﻿MAGYARORSZÁG KORMÁNYA
T/17300 számú
törvényjavaslat
a Magyar Köztársaság és az Észt Köztársaság között a kettős adóztatás
elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a
jövedelem- és a vagyonadók területén, Budapesten, 2002. szeptember 11-én
aláírt Egyezmény módosításáról szóló Jegyzék kihirdetéséről
Előadó: Varga Mihály
nemzetgazdasági miniszter
Budapest, 2017. szeptember
2017. évi..........törvény
a Magyar Köztársaság és az Észt Köztársaság között a kettős adóztatás
elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a
jövedelem- és a vagyonadók területén, Budapesten, 2002. szeptember 11-én
aláírt Egyezmény módosításáról szóló Jegyzék kihirdetéséről
(A Jegyzék 2016. január 1-jén lépett nemzetközi jogilag hatályba.)
1. §
Az Országgyűlés a Magyar Köztársaság és az Észt Köztársaság között a kettős adóztatás
elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelem- és a vagyonadók
területén, Budapesten, 2002. szeptember 11-én aláírt Egyezmény módosításáról szóló
Jegyzéket (a továbbiakban: Jegyzék) e törvénnyel kihirdeti.
2. §
A Jegyzék hiteles angol nyelvű szövege és annak hivatalos magyar nyelvű fordítása a
következő:
„Ministry of Foreign Affaires
Republic of Estonia
Nr.15.2-2/7034
NOTE VERBALE
The Ministry of Foreign Affaires of the Republic of Estonia presents its compliments to the
Embassy of the Republic of Hungary and concerning the Convention between the Republic of
Estonia and the Republic of Hungary for the Avoidance of Double Taxation and the
Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income and on Capital, has the honour
to inform the Embassy of the following.
On 1 January 2016 the Protocol Amending the Convention of 11 June 2002 between the
Government of the Republic of Estonia and the Swiss Federal Council for the Avoidance of
Double Taxation became effective, by which Estonia has agreed to give the taxing rights of
royalties exclusively to the state of residence and has agreed to narrower definition of
royalties. As a result the conditions for the application of the most-favoured nation clause in
paragraph 3 of the Protocol of the convention between the Republic of Estonia and the
Republic of Hungary for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion
with respect to taxes on income and on capital are met.
Therefore, with effect from 1 January 2016, with reference to paragraphs 1, 2 and 3 of Article
12 of the double tax convention between Estonia and Hungary signed on 11 September 2002,
the following new rules apply:
1.	Royalties arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the
other Contracting State shall be taxable only in that other State.
1
2.	The term „royalties” as used in this Article means payments of any kind received as a
consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or
scientific work including cinematograph films, any patent, trade mark, design or
model, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial,
commercial or scientific experience.
The Ministry of Foreign Affaires of the Republic of Estonia avails itself of this opportunity to
renew the Embassy of the Republic of Hungary the assurances of its highest consideration.
Tallin, 25 November 2016”
„Külügyminisztérium
Észt Köztársaság
Nr.15.2-2/7034”
SZÓBELI JEGYZÉK
Az Észt Köztársaság Külügyminisztériuma tiszteletét fejezi ki a Magyar Köztársaság
Nagykövetségének, és az Észt Köztársaság és a Magyar Köztársaság között a kettős adóztatás
elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelem- és a vagyonadók
területén kötött Egyezményt érintően a Nagykövetséget a következőkről tisztelettel
tájékoztatja.
2016.	január 1-jén vált alkalmazhatóvá az Észt Köztársaság Kormánya és a Svájci
Államszövetség Szövetségi Tanácsa között 2002. június 11-én létrejött kettős adóztatás
elkerüléséről szóló egyezményt módosító Jegyzőkönyv, ami alapján Észtország beleegyezett,
hogy a jogdíjak adóztatási jogát kizárólagosan az illetőség államának adja és egyetértett a
jogdíjak meghatározásának szűkítésével. Ennek eredményeképpen teljesülnek az Észt
Köztársaság és a Magyar Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás
kijátszásának megakadályozásáról a jövedelem- és a vagyonadók területén kötött Egyezmény
Jegyzőkönyvének 3. bekezdésében foglalt legkedvezőbb elbánásra vonatkozó rendelkezés
alkalmazásának feltételei.
Ebből következően, 2016 január 1-jétől alkalmazhatóan, az Észtország és Magyarország
között 2002. szeptember 11-én aláírt adóegyezmény 12. cikkének 1., 2. és 3. bekezdései
vonatkozásában a következő új szabályok kerülnek alkalmazásra:
1.	A jogdíj, amely az egyik Szerződő Államban keletkezik, és amelynek haszonhúzója a
másik Szerződő Államban belföldi illetőségű személy, csak ebben a másik államban
adóztatható.
2.	E cikk alkalmazásában a „jogdíj” kifejezés bármely olyan jellegű kifizetést jelent,
amelyet irodalmi, művészeti vagy tudományos művek, ideértve a filmalkotást, szerzői
jogának, bármilyen szabadalomnak, védjegynek, formatervezési vagy más mintának,
tervnek, titkos formulának vagy eljárásnak hasznosításáért vagy hasznosítási jogáért,
valamint ipari, kereskedelmi vagy tudományos tapasztalatokra vonatkozó
információért ellenértékként kapnak.
Az Észt Köztársaság Külügyminisztériuma megragadja ezt az alkalmat, hogy újból biztosítsa
legmélyebb nagyrabecsüléséről a Magyar Köztársaság Nagykövetségét.
2
Tallin, 2016. november 25.”
3.	§
Ez a törvény a kihirdetését követő napon lép hatályba.
4.	§
Az e törvény végrehajtásához szükséges intézkedésekről az adópolitikáért felelős miniszter
gondoskodik.
3
INDOKOLÁS
ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS
A Magyarország részére a 2016. november 26-ai keltezéssel megküldött egyoldalú észt
Jegyzék tájékoztatást tartalmazott a magyar-észt adóegyezmény jogdíj cikkének 2016. január
1-jével történő módosítását érintően. A 2004. évi CXXVIII. törvénnyel kihirdetett magyar-
észt adóegyezmény jogdíjak adóztatását szabályozó 12. cikkében forrásadó szerepelt, illetve a
jogdíj-fogalom meghatározása is tágabb volt, mint a nemzetközi gyakorlat. A magyar-észt
adóegyezmény szerves részét képező, törvényben kihirdetett Jegyzőkönyvének 3. pontja a
jogdíjakat érintően a 12. cikk vonatkozásában ún. „legkedvezőbb elbánásra” vonatkozó
klauzulát tartalmaz. A klauzula alapján, amennyiben Észtország bármely EGT állammal
kedvezőbb tartalmú megállapodást köt a jogdíjakra vonatkozóan a fogalom-meghatározást
vagy a forrásadó-mértéket tekintve, akkor a rendelkezés a magyar-észt adóegyezményben is
automatikusan alkalmazhatóvá válik.
Észtország kedvezőbb adóegyezményt kötött a Sváci Államszövetséggel 2016. január 1-jétől
alkalmazhatóan, így a magyar-észt adóegyezmény ennek megfelelően módosul. A
Magyarország számára kedvező módosítás eredményeképpen a magyar-észt adóegyezmény
szerinti forrásadó nem alkalmazható, a jogdíj kizárólag a haszonhúzó illetősége államában
adóztatható, illetve a jogdíj fogalma is szűkebb körű lett. Magyar jogalkotási szempontból az
egyoldalú észt Jegyzék törvényben való kihirdetése szükséges.
4
RÉSZLETES INDOKOLÁS
Az 1. §-hoz
A rendelkezésben az egyoldalú észt Jegyzék kerül kihirdetésre.
A 2. §-hoz
A rendelkezés az egyoldalú észt Jegyzék hiteles angol nyelvű szövegét és annak hivatalos
magyar nyelvű fordítását tartalmazza.
A 3. §-hoz
A rendelkezés a törvény kihirdetést követő napon történő hatálybalépéséről rendelkezik.
A 4. §-hoz
A rendelkezés a törvény végrehajtásáért felelős minisztert nevezi meg.
5