírja, hogy az államoknak a meghatározott jelentéstételi és átvilágítási eljárások
hatékony alkalmazását, illetve az előírásoknak való megfelelést biztosító szabályokkal és
igazgatási eljárásokkal kell rendelkezniük.
A 4. §-hoz
A paragrafus a Megállapodás végrehajtásához szükséges rendelkezésekre való hivatkozást
tartalmazza.
Az 5. §-hoz
A rendelkezés előírja, hogy a Megállapodás egyes államokkal szembeni eltérő időpontokban
megvalósuló hatálybalépéséről a külpolitikáért felelős miniszter közleményt ad ki.
A 6. §-hoz
A paragrafus első három bekezdése a törvény hatálybalépéséről rendelkezik, a negyedik
bekezdés a törvény végrehajtásáért felelős minisztert nevezi meg.
Az 1. melléklethez
A Melléklet megjelöli a Megállapodásban részes azon államokat, amelyekkel Magyarország a
Megállapodás alapján - az abban foglalt feltételek teljesülése esetén - információcserét kíván
folytatni.
67